审计学经典案例题库

1.ABC会计事务所负责v商业银行的2003年度会计，2003年。 ABC会计事务所指定a和b的注册会计师为该审计项目的负责人。 假设有以下情况：(1)V商业银行以2003年度的经营损失为理由，要求ABC会计师事务所降低一定额的审计费用，但答应优待申请中的办公楼贷款利率；(2)A注册会计师拥有v商业银行100股股，市价约为600元。 因为金额很小，a注册会计师没有销售该股，没有回避。(3)B注册会计师妹妹在v商业银行会计部从事会计工作，但不是会计部的负责人。 b注册会计师没有回避。(4)计算机专家李老师曾在v商业银行信息部工作，目前的计算机信息系统设计，ABC会计师事务所的特任李老师协助v商业银行的计算机信息系统测试。 ABC会计师事务所同意了v商业银行的要求，签订了补充协议。 (5)ABC会计师事务所与v商业银行信用审查部业务合作：信用审查部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计，最后信用审查部讨论审计质量。 考虑到双方各自负责的工作，有关审计费用由双方各按50%的比例分配。(6)ABC会计师事务所对委托v商业银行信用部申请融资的顾客，其介绍内容真实客观。要求：对第(1)、(4)、(5)、(6)的情况，ABC会计师事务所判断是否违反了中国注册会计师职业道德规范的规定，并简要说明理由。(2)对第(2)和第(3)种情况，分别判断a、b注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规范的规定，并简单说明理由。答案： (1)违反。 如果存在鉴别客户和专业服务费以外的直接经济利益和重大间接经济利益，就会损害审计独立性。 v商业银行向ABC会计师事务所承诺优惠购买办公楼的贷款利率，ABC会计师事务所向客户获得审计费用以外的经济利益，损害审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的规定。(2)违反。 如果存在鉴别客户和专业服务费以外的直接经济利益和重大间接经济利益，就会损害审计独立性。 a注册会计师拥有v商业银行的股份，尽管金额较小，a注册会计师实质上与v商业银行有审计费用以外的直接经济利益，损害审计独立性，违反中国注册会计师的职业道德规范的规定。(三)违反。 如果与鉴定团队成员关系密切的家庭成员是对鉴定客户的董事、会计、其他重要管理者或鉴定业务有直接影响的员工，这些关系会损害审计独立性。 b注册会计师是审计项目的负责人之一，是严重影响审计工作、与在会计部做会计工作的妹妹关系密切的家庭成员，不是会计部的负责人，但会计工作直接影响审计工作，损害审计的独立性，违反了中国注册会计师的职业道德规范的规定(4)违反。 鉴定团队成员是鉴定客户的董事、会计、其他重要管理者，或是对鉴定业务直接有很大影响的员工，能够进行自我评价。 ABC会计师事务所请李老师帮助测试v商业银行的计算机信息系统。 李老师是鉴识团队的成员，帮助v商业银行测试计算机信息系统会招致自我评价，损害审计的独立性。 违反中国注册会计师关于职业道德规范的规定。(五)违反。 会计师事务所不得用非法手段与商家进行交易。 不得用强制、欺诈、招利等方式吸引业务。 不得通过将收入分成合作、支付佣金等不正当方式来吸引业务。 ABC会计师事务所和v商业银行信用审查部属于按50%分配审计费用，向第三方支付佣金和回扣，与v商业银行存在审计费用以外的经济利益关系，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的有关规定。(六)违反。 会计师事务所可以将打印的文档分发给客户，也可以根据客户以外的要求分发给客户以外的人。 ABC会计师事务所将此介绍委托v商业银行信用部赠送给申请贷款的顾客，未得到非顾客的要求，因此违反了中国注册会计师职业道德规范的规定。 (个人资料内容真实客观，是这个问题的陷阱。)2 .北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在审计ABC股份有限公司(上市公司) 2007年度财务报表的过程中，取得了公司2007年12月31日的相关会计记录答案：项目名称接收证明对象信的主要内容的信方式(1)在银行存款所审计期间，与被审计机构进行交易的所有金融机构；(1)存款账户号码、性质及馀额等积极方式(二)价款的性质、担保或者抵押品、价款期限、利息剩馀额等(2)应收票据的开票日、到期金额、抵押担保物明确肯定方式(三)应收账款债务人的应收金额肯定方式或者否定方式(四)其他应收款债务人的应收款金额肯定方式或否定方式(五)应收债权人的应付金额肯定方式或者否定方式(六)抵押债权人抵押人(一)债权额(2)抵押物的说明(3)肯定是否遵守抵押合同的方式股票金额(7)实收股东(1)交易所(2)证券管理机构肯定方式3 .注册会计师a在审查乙方企业2007年度资料发行业务时，于12月发现该企业生产a资料的计划成本8千万元，现场领先4千万元，本月材料成本差异率为-2%。关于会计处理，如下所示结转材料计划成本时借方：生产成本8000间接费用4万000贷款：原材料12000结转计算材料费的差异时借方：生产成本240万信用：材料费差异240万(1)要求指出上述记录有问题；(2)提出本期的帐户调整建议。答案：1)，材料成本的差异应该是节约的差异，这家企业因为超额支出的差异使成本上升了240000元，而且成本差的结转终端是用材料的收据结转的(2)注册会计师应当向被审计机关提出以下会计调整：借：制造费用160000生产成本80000贷方：材料费差异240000注：此输入为赤字3 .