会计学第二章购销业务第二章 购销业务.ppt

会计(2)、目录、第二章采购和销售事业第三章生产事业、第二章采购和销售事业会计、第一节流转税改革介绍，从1994年1月开始，我国实行了税费改革。新离职税有增值税、销售税、消费税等三种主要税。消费税的课税义务者主要是生产和进口课税消费品的单位或个人。营业税的征税义务人是提供应税劳务、转让无形资产、销售房地产的单位和个人(作为总收入征税)。从事外汇、有价证券、商品期货投机的金融、服务和单位按毛利征税。这里我们主要介绍采购和销售业务中涉及的增值税。增值税不是身世，而是从80年开始示范给产业体，在84年第二阶段税制改编后进一步扩大了征收范围。但是在增值税改革后，不仅扩大了征收范围，而且整顿了征收方式。工业企业商业企业产品税增值税零售批发(总收入5%)(总收入3%至5%)(总收入10%)根据增值金额(总利润)17%，1，增值税增值税征收特性价格外部税：“纳税人不负担税，最终消费者负担税。”，上一链接中间销售价格100元销售价格200元销售价格17元销售税34元销售税51元销售税51元中间阶段纳税下一阶段纳税=34-17=1751-34=17，第二，增值税计算(I)纳税义务者增值税支付纳税义务者在我国销售或加工物品，纳税人分为一般纳税人和小型纳税人。分割标准：硬条件：生产企业年产量100万元，流通企业年销售额180万元软条件：健全会计会计会计会计会计会计系统税负比较：小型纳税人制造业6%增值率45%一般纳税人流通企业4%增值率31%税负基本相同，(ii)商品销售：是指有偿转让商品所有权。将商品所有权转让给买方，从买方那里获得货币、商品或其他经济利益，都属于商品销售。与商品销售相同：单位或个别经营者(个人除外)的以下行为也与商品销售相同。委托寄售：将货物交付他人；委托委托；委托；委托销售：委托商品销售；分配：有两个以上机关统一核算的纳税人将货物从一个机关转移到另一个机关用于销售。但相关机关在同一县(市)的情况除外。自用：非课税项目自行生产或委托的物品；投资：将自己的生产、委托加工或购买的商品作为投资提供给其他单位或个人经营者。分配：煽动产品、委托加工或购买的物品，或者分配给投资者。消费：将自己生产或委托加工的商品用于集体福利或个人消费。赠送：将自己的产品、委托加工或购买的东西无偿送给别人。1，加工、维修和维修人工2，进口货物(iii税率和征收率)一般纳税人小型纳税人税率征税率。零税率(免税)生产产业6%低税率13%分销商4% 3基准税率17% 9332不可退回计算公式：销项税=销售税税率销售额：纳税人向买方收取的全部价格和价格外费用。“价格外费用”包括手续费、补助金、基金、收款费用、利润返还、补偿费、违约金(财务费用)、包装费、包装费、保管费、保管费、质量费、运输手续费等。但是，不包括在销售处开单的销售税和替代运费(如果承运人的发票发给买方，纳税人将发票交给买方)。与会计收入的差异：确认(同一销售)计量(确认税)，3，计算进项税；“当期进项税”是纳税人在纳税期间购买物品或接收应税劳务后支付或负担，可以从销项税中扣除的增值税金额。确定可退回税：表基准专用发票海关证明承兑证明标准化非应纳税人工发票可退回税和进项税转移：固定资产购买；为免税项目购买商品或应税劳务；为免税项目购买货物或应税劳务；为集体福利和个人消费购买商品或应税劳务；货物购买发生了异常损失。商品、成品生产中消费的购买商品或征税劳动力成本的异常损失。小规模纳税人增值税计算销售被确认为与普通纳税人一样。您不能签发专用发票(批发业务目前由税务机关审批，税务机关可以代为开具专用发票)，只能签发价格税合并列出的普通票(含税销售)。计税时需要价格税分解：计税收入=含税收入(1需求率)增值税税=计税收入需求率实例：100 (1 6%)=94.341094.346%=5.66，3，增值税会计，(1 6%)借方：银行存款234贷方：产品销售收入200税捐销售税捐金额34，(ii)小型税籍vat会计，会计科目：设定仅支付税捐3354 vat。税金支付的增值税缴纳和缴纳的超额缴纳，会计实例：购买材料100元，增值税率17%存款支付。借方：原材料117贷方：银行存款117含税销售收入达到212元，收款入帐。借方：银行存款212贷方：产品销售收入200为加值税12周：收入=212/(1 6%)=200加值税=200 * 6%=12，4，加值税进一步改革，加值税计入加值税(vat1、EC国家(地区)表示的消费型增值税。允许在购买时一次性扣除所有生产数据(包括固定资产)的税。因此，征税对象仅限于消费者费(最终消费)。最能反映增值税计税原理的这种方法被认为是增值税的原型。当然，如果扣除额大，转让税就减少了，因此，这些国家将所得税作为税收的主体。2，以收入为基础的增值税，代表拉丁美洲国家。固定资产中包含的税额不是在购买时一次全部扣除，而是按期间扣除与该期间收入相匹配的折旧额中包含的税额，征税对象与国民收入相对应，因此被命名。3、代表我国的生产型增值税。不允许扣除固定资产税，只允许对生产数据中的非固定资产进行扣除。