研发费税前加计扣除培训

.1，企业研究开发费用税前扣除政策，华南农业大学商学院：mou xiorong 2010 . 3 . 18。2、目录、政策研究开发活动下的开发费用研究开发费用的会计处理研究开发费用的税务处理申报程序和资料。3，1，政策基础，国家政策：企业所得税法及其实施规定企业研究开发费税前扣除管理法(试行) (国税发2008 116号)地方政策广东省2008年10月发表的政策：无效，4，研究开发费税前扣除政策图研发成本？企业？研发项目？税务局研发财政部科技部，5，适用范围：适合财务会计健全，准确统计研究开发费的居民企业。居民企业： (根据居民税管辖权征税)是指根据法律在中国境内设立的企业或外国(地区)法律设立，但在中国境内有实际管理机关的企业。从国内和海外收入中缴纳企业所得税。非居住企业： (按收入对象征税)是指根据外国(地区)法建立的，没有在中国内建立实际管理机关，但在中国内没有建立机关、场所或中国内的机关、场所，但在中国内取得的企业。仅以国内收入缴纳企业所得税。6，住宅企业所得税征收方法：征收检验(a类)征收应纳税收入的方法(b类)核准所得税应得金额，7，2，研究与开发活动(研发部门)，研究与开发活动流程研究与开发输出用途研发人员专利权销售研发资料非专利技术研究与开发设备版权等其他(或研究与开发失败)，8，1。研究开发活动的确认1)定性判断：是指为了获取科学和技术(人文、社会科学除外)的新知识，创造性地使用科学技术的新知识，或者为了切实改善技术、工艺、产品(服务)，持续进行、具有明确目标的研究开发活动。科学技术新知识的创造性使用或技术、流程、产品(服务)的实质性改善：企业通过对技术、流程、产品(服务)的研发活动的创新取得了宝贵成果，为该地区(省、自治区、直辖市或计划的单一城市)相关产业的技术、流程领导做出了贡献，并为企业产品(企业产品)，9，2)研发活动的范围限制：国家重点支持的高新技术领域 8个领域：电子信息技术、生命和新技术、航天技术、新技术服务、新能源和节能技术、资源和环境技术、高新技术创新传统产业当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度） 10大产业：信息、生物、10，10，2。研发方式：依研发作业区分：自行研发合作研发委托研发专案特定资金来源：政府专案企业本身专案，11，3。证明研发活动的资料(研发项目资料)(1)关于企业总经理事务会或董事会独立、委托、联合研发项目项目项目的决议文件。(2)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。(3)自治、委托、合作研发专门机构或项目组的准备和专家名单。(4)研究开发项目效用情况的说明、研究结果报告等资料。(五)开发项目合同或合同的委托与合作。12，3，研究开发费用(金融部门)，(a)研究开发费用的会计1。基本概念：研究开发成本的概念：企业在新产品、新技术、新技术开发过程中发生的各种成本。研发周期：从建立研发项目到形成新的知识产权或结束研发项目。研究开发结果：新的知识产权研究开发失败，13，2。会计：研究开发费的返还范围，文件：财政部关于加强企业研发费用财务管理的若干意见(金融企业2007 194)是新的企业财务通则的匹配规范；研发成本的构成：1)直接在研发活动中消耗的物料、燃料和额定功率；(研发原物料)2)企业研发员工工资、奖金、津贴、社会保险费、住房公积金等的人工费用和外部研发员工人工费用；(研发员工成本)，14，3)研发活动中使用的设备、设备、房屋等固定资产的折旧费用或租赁费，以及相关固定资产的运营维护、维修费用；4)研发活动中使用的软件、专利、非专利技术等无形资产的摊销成本；5)用于中间测试和产品试制的模具、工艺设备开发和制造费、设备调整和检验费、样品、原型和一般测试方法购买费、测试产品检验费；6)研发结果的论证、审查、接受、评价和知识产权申请费、注册费、代理费和其他费用；15，7)通过外包、联合研发等，配合其他部门、个人或研发支付的费用；共同开发项目：合作双方自行承担的研发费用按规定另行计算。