乙公司是生产彩电的企业，有100名员工，2007年2月，公司把其生产成本为5000元的液晶彩电和购买的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发给员工。 该型号液晶彩电售价一台7000元，乙方适用的增值税税率为17%； 乙方购买电暖气发行增值税专用发票，增值税税率为17%。 100名员工中有85名直接参加生产的员工，15名是总部管理者。 乙方在年末没有会计处理上述事项。【要求】请代替注册会计师a指出上述行为存在问题，并指出正确的会计处理。答案： (1)发行彩电的会计处理：彩电总售价=7，00085，00015=595，105，000=700 000 (元)彩电增值税销售额=857 00017% 157 00017%=101150、17、850=119，000 (元)公司决定发行非货币性福利时，必须进行以下会计处理借方：生产成本696150管理费用122850贷款：员工报酬非货币性福利819000实际发放非货币性福利时，必须进行以下会计处理借方：员工报酬非货币性福利819 000贷款： 700万主营业受益人征税费征税值税(销售额) 119万借方：主要营业成本是500万美元信用：库存商品500万(2)发行电暖气的会计处理：电力暖气售价=85500 15500=42 500 7 500=50 000 (元)电气暖气的报名税额=8550017% 1550017%=7 225 1 275=8 500 (元)公司决定发行非货币性福利时，必须进行以下会计处理借方：生产成本49725管理费用8775贷款：员工报酬非货币性福利58500购买电暖气时，公司必须做以下会计处理借方：员工报酬非货币性福利58500贷款：银行存款58 500(2)向工作人员免费提供拥有的房屋等资产，或租赁住宅等资产向工作人员免费提供。 向员工免费提供企业拥有的房屋等资产时，必须根据受益者，将住宅应定期计入相关资产的成本和费用，同时确认应对员工报酬。 租赁住宅等资产免费用于员工的，应当根据受益者，将各期支付的租金计入相关资产的成本和费用中，确认员工的报酬。 如果很难认定受益对象，请直接计入本期损益，确认要应对员工的报酬。4 .注册会计师a审计甲上市公司2007年财务报表时，发现甲公司于2007年5月13日从二级市场购买乙公司发行的股票100万股，每股价格10.60元(包括已宣布但未发行的现金股息)，交易费用1000元甲公司将持有的乙公司的股票分成交易性金融资产，乙公司的股票持有后没有大的影响。 (1)5月13日，购买乙公司股票。借方：交易性金融资产-成本1000000应收股息60000投资收益1000信用：银行存款1061000(2)5月23日，领取乙方发行的现金股利。借方：银行存款60000信用：应收股息60000(3)6月30日，确认股价的变动。借方：交易性金融资产-公允价值变动300000信用：公允价值变动损益300000(4)8月15日，b公司的股票全部销售。借：银行存款1500000公允价值变动损益300000信用：交易性金融资产-成本1000000-公允价值的变动300000投资收益5000005 .甲企业是为房地产经营而开发的企业。 2007年8月，甲公司与乙公司签订租赁合同，约定在开发完成的同时向乙公司租赁使用甲公司开发的装修办公楼，租赁期限为10年。 同年10月1日，这座办公楼的开发完成，开始租赁。 办公楼的成本是9000万元。 2007年12月31日，这座办公楼的公允价值为9200万元。 甲方采用公允价值计量模型进行投资性房地产的后续计量。甲方企业的财务处理如下借：投资性房地产-公共容许价值92000000贷款：投资性房地产90000000营业外收入2000000要求请代表注册会计师指出上述会计处理存在问题，并指定正确的会计处理答案：注册会计师指出上述会计处理错误，违反了企业会计准则的规定。 正确的会计处理如下(1)2007年10月1日，甲公司开发并租赁了办公楼。借：投资性房地产-成本90000000信用：生产成本9000000(2)2007年12月31日，根据公允价值调整账面价值，把公允价值和成本之间的差额计入本期损益。借款：投资性房地产-公允价值的变动2000000信用：公允价值变动损益20000006 .注册会计师审查某企业2007年度损益清单时，调查了12月的成本资料，甲产品完成600件，月末完成产品300件，原材料在生产开始时投入一次，月末产品与产品间的费用完成，按约产量的比例分配，产品完成度以平均50%计算。 甲方产品的成本计算资料如下项目月初在产品上本期费用成品成本月底就产品直接材料直接工资间接费用16000580023501190004820016400108000432001500027000108003750合计2415018360016620041550【要求】(1)指出资料计算的成本是否正确，重新计算甲产品完成产品的总成本和单价、月末产品总成本，并列出计算过程。对上述情况指出问题点和处理方法。回答：根据练习题提供的资料，该企业甲产品的直接材料费必须按成品和产品的数量比例分配。成品的负担率=600600 3002/3对产品的负担比例=300600 3001/3因此，完成的甲制品成本中直接材料费如下112222222航空航空航空653产品负担的直接材料费如下11222222航空航空航空653直接工资费用和间接费用必须按产量的比例分配，即成品分配率=6006001500.8产品负担的比率=0.2研究了原来的计算结果是正确的。 因此。完成甲产品的总成本=90000 43200 15000=148200？美元单价=148200/600=247美元？月底产品总成本=45000