预算松弛对公司业绩的影响探析

龙源期刊网预算放宽对公司业绩的影响探析作者：谢盛纹杨颖资料来源： 会计之友年第36期【概要】预算的放宽普遍存在于组织中，虽然影响公司的业绩，但对具体影响有不同的看法。 另一方面，适度的预算缓和行为有助于代理人减轻完成预算的压力，有助于预算执行者建立完成预算的信心，另一方面，不能忽视预算缓和行为的负面影响，认为预算缓和行为直接影响企业全面预算管理的有效性。 我认为在制定预算的时候，必须充分考虑预算松弛的大小和对公司业绩的影响的程度。【关键词】预算宽松的公司业绩预算缓和的类型和程度从20世纪60年代开始持续了40多年的预算缓和研究，Low Shaw(1968 )发现实务上有“预算缓和”，Schiff Lewin(1968 )发现“预算缓和是普遍的现象”，预算缓和成为全面预算管理的难点一、预算缓和的影响因素受行为理论的影响，企业预算管理的实践表明在预算管理中，人的因素比会计技术更重要。 管理控制系统的目标之一是鼓励管理员更有效地实现组织目标，它具有重要的行为意义。 预算管理是管理控制系统的重要组成部分，当然具有重要行为的意义。 预算管理关系到每个企业，人们对预算过程的反应对整个组织的有效性有很大的影响。 Onsi(1973 )有13种类型：放松操纵、缓解习惯、缓解发现、对经营管理系统的态度、压力、预算自主权、预算参与、上司预算的使用、对标准的态度、预算与业绩评价的关联性、对预算的一般态度、预算的关联性柯林斯(1978 )认为，预算特征与个人预算态度的关联度最大，个人性格特征和个人预算态度与个人预算态度有显着关系。 因为人的行为具有社会、目的、能动、规范的特征，所以公司组织中的个人行为都是有目的的，个人想参加公司组织，是因为公司的目标对个人行为有价值。 每个人的经济行为是为了实现预期的目标，各目标又是下一个目标或更大目标的进一步手段。 因此，行为和目标构成了连续性、层次性的行为系统。 当集团中的个人之间存在行为决策分支时，成员的行为在集团规范的影响和制约下，为了放弃个人行为决策权，缩小差异，面向相同的意见、意见和行为倾向，组织成员的所有行为都指向公司组织的共同目标。从权利变化理论的角度来看，预算是控制系统的重要部分，为了应对不同的战略需要不同的预算管理模式。 比如，对公司的多元化战略要实施预算的“控制”，对公司的单一化战略要实施预算的“控制”等。 在不同战略中导入的预算，其核心、作用、范围等因素应该不同。 预算管理的内容应该是组织内各部分的综合管理，其实施活动也应该是系统过程，但是预算管理的具体方法受到各支部独特性的影响，不存在统一的最佳预算管理方法，因此应该根据企业组织改变权利。二、理想状态下的预算缓和对业绩的影响理想状态可以理解为没有信息不对称的状态。 在这种情况下，信息的供给和需求充分平衡，Young(1985 )设计的实验直接考察了实际主导型报酬计划对代理人的预算缓和的影响。 由于他的实验结果挑战了理论，很多后来者在那个实验的基础上进行了扩张研究。 Young(1985 )的实验结果显示，在状态不确定、上下位存在对业绩能力的信息不对称的前提下，下位在真正的指导型报酬计划的制约下也出现了缓和。 但是，虽然厌恶风险的下级们的松弛程度更为明显，但如果不存在信息不对称，下级们会感受到更多的社会压力(误报业绩会招致人们的指责)，这种社会压力与预算的缓和有关。 也就是说，上司在部下的业绩能力信息不足的情况下，促进参加型预算真正交流的报酬方案是合适的。 但是，随着上司对部下业绩能力的理解，实际指导型报酬计划的重要性可能会下降。 其原因是上司不需要依赖部下的信息支援，更大的社会压力会阻止部下的虚假报告。 由此可见，信息不对称对预算行为的影响很重要，激励报酬方案只能在特定条件下发挥作用。 ，三、现实情况下的预算缓和对业绩的影响在现实中，几乎不存在信息充分对称的环境。 也就是说，信息的不对称性普遍存在。 信息不对称是指关于一个事件的知识或概率分布在彼此对应的经济人之间没有对称分布，即，一方占有比另一方更多的相关信息，一方处于信息优势，另一方处于信息劣势。 信息经济学文献中，在非对称信息条件下将交易双方的关系总结为委托代理关系，其中信息优势的一方称为“代理”，信息劣势的一方称为“委托者”。 委托人的代理人关系本质上是经济人的信息差距的社会合同形式，是掌握很多信息的代理人和掌握少信息的委托人之间进行的各种经济活动。 简单地说，是信息优势和信息劣势的经济人之间的相互关系。 由于信息不对称现象在经济活动中相当普遍，很多经济活动是在非对称信息的条件下进行的，许多经济关系可以归结为代理关系。预算宽松是没有预算执行者对预算管理的正确认识，根据本位利益，利用企业各阶层存在的信息不对称和参与预算编制的机会，故意放宽预算标准，在实际工作执行过程中形成对自己更有利的形势的现象。 预算的放宽直接影响了预算管理的有效性第一，由于预算松弛，很难发挥企业的潜力，造成了大量的无效成本。 