生产企业出口货物退(免)税申报管理

生产企业出口货物退(免)税管理主要包括：1 .生产企业出口退(免)税要求；2.加工贸易退(免)税要求；3.海关特殊监管区域的退(免)税要求；和1。生产企业出口退(免)税要求。一、申报时间规定1。生产企业退税申报期为每月1日至15日(节假日顺延)(国税发200211号)。2.生产企业应当自出口货物申报之日起90日内(以出口货物报关单上的出口日期为准)，向退税部门办理出口货物退(免)税手续。3.若当月“免、抵、退”申报期超过90天，可在次月“免、抵、退”纳税申报期内进行申报。4.如未申报，税务机关应按货物在国内销售征税。例如，二、申报程序进行销售并上传信息，生成预申请数据、退税部门、预审核企业调整数据、税收部门、退税部门、退税部门、正式纳税申报和免税申报。申报材料生产企业在向税务机关办理增值税申报时，应提供以下信息：1、增值税纳税申报表及其规定的附表。2.退税部门确认的前期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表；3.税务机关要求的其他材料。生产企业向退税部门申请免税、抵免和退税时，应提供以下信息：1和生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表。2、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表；3.出口企业自产(视同自产)产品证明；4.经税务部门审核签字的本期增值税纳税申报表；5.与原材料加工有关的报表；6、加盖海关验讫印章的出口货物报关单(出口退税专用)；7.代理出口货物证书；8.企业签署的出口发票；9.退税部门要求的其他材料。4.申报表的要求。1.增值税纳税申报表 2和生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表，已经税务部门审核签字。3、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表；申报明细数据的调整方法可分为完全调整法和差异调整法。2.当海运、佣金和保险费从海运、佣金和保险费中扣除时，未适当划分的部分可从附有说明的一项业务中扣除。3、出口企业在办理出口货物认定手续前，凡出口退税申报期限内的，均可按规定核定退税；超过出口退税申报期限的，税务机关应当视同内销征税。(国税发1024号)。如果报关单上有记录，出口企业在进行出口报关时(单据不完整)，会错误地输入两份报关单。出口企业在收单当月的前一个月不要做不完整的单据。本期出口报关单调整时，应把两个错误记录记为本期不完整单据，把正确记录记为本期不完整单据。账目不需要调整。5.如果报关单上有两条记录，当出口企业进行“出口申报”(单据不完整)时，会错误地输入两条报关单中的一条。出口企业应在收单当月的“收单”申报中将该错误记录申报为收单申报，并在本次出口申报中输入一个收单负数进行冲减，同时输入两个正确记录作为本期收单，不做账户调整。6.如果单据不能在规定的报告期内收回，必须转内销征税，则应在当前明细表中注销负数(建议在前期收回单据，本期负数也应注销)第二部分加工贸易退(免)税管理。加工贸易的概念和区别。制造企业对材料加工业务的处理。加工贸易的概念和区别。加工贸易概念加工贸易是中国对外贸易的重要组成部分。指进口全部或部分材料，加工或装配后再出口成品的经营活动，包括材料加工和材料加工。加工贸易、制造加工贸易、进口料件加工、固定价格进口料件加工、委托料件加工、委托料件加工、委托料件加工、来料加工、来料加工、来料加工、来料加工、对外贸易加工、加工贸易差额(一)进口料件付汇、进口料件加工是指经营企业以外汇进口进口、经营企业以制成品出口的加工贸易。来料加工是指由境外企业提供进口料件的经营活动，企业进口不需要支付外汇，而是按照境外企业的要求加工或装配，只收取加工费，成品由境外企业销售。(2)原材料、备件和产品的所有权不同。外商生产加工的原材料、零部件、零部件和产品的加工完全归外商所有，由外商控制。在饲料加工中，经营单位对生产加工的原辅材料和成品拥有所有权。(3)两者之间的贸易性质不同。在来料加工中，外商和经营单位是受委托和委托的。经营单位接受外商的委托，必须按照外商的要求进行生产加工。收取劳务费纯属加工贸易性质。然而，在加工进口材料时，业务单位独立运作，销售材料的外国商人和购买成品的外国商人都是贸易关系。业务单位赚取销售的成品和进口原材料之间的差额，从而增加外汇价值，这是国际贸易的一般性质。(4)产品的销售方式不同。在来料加工中，外商负责将加工后的产品运出中国，并自行销售。销售质量与我们无关。在饲料加工业务中，业务单元负责产品生产加工后的对外推广，产品销售质量与其自身密切相关。(5)税收政策规定，以不同材料加工和再出口的货物应予以退(免)税，以供应材料加工和再出口的货物应予以免税。相同点：1。从采购渠道来看，进口、生产(加工)、出口、2。从被监督对象的角度来看，2。生产企业输入加工业务的办理、输入加工业务、输入加工登记、输入加工免税证明的签发、输入加工业务的核销，(1)从事输入加工业务的生产企业应在取得海关签发的进料加工登记手册号增值税纳税申报表后的下一个纳税申报期内向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表号。向主管退税机关办理登记手续，并提供以下信息：1。加工贸易业务（合同）批准证(影印)2。进料加工登记手册 3.进口加工贸易合同，(2)免税证明1。生产企业进料加工进口料件申报明细表.退税机关办理登记后，在海关申报进口时，在进口物资发生当月向主管税务机关申报办理生产企业进料加工进口料件申报明细表，并提供以下信息：进口物资加工进口报关单；2.