委托开发项目：委托人按照规定计算追加扣除，受托人不能再追加扣除。同时要求受托人提供该研究开发项目的费用支出明细。否则，该委托开发项目的费用支出不能实行追加扣除。8)与技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员教育费、教育费、专家咨询费、高科技研发保险费等研发活动直接相关的其他费用(新产品设计费、新技术法规开发费)。16，3。研发成本的会计方法全部成本。旧的企业会计准则采用了这种观点。全部资本化。条件资本化。新的企业会计准则：采用这个观点。17，企业会计准则第6号无形资产研究开发成本的会计处理规定：(1)将研究开发项目分为研究阶段和开发阶段。18，研究阶段：为获取和理解新的科学或技术知识而进行的创造性计划调查。研究阶段是探索性的，为准备进一步开发活动的资料和相关领域而进行的研究活动，对于以后是否会转移到开发中、开发后是否会形成无形资产存在很大的不确定性。例如，研究活动包括获取知识的活动、研究结果或其他知识的应用研究、评估和最终选择；研究材料、设备、产品、工艺系统或服务替换；配置、设计、评估和最终选择新的或增强的材料、设备、产品、工艺系统或服务的可能替代品。19，开发阶段：是指在继续进行商业生产或使用之前，将研究结果或其他知识应用于生产具有新的或实质性改进的材料、设备、产品等的计划或设计。与研究阶段相比，开发阶段必须是已经完成研究阶段的工作，并且具备形成新产品或新技术的基本条件。例如，生产前或使用前原型和模型的设计、建设和测试属于没有商业生产经济规模的试制设施的设计、建设和运营等开发活动。20，(2)研究阶段的支出包含在发生时的当期损益中。开发阶段的支出同时符合以下条件，被认为是无形资产：包括不符合资本化条件的当前损益；如果不能正确区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，则将它们全部计入当期损益。资本化的五个条件：完成无形资产在技术上的使用或销售；具有完成无形资产使用或销售的意图。可以证明无形资产如何创造经济利益。支持充分的技术、财政资源和其他资源，以完成无形资产的开发，使用或销售无形资产；属于无形资产开发阶段的支出可以稳定计量。21，(3)会计处理：按研究开发项目将研究开发支出分类为“成本计算”、“资本化支出”等。附注：研发支出-xx研发项目-支出支出-人工成本等研发支出-xx研发项目-资本化支出-人工成本等具体处理：发生相关的研发支出时：借项：研发支出-费用资本化支出贷项：原材料/支付员工报酬相关帐户，22，会计结算：a .费用支出，转移为管理支出：管理费用贷项：研发支出-费用处理b .无形资产达到资本化费用部分的预期用途之前借项：无形资产贷项：研发支出-资本化支出。无形资产形成无形资产的研究和开发费用，从达到预定用途的月份开始摊销：23，(b)研究和开发费用的税务处理，1 .税前扣减的含义：(1)扣减期间：会计上的“成本计算”处理：本期扣减会计上的“资本化”处理：分期摊销，至少10年(2)研究开发费限制：100%扣减部分：法律、行政法规和国家税务局50%可退回部分： (税收优惠)可添加的研发费用存在限制。(填写研发费用返还表)扣除从有关部门和母公司取得的研发费用的特别拨款，按规定扣除一次或一次分摊管理费用的设备和设备贴现费，以及。24、2。允许扣除的研究开发费内容(相关原则)1)直接在研究开发活动中消耗的材料、燃料和动力费材料燃料动力费2)直接从事研究开发活动的本企业在职人员费用工资津贴、补贴奖金、(25，3)与研发活动相关的折旧费用(按规定一次或一次分摊管理费用的设备，不包括设备)设备设备设备4)仅用于研发活动的租赁费设备5)研发活动专用的无形资产费用软件专利非专利技术，26，(6)用于期中考试和产品考试制作的模具、工艺设备开发和制造费用7)研究开发成果的演示、审查、验收费用8)与研究开发活动直接相关的其他费用新产品设计费新技术法规开发费技术图书资料费资料翻译费，27，合作开发项目：合作方单独按规定计算和扣除自己的研发费用。