公共经济学课件税收与公平税收归宿2.ppt

1,第7章税收与公平：税负归宿问题,尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去。约翰洛克,2,税负归宿：概述税负归宿：局部均衡模型一般均衡框架下的税负归宿,3,概念及形式,纳税人与负税人基本形式：前转：也称为顺转，它是指纳税人在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者。这是税负转嫁的基本形式。后转：也称为逆转，它是指纳税人用压低价格的办法，把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。例如纳税人通过压低购进原材料的价格，将税负转嫁给原材料的生产者。后转和前转一样，也是税负转嫁的基本形式，其他形式皆依赖于它们而衍生。混转：也称为散转，它是指对一个纳税人而言，前转和后转可以兼有，也就是将税款一部分向前转嫁给商品购买者，另一部分向后转嫁给商品供应者。辗转：是指发生多次的转嫁行为。,4,税收资本化：它是税负转嫁的一种特殊形式，它是指应税物品（主要是土地、房屋等具有长期收益的资本品）在交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款，按一定的贴现率折算为现值，从所购物品价格中作一次性的扣除。此后，税款名义上虽由买主按期纳税，实际上税款已经由卖主负担了。因此，税收资本化是后转的一种特殊形式。,5,消转许多教科书指出还存在着“消转”这么一种税负转嫁的形式。所谓消转，又称为转化，它是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。这既不是提高销价的前转，也不是压低购价的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润而抵消税负，所以称之为“消转”。消转实质上是用生产者应得的利润去抵补税收，实质上没有发生转嫁行为，税收负担仍然由纳税人自己负担。,6,税收负担是否公平，是税制设计中的一个关键问题。并不是简单地分析每人具体支付多少税，这是因为税收引起价格的变化。税收负担的两个主要概念：法定归宿：谁在法律上负责纳税经济归宿：指税收引起的私人实际收入分配的变化。由于税收转稼，这两个概念是不同的。,第一节税负归宿：概述,7,在讨论税负归宿问题时，必须注意如下方面：自然人是税收的最终负担者；收入的来源和用途应同时考虑；价格如何决定；税收收入的用途。,8,公司支付的税收可以转嫁给不同的个人。研究税负归宿问题应该对人们进行分类：古典分类：收入在要素所有者间的分配，即收入的职能分配；(functionaldistributionofincome)现代：收入的规模分配，即总收入如何在人们间分配；(sizedistributionofincome)有时研究税收的地区归宿可能是一个重要的问题。,自然人是税收的最终负担者,9,收入的来源和用途应同时考虑,在讨论商品税时，人们一般只从收入的用途考虑税负归宿，常忽略税收对收入来源的影响；而在讨论投入要素税时，又常忽略对商品使用方的影响。税收同时影响消费者、产业工人和要素所有者。,10,税负归宿取决于价格如何决定,税负归宿总是本质上是分析税收如何改变价格。-产业结构的影响-短期反应与长期反应,11,税负归宿与税收收入的用途,平衡预算归宿：计算的是政府征税及这些税款支出所产生的综合效应。一般来说，政府如何花这些钱也影响税负归宿。差别税负归宿：然而一般税收收入并不专门用于特定的用途。政府预算不变时，考察一种税取代另一种税时，税负归宿有何不同。通常一次总付税（个人应纳税额并不取决于行为的税）是比较的基准。,12,第二节税负归宿：局部均衡模型,该模型只研究征税的市场，而不研究税收对其他市场的影响。当课税商品的市场与整个经济相比很小时，这种分析最为恰当。,13,局部均衡模型：对商品课征的从量税,从量税：按销售每单位商品，征收一个固定的税额。如美国联邦政府的香烟税，每包香烟课征39美分。