发放生产企业进料加工贸易免税证明开展进口料件加工业务的生产企业应根据进口料件加工出口现状发放生产企业进料加工贸易免税证明)主管退税机关根据进口料件和出口货物的实际情况，生产企业进料加工贸易免税证明审核后签发生产企业进料加工贸易免税证明，与本期签发进料加工登记手册核销申请表一起参与计算，并提供以下信息：1。生产企业进料加工贸易免税证明(影印)2。进口报关单，出口报关单3。海关关闭通知。(4)生产企业进口材料加工贸易的计算方法：实际消耗计算方法概念：1。根据生产企业进料加工贸易免税证明规定的再出口货物数量和进出口数量(计划分配率)计算进口料件的综合计税值；2.计算出口货物的综合计税值与征收退税率和退税税率之间的差额(两次扣除)；以及在计算本期应纳税额时，从本期出口货物“免抵减”和“免抵退税”税额中扣除的进口料件的处理管理办法。实际消耗计算方法：1。计划分配率的计算退税机关应根据手册中的“计划进口总值”和“计划出口总值”计算确定材料加工手册的计划分配率。计划分配率=计划进口值，计划出口值，2。进口料件构成计税价值的计算分为两种情况：(1)进口加工贸易出口货物离岸外汇人民币报价的计划分配率低于待购进口料件离岸外汇人民币报价的计划分配率。应税价值的构成为应税价值=进口加工贸易出口货物现行单证(包括预收单证)完整部分的离岸外汇人民币报价的计划分配率。(2)对于当期单据完整的部分(包括前期收集的单据)，进口加工贸易出口货物离岸外汇人民币报价的计划分配率大于剩余采购进口物资的计划分配率。应税价值的构成是应税价值=剩余外购进口料件是应税价值。(3)对进口材料不减免；本期进口物资免抵税额=应税价值(税率-退税率)的计算；(4)抵扣税款计算=当期进口料件应纳税额退税率。3.材料加工业务核销的计算(1)实际分配率=实际进口总值和实际出口总值(2)本手册核定的免税进口材料构成应税价值=材料加工直接出口值实际分配率(3)核销手册核定的免税进口材料构成应税价值=本手册核定的免税进口材料构成应税价值-免税进口材料构成应税价值(4)核销手册应补充进口材料免税证明。不可抵扣税款抵减额=核销手册应附证明的免税进口料件构成应纳税额(税率-退税率)(5)核销手册应附进口料件免税证明。核销手册应附证明的免税进口料件金额构成应纳税所得额的退税率。第三部分：海关特殊监管区退免税规定。一、关于出口保税区、保税区与港区联动、保税物流中心和出口监管仓库的相关规定二。出口加工区退免税政策规定三。出口加工区税收政策优势分析(一)对保税区出口退税和免税的规定。1.自1995年7月1日起，从非保税区出口到保税区的货物不允许退(免)税。非保税区企业销售货物应缴纳增值税和消费税(视同内销)。2.保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如果外商将货物存放在保税区内的仓储企业，仓储企业汉5.报关单和备案清单的出口数量和出口金额应当相等。6.保税区外的出口企业开展加工贸易。进口料件从保税区内企业购买，可执行现行来料加工税收政策(可自行选择)。(2)海关保税物流中心(乙类试点)退税规定，1。物流中心的货物运输方式：(1)物流中心外的企业向物流中心内的企业销售货物；(2)物流中心外的企业向境外企业销售货物后，境外企业将货物运入物流中心内的企业仓库。(1)出口发票；(2)出口货物报关单(出口退税专用)；(3)增值税发票(外贸企业)；出口货物报关单的“运输方式”栏为“物流中心”。3、物流中心企业之间或物流中心与出口加工区之间、联动区内的港口货物交易、流通，免征流通环节增值税和消费税。4.其他政策按加工区业务办理。(3)保税区和港区有联动退税政策。园区享受保税区相关政策。在进出口税方面，比照适用出口加工区的相关政策。1.进入园区的国内货物视同出口，办理报关手续，办理退税。2.园区内国内市场销售的货物，按照货物进口的有关规定办理报关手续，并根据实际情况征税。3.货物在该地区自由流通，不征收增值税和消费税。4.该地区不允许加工贸易。(国办发200458号)，(4)出口监管仓库已被海关和国家税务部门批准实施国内货物出口监管仓库，视同出口，享受出口退税政策。(穗政发200539号)，二。出口加工区退免税规定。进出出口加工区的货物，由海关按照进出口货物的有关规定进行管理。境外、出口加工区和区外，海关视同出口，并出具报关单。海关视同进口，按规定征税，免税。出口加工区退税具体规定(一)区外企业规定(一)。区外企业可以向出口加工区企业申请区外企业销售的国内设备、原材料、零部件、元器件和包装材料的退(免)税，运入出口加工区供区内企业使用。2.区外企业销售给区内企业和行政管理部门的进口机械、设备、原材料、零部件、元器件、包装材料和基础设施材料，运入出口加工区使用的，海关不出具出口货物报关单(只办理出口退税)，税务机关不办理退税或免税。3.本地区生产企业为生产出口产品而在国内购买的成品皮革、钢材、铝材、有色金属等原材料，已取消出口退税的，可按法定增值税税率向本地区以外的企业退税。区外企业为增值税小规模纳税人的，其销售的上述货物按照现行规定免税。该地区的非生产性企业(如保税物流、仓储、贸易等企业)在中国购买上述原材料时不享受该政策。4.从2008年2月15日起，对进入该区域并用于该区域和企业厂房建设的基础设施材料取消出口退税。海关将在进入该地区时办理刺刀登记手续。不会给任何退税。区外企业向区内销售上述货物，税务机关应按规定征税。(财税200810号、国税发200891号)5。海关不会签发e(国税函2009145号)享受退(免)税政策，(2)对本地区企业的规定1。本地区企业加工生产的商品，直接出口并销售给本地区企业的，免征增值税和消费税。2.出口加工区生产企业生产出口货物所消耗的水、电、气(