课税对象实际上与国民生产总值相似，所以被命名为。产税负担大，适用于以转让税为税收主体的国家(我国60%)。我国目前采取这种方式是不得已的，因为计算结果只有采取这种方式，税收收入才能与税制改革前基本相同。但是，应纳税对象不仅是增值，还违反了包括固定资产所包含税额摊销金额(折旧金额17%)的计税原则的这种方法，产生了两大缺陷：(1)固定资产的双重征税：取得时发生未扣除。转让价值包括在销售收入中。纳税人资金长期占用：企业只有在销售收入获得后，才能从买方那里收回资金。在对经济运行的影响下，生产增值税对国民经济运行产生了一定的反调节效果。1)生产增值税对企业组织形式的选择有一些不中立的影响，不利于产业专业化、合作化的方向进行，影响了劳动生产率的提高。固定资产中包含的增值税不扣除，因此该税作为固定资产价值资本化，按产品价值分期，销项税不仅重复一次，而且以此部分税的价格在以后的循环中销售。在此过程中，税金重复发生，转让越多，重复次数就越多。这不利于生产专业化。生产型增值税不利于贯彻向基础产业和高新技术产业倾斜的产业结构调整政策。因为这种产业资本有机构成，固定资产重大，影响大。不利于实施“相限制”对外贸易政策。固定资产所包含的增值税不能得到出口退税，因此，在同一产品的价格构成中，我国比其他国家含有更多的增值税，其他条件也没有改变，因此我们产品的竞争力低于别人。摘要增值税转型改革势在必行。仅考虑加入WTO也是如此。改革中要考虑的主要问题如下。财政健全性：是否需要收入型转换，但是主张收入型再消费型转换改革费用太大，现在很多人都迈出了一步。全面税改编方法：从生产型最终转换为消费型后，转让税减少，其他国家的税将所得税转换为征税大省，因此，目前在我国实行起来困难多了。第二节杂项税、第一项、应纳税消费税(a)生产和销售应纳税消费品1；生产项目直接外部销售；贷款：主要营业税和其它营业税以及附加贷项：税2；企业对生产信息和消费品、负债偿还的应纳税消费品进行应纳税销售；主要营业税和附加贷项：应纳税；以及借款：在建设中的长期股权投资(2)，委托加工应税消费品，收取需要缴纳消费税的委托毛坯时，受托人代缴。委托加工者回收后用于直接销售，代理缴纳的消费税应收取委托加工者成本。毛坯质量回收委托后，直接用于连续生产，按规定扣除的消费税应借记“税消费税”。例如：a企业委托b企业加工材料(属于应税消费品)。原材料成本为200000韩元，支付的加工成本为34000韩元(不包括增值税)，消费税率为10%，物料加工后收购接收、加工等尚未支付。双方适用的增值税率均为17%。a企业的会计处理如下：(1)委托加工材料租赁：委托加工材料200000贷款：原材料20000，(2)加工消费税付款的构成税价格=(20000 34000)/(1-10%)=2600000() 2) a企业收回后直接用于销售收入：委托加工材料60000用于税3354增值税(进项税)5780贷项：应付帐款65780(3)处理完成后委托加工原料回收1) a企业收回后用于连续生产，借项：原材料234000贷项： 第三，财产税，(a)财产税以房地产成本值一次减去10-30%的余额的1.2%缴纳。房地产租赁按房地产租赁收入的12%计算。(b)土地使用税(c)车辆使用税贷款：管理费贷款：税(财产税、土地使用税、车辆使用税)(4)印花税借项：管理费/可收回贷款：银行存款，2，采购和销售业务入帐时间， (确认和衡量材料购买成本和产品销售收入)(I)确定材料购买的实际成本(P112)1，购买价格(运费、现金折扣，例如2/10、1/20、n/30，不包括商业折扣) 直接冲减销售收入销售折扣发生时计入财务费用(iii)库存发放估价(P113)，1，库存估价发放基本原则期初库存当前采购=当前销售期间结束库存发放=期初库存当前采购-期末库存，2，库存发放估价方法(P117-126)， 个别公制(逐个识别)加权平均法(多次)移动加权平均法(多次)先进先出法(正常流程顺序)后立法(非正常流程顺序)毛利法(负担成本)总利润率典型的业务会计；预付款后商品付款时：借方：购买原物料要交税-进口贷款：银行存款收货时：借方：原材料贷款：原物料采购，原物料要先后；或者：借方：原物料要交税-购买贷项：银行存款 待定估价：借项：原材料XXX贷项：AP XXX，下个月初更改符号：借项：原材料XXX贷项：应付帐款XXX(单个状态，如继续待定)发放(根据实际成本法，通常在月末根据发放证明汇总集执行)P118借项：生产成本间接费用.贷项：原材料、产品销售会计1、主要会计科目生产成品产品销售成本产品销售收入银行存款、2、典型业务会计、产品发放、货物收到货款(货物和货款):贷项：银行存款贷款：产品销售收入为税款支付-收入产品发放、替代费用税捐)销退折让：产品销售收入为已付税捐-收入。产品开票后完成收款(或根据合约的其他付款方式)借方：应收帐款(价格、税捐、替代费用)销退折让：产品销售收入为已付税捐-银行存款，收到现金收益时：借方：银行存款.)退货，第三章生产项目的会计，从会计的角度来看，生产项目的会计内容