审计实训教程参考答案

第一个模块审核业务约定书的签署实践3:签署审计协议根据本主题中给出的信息和各组的分工，完成本培训。审计业务约定书中的内容可以根据给定的材料完成。第二模块审计规划工作实践1:总体审计战略和具体审计计划的制定培训要求：1.根据现有数据，完成横向趋势分析表，如表2-1所示。表2-1资产负债表和利润表的横向趋势分析被审计单位：大华公司编制单位：张磊2010年1月26日索引号：C11会计期间和截止日期：2009年12月31日审核人：李豪26/1/2010会计报表项目2008年2009年2009年比2008年增长清楚地陈述审查的案件数量未审案件数量钱百分率=-=/营业收入3801928399-9620-25.32009年经审计的财务报表项目与2008年经审计的财务报表项目的对比分析：1.营业收入和营业成本同比分别下降25.3%和27%，营业利润下降19.9%。这表明大华公司今年的产品销售不佳。在审计过程中，应注意影响销售的因素以及如何影响今年的利润。2.与去年同期相比，利润总额和净利润分别下降了428%和467%，表明除了今年销售的影响外，我们还应注意其他业务利润、费用和非业务费用对今年利润的影响。3.库存同比下降16.6%，与运营成本的下降基本持平。4.应收账款同比增长16.7%，与营业收入的下降相比是不合理的。在审计过程中，应注意应收账款是否包括不属于交易债权的事项。5.速动资产同比增长18.7%，与应收账款增长基本同步合理。6.在建工程同比下降43.1%。在审计过程中，应注意在建工程的减少对利润的影响。生产费用2984221762-8080-27营业利润76856159-1526-19.9总利润310-1017-1327-428净利277-10171294-467存货2303419206-3828-16.6应收帐款21847254883641-16.7即可兑现的资产2266126907424618.7流动资产521255502328985.6流动负债500885197918913.8流动资产净额828378536725306.3固定资产453544681114574.5在建工程18221036-786-43.1总资产828378536725308.3总负债633516627629254.7实收资本13421140536326.3净资产1948619091-395-2注：描述栏仅分析增减率超过10%的项目2.根据现有数据，完成资产负债表的纵向趋势分析表，如表2-2所示。表2-2资产负债表纵向趋势分析被审计单位：大华公司编制单位：张磊2010年1月26日索引号：C12会计期间和截止日期：2009年12月31日审核人：李豪26/1/2010会计报表项目2008年2009年增加或减少(%)解释审查的案件数量%未审案件数量%=-流动资产52 12562.955 02364.41.5资产、负债和权益在当期和未来期间变化不大，无重大异常变化。长期投资5540.75540.7固定资产净值27 85733.627 35832.11.5在建工程1 8222.11 0361.2-0.9长期待摊费用4790.71 2851.50.8无形资产01110.1总资产82 83785 367流动负债50 08810051 979100长期负债13 26379.114 29778.4-0.7负债总额63 53120.966 27621.60.7实收资本13 42110014 053100其他兴趣6 06568.95 03876.17.2全部股本19 48631.119 09123.9-7.2注：描述栏仅分析增减率超过10%的项目3.根据现有数据，完成比率趋势分析表，如表2-3所示。表2-3比率趋势分析被审计单位：大华公司编制单位：王晶26/1/2010索引号。C13会计期间和截止日期：2009年12月31日审核人：李豪26/1/2010比率指数计算公式2008年2009年增加或减少清楚地陈述=-偿债比率2009年未审计报表项目与2008年已审计报表项目的对比分析：1.与去年同期相比，应收账款周转率下降了67%，原因有二：销售收入与去年同期相比大幅下降，应收账款平均余额大幅增加。在审计期间，应注意销售收入和应收账款的变化对业务运营的影响。2.与去年同期相比，利息保护系数下降了48%。经过分析，这主要是由于盈亏的逆转。应该注意影响利润和损失的因素。3.与去年同期相比，库存周转率、应收账款周转率和总资产周转率明显下降。在审计过程中，应注意存货和应收账款的变化对企业经营的影响。1.流动比率流动资产/负债1.041.062%2.速效比率快速资产/流动负债0.520.6210%财务杠杆比率1.负债比率负债总额/资产总额0.760.782%2.资本负债比率资本/总负债0.21190.21200.1%3.利益保护因素(税前利润利息费用)/利息费用1.110.62-48.6%运行效率比1.库存周转率销售成本/平均库存1.301.03-27%2.应收账款周转率销售成本/平均应收账款1.871.2-67%3.总资产周转率营业收入/平均资产0.470.34-13%获利能力比率1.销售利润率总利润/营业收入0.008-0.0036-4.4%2.资产回报率净利润/平均净资产0.014-0.053-6.7%注：描述栏仅分析增减率超过50%的项目4.