第二章-税收征收管理法.ppt

第二章税收征管法概述、教学目的和要求了解和掌握税收征管法的适用范围，遵守主体、税务机关和纳税人的权利和义务，掌握税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度、纳税(征收)制度等管理制度。准确把握非法税收责任，本章主要内容，税收征管法概述了税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度、税收征收制度、非法税收责任，税收征管法概述，税收征管法的适用范围适用于税务机关征收的各种税收，海关征收的增值税、消费税不适用于耕地占用税、契税等财政性收费，教育费附加不适用。税务机关和税务人员的权利和义务、纳税人的权利和义务、地方政府部门和各级单位的权利和义务、纳税人的权利、知情权、保密权、申请减免税权、申请行政复议或提起行政诉讼权、举报税收违法行为权、选择纳税申报方式权、延期纳税申报权、延期纳税申报权、 申请超额纳税权、索赔权、委托税务代理权、纳税人依法进行税务登记的义务、接受会计账簿和凭证、管理纳税申报、按时纳税、配合税务机关检查和如实提供税务登记制度税务机关依法登记纳税人开业、变更、关闭、注销等生产经营活动的管理制度。 并相应地对纳税人征税。教材时间自取得营业执照之日起30天内办理设立登记、变更登记、注销登记、检查、停业登记、复业登记、设立登记、目标(范围)见程序一。向税务机关提交税务登记的书面申请，提交申请税务登记报告书，并附上相关材料(见教材)。b .当纳税人提交完整的登记资料时，税务机关将根据纳税人的经济类型出具税务登记表，并在纳税人完成申请后提交主管税务机关。三、税务机关应自收到税务登记表及纳税人提供的证件、资料之日起30日内完成审核，符合条件的予以登记，并出具税务登记证。变更登记、范围：纳税人变更名称、法定代表人的经济性质、住所、注册资本等。时间和程序、注销登记、范围(1) (1)解散、破产、注销等情形依法终止纳税义务，(2)变更住所和营业场所变更税务登记机关，(3)工商部门吊销营业执照和注销登记，时间和程序a .纳税人有解散、破产、 注销和其他依法终止纳税义务的情形，应当在工商行政管理部门办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申请注销税务登记； 工商行政管理部门不按规定办理注销登记的，应当自有关机关批准或者终止之日起15日内办理注销税务登记。二、纳税人因住所和营业场所变更而变更税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请变更或注销登记前，或者变更住所和营业场所前，向原税务登记机关申请注销税务登记，并向迁移地税务机关申请税务登记。被工商行政管理部门吊销营业执照的纳税人，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申请注销税务登记。纳税人sha税务登记证是税务机关发给申请税务登记的纳税人的一种证件。它是纳税人被纳入税务机关管理的证明，也是税务机关对纳税人实施税收管理的有效证明。税务登记代码。税务登记代码的编制是税务登记证的核心，是纳税人纳税身份的识别代码。所有税务登记证的正本和副本必须清楚地加盖税务登记代码。一、税务登记证的管理和使用，税务登记证的使用，原税务登记证应当单独悬挂在生产经营场所；副本主要供纳税人处理税务事宜时使用。不准出借、涂改、损坏、伪造等。纳税人办理下列事项必须持有税务登记证：税务登记证的管理和使用，纳税人办理下列事项必须持有税务登记证： (一)在银行或其他金融机构开立基本账户或其他存款账户；(二)申请减免税和退税；(3)接收和购买发票；(4)申请开具税务管理证明(5)申请认定增值税一般纳税人；(六)办理停业、歇业(七)其他相关税务事项。会计管理制度，会计账簿设置(15天)10年财务会计处理规定，用于保存会计账簿和凭证1。归档系统2。冲突处理条例发票管理税控管理、纳税申报制度、纳税申报是指纳税人(扣缴义务人)按照法律、行政法规的规定或者税务机关依法确定的申报期限和内容，如实报送纳税申报表(代扣代缴、代收代缴税款报告表)、财务会计报表以及税务机关要求纳税人根据实际需要报送的其他纳税信息的活动；它是税收管理信息的主要来源和重要的税收管理系统的范围、时间、方法(直接、邮件、数据信息)、延期申报、税收征管系统、依法征税原则(税收第一)税收征管方法、税收征管相关系统、税收征管系统税收征管方法。按照计税方式，税收分为审核征收、验证征收、验证征收、验证征收、定期定额征收、验证应税所得率、代扣代缴、税收征收制度税收征收方式，纳税人按储税渠道划分后直接向财政部门缴纳。适用于具有“自行验证、自行申报、自行纳税”税务机关的纳税人自行征税，通过邮件网络办理代征代缴税款的入库代扣代缴。与税收征管系统相关的制度，即延期付款和逾期税款a、特殊困难(不可抗力、扣除工资和保险费后的货币资金不足)、延期3个月b、未按要求纳税的额外逾期罚款52/10000、减免税制度iii。税务核查和税收调整制度四、税收保全和执行制度五、逾期税款结算制度六、税收征收和退税制度六、税收征收和退税制度三、税收征收和退税制度三、税收征收和退税制度三、税收征收和退税制度四、税收征收和退税制度三、税收征收和退税制度三、税收征收和退税制度三、税收征收和退税制度四、税收征收和退税制度三。纳税人的税收法律责任，1。违反税收的类型，2。违反税收的类型，1。行政处罚，2。刑事处罚，3。违反税收的类型，4。未按照规定进行登记和申报。未能进行账户卡管理。违反发票管理，5。逃税，5。欠税，4。欺诈，5。拒绝纳税。妨碍税务官员执行公务。捏造虚假税基，5。未能按照规定履行扣缴义务，5。(一)税收征管法第60条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以并处2000元以下的罚款。如果c纳税人未办理税务登记的，税务机关应当责令其限期改正。逾期不改正的，经税务机关要求，由工商行政管理部门吊销营业执照。纳税人未按规定使用税务登记证件，或者出借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处以1万元至5万元罚款。(二)税收征管法第62条规定：纳税人未按规定期限申报纳税、报送纳税信息，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以并处2000元以下的罚款。情节严重的，可处以2000元至1万元罚款。