,14,局部均衡模型：对商品课征的从量税,假定按每单位u元征从量税，法定归宿是购买者：当课税出现时，消费者支付的价格与生产者获得的价格不同。课税前，供给与需求曲线决定了单一价格，课税后，供给者与消费者的价格是不一致的。,假设完全竞争的市场。征税前的均衡水平是,16,局部均衡模型：对商品课征的从量税,新的需求曲线是，对生产者而言，新的需求曲线是重要的，因为他表明，每销售一单位物品，生产者能获得的价格。,18,局部均衡模型:对商品课征的从量税,税收收入是uQ1,即图中kfhn的面积部分。税收的经济归宿被消费者和生产者分割，消费者支付的价格从P0上升到Pg，但是，其价格的上升小于u。,19,举例说明,假设香槟酒市场的供给与需求具有以下特征:,均衡时，得到课税前：,Q=60。,20,举例说明,如果政府对每瓶酒课征8元的税，生产者获得的价格比消费者支付的价格少8元，即：,征税后均衡产量，即生产者得到价格为16，消费者支付的价格为24。,因此：,21,举例说明,本例中，税收的法定归宿完全落在消费者头上，但是，总税收的经济归宿50%由消费者承担，50%由生产者承担：,22,从量税：生产者课税还是消费者课税,从量税的归宿与他是对消费者课征还是对生产者课征无关。,24,香槟酒市场的供给函数与需求函数分别为：,征税前：，由均衡时供给量等于需求量，因此得到均衡价格：,生产者课税或消费者课税：代数证明,25,对生产者征税，香槟酒市场的供给函数与需求函数不变：,对生产者单位产品征税，生产者得到的价格和消费支付的价格不再相等，由均衡时供给量等于需求量，均衡时生产者得到的价格为：,26,对消费者征税，香槟酒市场的供给函数与需求函数也不变：,对消费者单位产品征税，生产者得到的价格和消费支付的价格不再相等，由均衡时供给量等于需求量，均衡时生产者得到的价格同样由下式决定：,27,局部均衡模型：弹性,从量税的经济归宿取决于供求弹性。一般而言，在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者负担的税收越小，生产者负担的税收越大；供给弹性越大，消费者负担的税收越大，生产者负担的税收越小。-需求弹性越大，该商品价格上升时，消费者越容易转向购买其他商品，因而，生产者必须承担的税负就越多。税收楔子(taxwedge):税收引起的消费者支付价格和生产者收到价格之间的差额。,供给无弹性,供给完全弹性,30,局部均衡模型：从价税,从价税是税率为价格的一定比例的一种税，例如销售税。从量税使曲线按绝对数额向下移动，而从价税则是使曲线按比率向下移动。,31,局部均衡模型：从价税,32,局部均衡模型：从价税,下图表示消费者课征的从价税。当课征从价税时，生产者觉察到的需求曲线发生变化，可以用相同的分析找到均衡数量和价格。,34,对生产者征税，香槟酒市场的供给函数与需求函数不变：,对生产者比例为的从价税，生产者得到的价格和消费支付的价格不再相等，由均衡时供给量等于需求量，均衡时生产者得到的价格为：,从价税：生产者课税和消费者课税出现差异,对生产者征收从价税，相当于价内税。,35,对消费者征税，香槟酒市场的供给函数与需求函数不变：,对消费者比例为的从价税，生产者得到的价格和消费支付的价格不再相等，由均衡时供给量等于需求量，均衡时生产者得到的价格为：,对消费者征收从价税，相当于价外税。,36,局部均衡模型：工薪税,工薪税，即为支付社会保障和老年医疗保健筹资的税，他是生产要素（劳动）的从价税。工薪税的归宿的决定因素是供给与需求的弹性。下图表示劳动供给无弹性时的工薪税完全由雇员承担。,劳动供给无弹性时的工薪税归宿,38,局部均衡模型：资本税,资本税（对资本收益，如利息征税）的分析与工薪税的分析完全一样。封闭经济下，资本所有者负担一部分，具体大小取决于弹性。资本自由流动下，对于某特定国家的资本供给具有完全弹性，此时资本所在者不承担任何税负。,39,局部均衡模型：垄断,我们可以考虑偏离完全竞争市场的一些情况。下图是从量税课征前的垄断模型。,40,局部均衡模型：垄断行业的消费税,对消费者（垄断者）课征从量税后，有效需求曲线下移，有效边际收益曲线也下移。