农发行内控制度建设之我见

1/7农发行内控制度建设之我见农发行内控制度是农发行内部控制制度的简称，是农发行经营活动中自我调节、自我约束的内在机制，在农发行管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是关系到农发行能否生存与发展的关键。因此，笔者认为农业政策性银行企业化管理的农发行应建立完善并强化其实施的内控制度。一、农发行内控制度建立原则农发行经营活动从表层看是信贷资金运动过程，而实际上在这个运动过程的背后还有人力资源配置、财务资源配置、企业文化建设等等。信贷资金运动、各种资源配置只有在内控制度制约下才能发挥作用，保证农发行经营活动正常进行，促进业务健康有序发展。可见，农发行内控制度应按以下五个原则建立一是相互牵制原则。农发行每项完整的活动，尤其是信贷资金营运和财务收支必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；二是协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协2/7调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。三是程序定位原则。应按照业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。四是成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。五是层次效率原则。正确处理内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术“来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高内部控制的有用性和效率性。二、农发行内控制度的主要内容应包括以下八个方面农发行内部控制制度的建设及有效运行，有赖于内部良好的法人治理结构。农发行实行的一级法人分级负3/7责制，各分支行在向总行一级法人负责的前提下，可以相对独立地行使其职权，故此，各级农发行内控制度的主要内容包括一是结构控制。设立满足现代银行监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对本级行负责人负责并在业务上受上级行设立的相应监控部门的指导；推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证农发行经营的正常运转。二是授权批准控制。授权批准是指各级行在处理业务时，必须以授权批准来进行控制。每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。内部某个部门或某个职员在处理业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的业务的工作质量。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败。三是会计系统控制。会计系统控制是农发行内部控制的核心，应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本行的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会4/7计报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计的监督职能。重点把好两个关口（）加强对原始凭证的审核监督。原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求其进行更正、补充。（）加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容包括资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等，监督的重点是合法性问题。在对收入监督审核时应注意有否超越国家规定的收费项目，巧立名目收费的；不按国家规定标准收费的；有否收入不按国家规定管理，挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库“的。在对支出审核监督时应注意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度；有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题；审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题；审核支出金额与实际需要是否相符。只有这样才能堵塞漏洞，防止违法违纪现象的发生。5/7四是资产保护控制。一方面对信贷资产进行保护，实行审贷分离制度、贷款“三查“制度、风险防范制度，保证信贷资产的安全性；另一方面对实物的采购、保管、领用等各个环节进行限制，实行定期盘点、记录保护、账实核对、财产保险等控制，防止资产流失。五是职工素质控制。内控制度落实好坏与否，取决于执行者，职工素质控制是执行内部控制制度的保证，农发行在对员工招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。招聘是重要环节，人力资源部和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查，以确保受聘人员能够适应工作的要求。同时应注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的用人机制，充分调动劳动者的积极性，使农发行充满生机和活力。六是风险控制。农发行要针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。七是审计控制。审计控制主要是指内部审计，内部审计是对信贷业务和财务收支的控制和再监督。对信贷资料和会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个6/7组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策是否得到有效贯彻。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。八是监察控制。农发行纪检监察工作除对内审出有严重违规违纪问题再进行核查处理外，还对领导干部因行政行为不当，员工工作失职，或因某种个人目的则行使事先明知违规违纪的行为，而使农发行经营活动受到阻碍，资产形成风险，公众形象受到损失等问题进行处理处罚。这是惩前毖后，治病救人的关键环节，是农发行内控制度重要组成部分。把住这一关键环节，不仅可以使问题在内部得到解决，而且可以起到警示作用。三、农发行内控制度建设要杜绝四种偏向一是在内部控制机构的设置上，克服重眼前效益，轻专职机构建立的偏向。建立健全农发行内部控制机构，以从组织上强化农发行内部控制。二是在内部控制制度的建立上，克服重内部管理制度建立，轻内部控制制度建立的偏向。建立健全保障内部管理制度能够落实的内控制度。三是在内部控制制度的执行上，克服重非经常性发生事项控制，轻经常性发生事项控制的偏向。进一步强化责任管理、制度管理，规范控制行为，建立健全集良好的控制环境。7/7四是在内部控制的监督上，克服重程序监督，轻对“内部人“监督的偏向。真正做到“三个加强“，即加强对“一把手“的内部控制监督，建立重大决策集体审批等制度，以杜绝