企业生产经营活动过程中的税务筹划

1/8企业生产经营活动过程中的税务筹划企业生产经营活动过程中的税务筹划一、引言税收具有强制性，企业必须依法纳税，因而税收构成了企业必要的成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业无偿的支出，对企业经营成本有直接的影响。文章选取某公司，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。二、具体税种的税务筹划（一）增值税的纳税筹划1采购业务增值税的纳税筹划采购业务是企业的日常经营活动，而原材料决定产品的成本，在选择原材料时，就会有不同身份的提供商。对于一般纳税人购货三种选择从一般纳税人处购进；从可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物；从主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物。如果两者销售价格相同，应该从一般纳税人处购进货物，原因在于抵扣的税额大。如果小规模纳税人的售价比一般纳税人低，就需要企业进行计算选择1。2/8某公司的采购一批原材料，假设售价都为150万元，增值税销项税额为万元。该总公司为一般纳税人，现对增值税进行纳税筹划方案一从小规模纳税人采购，开具普通发票，采购成本为1030000元。应缴纳的城建税与教育费附加（73）25500元企业所得税（）1566675元共缴纳的税额总计6753377175元企业的净利润422825元方案二从一般纳税人采购，采购成本为100000元，开具增值税专用发票，采购成本为100万元。增值税进项税额为170000元。应缴纳的增值税85000元应缴纳的城建税与教育费附加（73）8500元应缴纳的企业所得税（）1560975元本文由毕业论文网收集整理共缴纳的税额总计154475元企业的净利润445525元方案三从小规模纳税人采购，由税务机关代开专用发票，抵扣增值税为6。采购成本为70万元。增值税进3/8项税额为万元。应缴纳的增值税213000元应缴纳的城市维护建设税与教育费附加（73）21300元应缴纳的企业所得税（）1584855元共缴纳的税额总计319155元企业的净利润480845元通过比较，方案二缴纳的税金最少，但是方案的选择不只是看税负的高低，也不能只考虑某环节的税负的高低，要从整体出发，使企业获得最大利润。方案三缴纳的税金最多，但也是企业获利最大的方案。纳税筹划目的不只是要降低企业的税负，是使企业获得最大的利润。因此，方案三是最佳的方案。2销售业务增值税的纳税筹划一般情况下，收入的确定要根据不同时期进行不同处理，一旦收入确认了，不管收入是否收回，都要进行纳税，减少了企业的净利润。但是选择不同的结算方式，为纳税筹划提供了可能。税法规定采取直接收款方式销售的，按照收到货款或取得货款凭证的当天作为收入确定的时间；分期付款方式销售的按照合同约定的收款日期；分期预收货款方式销售的按照交付货物的时间；采用托收承4/8付和委托银行收款方式销售的，按照发出货物并办妥手续的当天。根据不同的销售结算方式，收入确定的时间不同，从而达到减税或递延纳税的目的。某公司2016年9月6日签了一份销售合同，销售某装置100台。合同金额为158000元，成本为96200元。规定交货日期为2016年12月31日之前，货到后于1月8日前先付40货款，该公司需要派遣调试人员到现场进行安装和调试，调试完成后，再付货款30。一年后，如产品没有质量问题，再付余款。12月22日，产品完工交付。原方案公司对外一直采用银行委托收款方式，因此，在12月22日发出货物的当日，就已确定销售收入，计算企业增值税。需要缴纳的增值税1710506元新方案采用分期收款方式，那么该公司的这项收入增值税就不会计算在2016年的全年总收入中，2016年将少缴纳增值税10506元，而这部分税款则推迟到2016年。（二）企业所得税的纳税筹划1销售费用的纳税筹划税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。如业务招待费为发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售收入的5、广告费和5/8业务宣传费不超过销售收入的15部分，准予扣除；超过的部分准予结转后纳税年度扣除。其中业务招待与会议费、差旅费要分别核算。当企业在经营活动中发生与会议费、差旅费相关的业务中要有真实的合法凭证，因为这是可以税前全额据实扣除的。而业务招待费是要按照国家的标准发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售收入的5。要严格地核算业务招待费，不能将业务招待费计入会议费和差旅费。2016年，某公司外购一批礼品赠送客户。销售收入为28388500元，业务招待费为1860000元，业务宣传费为1650000元。方案一外购一批礼品赠送客户，外购产品成本为10000元，增值税为1700元。计入业务招待费为11700元。可以税前扣除的业务招待费（117001860000）601123020元最高可以扣除的业务招待费283885005141元由于业务招待费超出了最高限额，只能抵扣141元。6/8应缴纳的所得税（117001860000141）15259元方案二委托其他企业生产这批礼品并印上本公司的标志。完工交付企业后，产品的成本为10000元，应缴纳的销项税为1700元。原材料的成本为6000，缴纳的增值税进项税额为1020元。应交的增值业务宣传费1000016500001660000元可以税前扣除的最高业务宣传费28388500154258275元可以税前扣除的业务招待费1860000601116000元由于业务宣传费没有超出限额，因此业务宣传费可以全额扣除。由于业务招待最高限额，只能抵扣141元。应缴纳的所得税（1860000141）15257元。方案二应交所得税加上应交的增值税为258元。方案二比方案一少缴纳1075元。2筹资费用的纳税筹划筹资是通过一定渠道、采取适当方式筹措资金的财务活动，是财务管理的首要环节。企业的筹资方式有多种，7/8有最好的筹资办法并不是依靠自己的资金，还可以向银行贷款。企业不能只要眼前的利益还要看到长远的利益。虽然贷款会加大企业的运营成本，但是贷款的利息是可以抵扣应纳所得税的，而且在息税前收益不低于资金成本率的前提下，负债率越高，金额越大，节税效果越显著。一般经营性借款利息是可以直接扣除的，但是有一定的上限。专门性借款利息不能直接扣除，只能随着固定资产折旧，但是没有扣除限额。利用这点可以将经营性借款利息转化为固定资产利息。例如某公司向银行贷款100万，借款期限为一年，借款利息5，其中有30万用于进口设备。方案一公司与银行签订的合同中标明其中30万用于采购固定资产，另外70万用于公司日常经营活动。根据税法的规定，企业的专门行借款利息不能直接扣除，要随着折旧分期摊销在费用中。那么，应计入利息费用705万元。而分