(三)税收征管法第90条规定：纳税人未按规定办理税务登记证审核或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以并处2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元至1万元罚款。(四)税收征管法第91条规定：非法印制、出借、倒卖、涂改、伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，并处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处以1万元至5万元罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。税收征管法第63条规定，伪造、变造、隐匿、毁弃帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出、少列收入、少列收入，或者经税务机关通知拒不申报，或者作虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，为偷税、偷税行为。 税务机关应当追缴其不缴或者不缴的税款、滞纳金，并处其不缴或者不缴税款50%以上5倍以下的罚款。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。第税收征管法号法案第65条规定，不缴纳到期税款并采取措施转移或隐藏其财产的纳税人阻止税务机关收回到期税款。税务机关应当追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。税收征管法第67条规定，以暴力相威胁拒不缴纳税款的，除由税务机关追缴税款和滞纳金外，还应依法追究刑事责任。情节轻微，不构成犯罪的，由税务机关追缴其拒绝缴纳的税款，并处其拒绝缴纳税款1倍以上5倍以下的罚款。税收征管法第64条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。纳税义务人不申报、不缴或者不缴应纳税款的，税务机关应当追缴其未缴或者少缴的税款，并处以未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。税收征管法第69条规定，扣缴义务人应当代扣代缴未代扣代缴、未收代缴税款的，税务机关应当向纳税人追缴税款，并处以未代扣代缴、未收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。纳税人偷税占应纳税额10%以上，偷税数额在1万元以上，被税务机关给予两次行政处罚而偷税的，除由税务机关追缴偷税款外，由司法机关处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税款1倍以上5倍以下罚金。如果税额欠税十万元以上的，由司法机关处三年以上七年以下有期徒刑，并处所欠税款一倍以上五倍以下罚金。纳税人拒绝缴纳税款的，除由税务机关追缴其拒绝缴纳的税款外，由司法机关处以其拒绝缴纳税款1倍以上5倍以下的罚款，情节严重的，并处3年以上有期徒刑或者拘役。 处三年以上七年以下有期徒刑，致人重伤或者死亡的，除罚金外，对故意伤害罪从重处罚。 骗税数额较大的，由税务机关追回骗税数额，由司法机关处以骗税数额1倍以上5倍以下的罚款，并对直接责任人员处5年以下有期徒刑或者拘役。数额巨大或者有其他严重情节的，由司法机关处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款，并对直接责任人员处5年以上10年以下有期徒刑或者拘役。数额巨大或者有其他严重情节的，由司法机关处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款或者没收财产，并对直接责任人员处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。案例一：宝祥公司是中国的知名企业。这是唯一一家以企业领导人个人名字命名的大型国有企业。是河北省大型支柱外贸企业。所谓“创汇者”每年为省和国家赚取大量外汇，1999年达到3.2亿美元。公司法定代表人兼总经理张宝祥，头上笼罩着一层光环：全国有突出贡献的中青年科学家、教授级高级工程师、全国劳动模范、河北省第八届CPPCC市委常委、省级企业干部。由于案件的严重性，工作队非常谨慎。他们逐一审查了宝祥公司1996年至2000年的全部退税数据，最终查明了宝祥公司及其下属公司骗取出口退税的犯罪事实。新中国成立以来最大的出口退税欺诈案终于曝光：河北宝祥进出口集团有限公司共骗取出口退税1.93亿元。7月24日，河北省高级人民法院对宝祥河北进出口集团有限公司(以下简称“宝祥公司”)作出二审判决。法院认定宝祥公司共骗取出口退税1.93亿元，并处以4.8亿元罚款。其法定代表人张宝祥被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。案件二：法院认定北京小青文化艺术有限公司作为纳税人，在1996年至2001年期间，违反税收征管规定，偷逃各种税款共计6679069.6元。1996年9月至2001年，被告景俊担任被告单位的总经理。他负责财务，对任职期间该单位的逃税行为负有直接责任。北京小青文化艺术有限公司作为扣缴义务人，在1997年、1998年和2000年拍摄电视剧逃之恋和皇嫂田桂花期间，隐瞒了演职人员代扣代缴的个人所得税共计418574.43元，未代其缴纳。法院认为，被告北京小青文化艺术有限公司作为纳税人和扣缴义务人，无视国家税收征收管理规定，采用伪造会计凭证、增加或不增加费用、减少账簿收入、制作虚假纳税申报表、不缴或少缴应纳税款的方法，每年偷逃的税款占当年应纳税款的30%以上，构成偷税犯罪。被告景俊作为本单位的直接负责人，参与了本条例的实施在第一起网上交易偷税案中，上海人张莉和她的丈夫共同成立了一家立意市场策划公司，经营礼品业务，公司法定代表人为张莉。2006年6月，张莉开始在网上购买婴儿产品。她发现婴儿产品在网上卖得很好。因此，她也开始在网上销售奶粉和尿布，并在淘宝上以市场策划公司的名义开了一家店。后来，张莉的生意越来越红火。在积累了一定的客户基础后，她建立了一个网站“童童之家”，以公司的名义销售婴儿产品。在过去的六个月里，“童童之家”的业务越来越大，销售额超过280万元。由于他以前在网上购物的经验，张莉了解到几乎没有为网上交易开具发票。在与其他卖家的交流中，她也掌握了一套逃税方法，如不开发票、不记账等。“这是互