根据现有数据，完整填写分析测试汇总表，如表2-4所示。表2-4分析和测试总结被审计单位：大华公司编制人：王晶26/1/2010索引号：C14会计期间和截止日期：2009年12月31日审核人：李豪26/1/2010页：试验项目重要事项声明资产负债表水平趋势分析表1.应收账款同比增长16.7%，与营业收入的下降相比是不合理的。在审计过程中，应注意应收账款是否包括不属于交易债权的事项。2.在建工程同比下降43.1%。在审计过程中，应注意在建工程的减少对利润的影响。资产负债表的纵向趋势分析资产、负债和权益在当期和未来期间变化不大，无重大异常变化。损益表横向趋势分析表1.营业收入和营业成本同比分别下降25.3%和27%，营业利润下降19.9%。这表明大华公司今年的产品销售不佳。在审计过程中，应注意影响销售的因素以及如何影响今年的利润。2.与去年同期相比，利润总额和净利润分别下降了428%和467%，表明除了今年销售的影响外，我们还应注意其他业务利润、费用和非业务费用对今年利润的影响。比率趋势分析表1.与去年同期相比，应收账款周转率下降了67%，原因有二：销售收入与去年同期相比大幅下降，应收账款平均余额大幅增加。在审计期间，应注意销售收入和应收账款的变化对业务运营的影响。2.与去年同期相比，利息保护系数下降了48%。经过分析，这主要是由于盈亏的逆转。应该注意影响利润和损失的因素。3.与去年同期相比，库存周转率、应收账款周转率和总资产周转率明显下降。在审计过程中，应注意存货和应收账款的变化对企业经营的影响。项目经理对测试结果的综合分析或者最初确定的审计优先级1.大华公司今年的产品销售不佳。在审计过程中，应注意影响销售的因素以及如何影响今年的利润。我们还应该注意其他业务利润、费用和非业务费用对今年利润的影响。一、委托审计的目的和范围审计大华公司截至2009年12月31日的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。二是审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；按业务周期或报告项目等进行实质性测试。)对于变化较大的项目，应进行两用试验；根据会计报表项目进行实质性测试。三。内部控制和审计风险评估内部控制制度仍然健全，但由于今年企业扭亏为盈，可能会出现一些财务问题，审计风险相对较高。四.重要会计问题和关键审计领域1.营业收入和营业成本项目2.其他影响利润的业务利润、费用和非业务费用3.应收账款项目4.库存项目5.在建项目V.重要性标准的初步估计使用总收入法：根据前三年平均营业收入(万元人民币)，380，880.5%: 190.44根据2009年营业收入(万元)283，990.5%=141.99考虑到大华公司的审计风险，大华公司报表的总体重要性水平初步评估为120万元。六.计划审计日期从2010年1月26日至2010年2月2日，现场工作持续了8天。本报告编写于2010年2月3日至2月10日七、审计组的组成和人员分工按名称、职位或头衔划分劳动的说明副总会计师王毅批准审计计划并审阅草案李豪注册会计师准备审计计划，综合手稿和审查手稿项目组组长王静注册会计师损益项目张磊注册会计师的资产与负债赵华的助理工作人员进行评估，并协助张磊审计资产项目。助理周闻致信协助张磊审计债务相关项目。八.计划记录的修订6.观察表2-6和表2-7，结合所学知识总结具体审核计划的内容。在制定总体审计战略和具体审计计划时，您认为有必要与治理和管理层沟通吗？你认为谁是审计计划的参与者？分析：具体的审计计划比总体审计战略更详细。其内容包括由项目团队成员实施的审计程序的性质、时间和范围，以便获得足够和适当的审计证据，将审计风险降低到可接受的低水平。具体的审计计划应包括风险评估程序、计划的进一步审计程序和其他审计程序。在制定总体审计战略和具体审计计划时，需要与治理和管理层沟通。与管理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调一些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更容易实施和管理，提高审计效率和效果。注册会计师在与管理层和管理层就总体审计战略和具体审计计划的内容进行沟通时，应保持职业审慎性，防止因管理层或管理层容易预见具体审计程序而损害审计工作的有效性。然而，尽管注册会计师可以就总体审计战略和具体审计计划的某些内容与管理层和管理层进行沟通，但制定总体审计战略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。规划审计是一个持续的过程。一般来说，注册会计师在完成以前的审计工作之后，才开始当前的审计规划工作，直到完成当前的审计工作。规划审计非常重要，许多关键决策往往是在这个阶段做出的，如确定可接受的审计风险水平和重要性，以及项目人员的分配等。鉴于计划审核的重要性，项目经理和项目团队的其他关键成员应参与计划审核，并利用他们的经验和见解来提高计划流程的效率和有效性。7.根据所学知识和上述信息，您认为在正式编制审计计划之前，注册会计师的初始业务活动应该是什么？(1)实施相应的措施无论是持续审计还是首次接受审计委托，注册会计师应当考虑以下主要事项，确定维持客户关系和具体审计业务的适