课税后，垄断者的利润下降，即使他仍有市场力量。,41,局部均衡模型：利润税,也可以对企业的经济利润课税，经济利润指企业所有者获得的超过生产中使用要素的机会成本的收益。对利润最大化企业来说，经济利润课征的税收不能转移，只能由企业的所有者承担。原因是消费者面临的产量和价格都保持不变，产出水平也不改变。短期:长期：,42,局部均衡模型：资本化,土地征税时出现的特殊问题：土地的两个重要特征供给固定、耐用假设t时期年租金是元。如果土地市场是完全竞争的，土地的价格恰好等于该地租流的贴现值。,43,局部均衡模型：资本化,假设在t期课征ut元的税。由于土地供给固定，所有者承受全部税负。土地购买者就会考虑这种情景，他愿意支付的最高价格是：,44,局部均衡模型：资本化,土地价格的下降恰好等于该土地未来税收的贴现值：,征税之时，土地价格就下降了，下跌的数额是所有未来应纳税额的现值。这种税收流合并到某项资产价格的过程叫做资本化。,45,局部均衡模型：资本化,由于资本化，征税之时的土地所有者，永远是承担所有税负的人。虽然在未来支付土地税的是未来的土地所有者，但是，这种支付并不是真正的负担，因为他们正好与购买土地时支付的低价相抵消。,46,第三节一般均衡框架下的税负归宿,当对一个相对于整个经济来说“很大”的部门征税时，仅仅考察课税市场是不够的。而且，局部均衡分析中生产者究竟是谁并不清楚，生产者应该是企业家、投资者和工人的复合体。一般均衡模型考察多个市场的相互联系。既考虑投入又考虑产出，以及相关的产品,47,一个简化的一般均衡框架,在一般均衡模型中，通常假设：两种商品（F=食品,M=制造）两种生产要素（L=劳动,K=资本）没有储蓄,48,模型种有九种可能的从价税。四种部分要素税：=对食品生产中使用的资本的课税；=对制造品生产中使用的资本的课税；=对食品生产中使用的劳动的课税；=对制造品生产中使用的劳动的课税；,一个简化的一般均衡框架,49,五种其他的税:两种消费税(对食品和制造者)=对食品消费的课税；=对制造品消费的课税；两种要素税=对两部门的资本的课税；=对两部门的劳动的课税一般所得税=一般所得税,50,税收等价关系,任何两组税种，只要他们产生的均衡结果相同，他们的税负归宿就一样。两个相同税率的消费税等价于收入税。两个相同税率的要素税等价于收入税。同一行业两种要素征收相同的部分要素税，等价于对那种商品的消费税。,51,52,可见，我们只需研究某几种税收的归宿，就可以利用税收等价关系，推导出其它税收的归宿。下面我们在哈伯格（1974）框架下分析如下税收的归宿：食物税（）、所得税（）、课于劳动的一般税（）、课于制造业资本的局部税（）。利用税收等价关系，可以得到其它五种税收的归宿。,53,一般均衡模型：哈伯格（1974）模型,将一般均衡模型运用于税负归宿的先驱。主要的假设条件：技术：规模收益不变，部门之间的生产技术（替代弹性）可能不同（食品行业为资本密集型行业，制造业为劳动密集型行业）；要素：劳动和资本是完全流动的(每个部门的资本净边际收益必须相等）；市场结构：完全竞争；总要素供给：劳动和资本总量是固定的(但是要素在部门见自由流动)；消费者偏好：所有消费者具有相同的偏好。,54,哈伯格模型：食物税,食物税（tF):对食品课税时引起：食品的相对价格上升；消费者以制造品替代食品；食品产量减少，制造品产量增加；随着食品的减少，以前用于食品生产的部分资本和劳动转向制造业，由于两个部门的资本-劳动比率不同，资本和劳动的相对价格就会改变。征于某部门的消费税会导致该部门相对密集的要素的价格下降，从而使以该要素为主要收入的人受损。当然，下降的幅度取决于食物的需求弹性；两部门资本-劳动比率差异的大小；制造部门以资本替代劳动的难度。如果人们的偏好不同，消费食品数量大的人显然承担较大的税负。,55,由于是对两个部门的劳动征同样的税率，在两部门之间不存在转移劳动的激励；又由于劳动的供给固定，劳动者承担全部税负，不存税负转移。,哈伯格模型：一般劳动税,56,哈伯格模型：所得税,由于所得税与按相同税