根据古典经济理论，因为成本没有最小化，利润也没有达到最佳。第二，会产生预算宽松、预算失误、客观环境变化、工作不努力等不利预算差异。 预算缓和的存在，为管理者提供了隐藏错误的灵活空间，妨碍查明预算差异的真正原因，影响业绩评价的客观性。放宽预算也有积极方面，这主要表现为：第一，适度的预算松弛可以减轻预算执行者的预算压力，促进为实现个人目标、实现企业目标而努力。第二，很多预算执行者在经营好的一年制定宽松的预算，降低利润，在经营困难的一年再次收回利润，企业的好年不太好，坏年不太坏，客观上有助于企业的稳定。预算宽松的正效果，在某种程度上也是顶级管理者的默认。 预算的缓和可能不一定取决于企业内部控制系统和外部市场环境。 许多研究表明，企业的过去和现在的业绩也影响了预算放宽的可能性。Wim A.Van der Stede(2000 )使用对153个经营部门主要管理者的调查问卷资料，验证采用的预算管理类型和激励行为可能会受到环境变量的影响，如竞争(进取者)战略和经营部门过去的业绩。 从目前的结论来看，竞争战略可能会导致比较宽松的预算管理。 “竞争对手”具有比“防御者”更广泛的产品系列，面对更多的不确定性，依赖产品开发和创新，这些特征本身具有长期的性质，并且量化困难，过于依赖传统的会计指标，预算管理变得不当。 因为不确定的环境需要很大的灵活性来对环境变化作出有效的反应。 预算的缓和可以提供馀地，释放一定的资源，利用市场机会，开发新产品。 因此，允许放松的存在是保护组织免遭不确定性影响的重要方法，所以我们认为采用歧视和攻击战略的企业很有可能制作放松的预算。 Kren Liao(1988 )发现，在外部环境的不确定性高的情况下，企业的信息系统很难区分“无意的预测偏差”和“有意的预算缓和”，预算缓和成为必然。四、总结和启发综上所述，一定程度的“放松预算”是正常的现象，重要的是理解预算放松的类型和程度，并将其控制在一定范围内，寻求管理的方法。 预算管理在发挥公司激励机制的功能中发挥着第一作用。 基于经营预测和经营决策，会计利用不同的方法和程序编制与各种决策相关的预算，以数量形式具体化公司目标，详细规定公司组织成员每个人行动决定依据的具体价值标准，用公司目标指导个人行动目标，使个人目标与公司目标紧密结合。 根据预算管理，公司组织的各行为主体可以清楚地看到，通过实现公司目标可以得到与个人努力相应的报酬。 公司的生存和发展与个人价值的实现密切相关，诱发了个人对组织的认识和完成工作任务的强烈愿望，使公司的目标吸收和溶解于个人行为中，积极提高工作效率。 预算管理也是调整小组行动的重要手段。 组织全面经营预算，把公司内部各部门、各级日常工作纳入预定轨道，促进密切合作和协调行动。 根据预算管理，采购部门把购买计划和生产需求一体化，生产部门把销售目标作为生产、计划的依据，这消除了集体行动之间的不稳定因素，实现了公司组织的平衡。【参考文献】1程明.预算制定和业绩评价J .财会通信，2006，(9):74762高晨.企业预算管理战略导向M .北京：中国财政经济出版社，2004.55563潘飞.预算制定和业绩评价J .财会通信，2005，(9):7476王斌.企业预算管理及其模式J .会计研究，1999，(11):20245张朝米等.现代西方预算管理研究综述.外国经济和管理，2003，(12):18236张维迎.博弈论与信息经济学M .上海：上海人民出版社，上海三连书店，2004.35367柯林斯f.theinternetactionofbouthecompurtionchationofbusthecompaticchissandpersonalityvariableswithbudgetaryresponseattitdes8复制器，r，Kaplan，R.S，Maisel，L.S .Morrissey，e .Oehlm，r.m .实施活动基本操作管理： mingfroraction9 dunka.theeferectofbudgetemphasisandinformationassymmetryontherelationtherecommentbedbudgetaryparticipationandslack j .th 10 luk kak.budgetarybisinginorganization:theoreticaframeworkandempiricalevidence j .accounting，Organizations and Society，10 11 merchant k.budingandthepropensitytocreatebudgetaryslack j .accounting，Organizations and Society，1985a，10(2):201210 12 on sim.fort