委托开发项目：委托人按照规定计算追加扣除，受托人不能再追加扣除。同时要求受托人提供该研究开发项目的费用支出明细。否则，该委托开发项目的费用支出不能实行追加扣除。28，集团公司集中研发项目： (分散制)集团公司集中进行的研究开发项目实际发生的研究开发费用，以合理的方式在受益企业之间分摊。签订集中研究开发项目合同或合同，其中明确了每个参与者的责任、权利、利益和费用分摊方法分摊原则：权利和义务、费用支出和利益共享协议原则组母公司准备：集中研究开发项目研究开发费用预算决算计算议定计算分摊计划。29、3。提交用于扣除研发费用的资料成本处理：XX r&d项目追加扣除研究开发费用情况汇编子研究开发项目提交资本化处理：国家政策不明确。广州：无形资产成本会计说明委托开发项目：受托人提供：受托人r&d项目费用支出详细信息，30，如：2008.1.1，a公司经董事会批准，批准开发新产品专利技术，该公司的董事会认为，该项目的开发具有可靠的技术和财务等资源，如果研发成功，可以减少该公司的产品生产技术。今年，该公司在研究开发过程中产生了原物料500万韩元、人工100万韩元、其他费用400万韩元等共1000万韩元。假设：(1)研发费用不符合资本化条件，全部计入本期损益。(2)研发费用满足2009年1月为了预定使用，用直线法摊销10年的资本化条件。(3)研究开发费中，符合资本化条件的支出为600万元，该专利技术将根据2009年1月预定的用途，按定额法摊销10年。31，(1)原始情况处理：2008年，发生各种研发费用时：借方：研发支出-费用支出10，000，000贷款：原材料5，000，000，000支付员工工资1，000，000银行存款4，000，32，(2)第二种情况处理：2008年发生各种研究开发费时：贷款：研发支出-资本化支出10，000，000贷款：原材料5，000，000，000支付员工报酬1，000，000银行存款4，000，002000，33，2009年1月，该专利技术达到预期用途时：无形资产10，000，000大贷款：研发支出-资本化支出10，000，000，平均摊销从2009年开始的10年：借：管理费1，000，000大贷：从2009年开始，10年内，以实际摊销为基准，每年追加摊销50万元，每年少缴纳12.5万(50025%)的所得税，10代缴纳125(12.5万)的所得税。34，(3)第三种方案的处理：2008年研发支出-支出4，000，000 -资本化支出6，000，000，000贷款：原材料5，000，000，000支付员工薪金1，000，000银行存款4，000，000由于资本化支出部分未用于预定用途，因此无需结转“研发支出-资本化费用”帐户。借方：管理费用4，000，000笔贷款：研发支出-$4，000，000，35，2009年1月，此项专利技术达到预期用途时：借项：无形资产6，000，000贷项：研发支出-资本化支出6，000，000平均摊销：借项：管理费600，000贷项：累计摊销，36，税务处理：2008年研究开发费1000万投资：费用为400万台，2008年研究开发费400万韩元，以实际扣除额为基准，扣除200万(40050%)，所得税50万(20025%)；资本化600万韩元，2008年不可撤销。从2009年开始，600万无形资产在10年内：每年可以追加摊销30万韩元，每年支付7.5万(3025%)，10年中青少年所得税75万(7.510)。37，4，提供申报程序和材料，a .申报流程：(1)材料事业主管税务机关(2)研发项目争议(3)研发项目验证政府科学技术部，38，B，B. r&d项目信息(1)关于建立企业总经理事务会或董事会自治