财经法规知识点归纳(会计版)

财经法规知识点归纳第一章会计法律制度【知识点1】会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规。【知识点2】会计法问题（1）制定机关国家最高权力机关全国人民代表大会及其常委会。（2）适用时间范围现行的会计法是1999年10月31日经第九届全国人大常委会第十二次会议修订，并规定自2000年7月1日起施行。（3）适用空间范围我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照会计法办理会计事务。注意以下事项范围仅限于境内，但不包括外国驻华使领馆。不包括个体工商户。香港、澳门和台湾地区的会计事务不受现行会计法的约束。（4）地位是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。【知识点3】会计行政法规问题（1）制定是国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（2）已制定的会计行政法规国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。【知识点4】国家统一的会计制度问题（1）制定国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度（2）包括规章和规范性文件。（3）会计规章如2001年2月20日以财政部第10号令形式发布的财政部门实施会计监督办法；2005年1月22日以财政部第26号、27号部长令发布，同年3月1日起实施的会计从业资格管理办法、代理记账管理办法；2006年2月15日以财政部第33号令形式发布的修订后的企业会计准则基本会计准则。（4）会计规范性文件企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。财政部分别于2006年2月15日和2006年10月30日以文件形式印发的企业会计准则具体准则（共38个）及企业会计准则应用指南，也属于会计规范性文件。【知识点5】地方性会计法规问题地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与宪法、会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。【知识点6】会计工作管理体制（1）我国的会计工作管理体制主要包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管理等内容（2）统一领导国务院财政部门主管全国的会计工作财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等相关部门参与会计管理（3）分级管理县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作【知识点7】会计制度的制定权限（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。（2）国务院有关部门制定的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（3）中国人民解放军总后勤部制定的具体办法，报国务院财政部门备案。【知识点8】会计人员的管理（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计档案岗位，在正式移交前，属于会计岗位，正式移交之后，不再属于会计岗位。医院门诊收费员，商场收银员从事的工作，均不属于会计岗位单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位。（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。可以担任会计机构负责人不可以担任会计机构负责人从业会计师从业高级会计师从业3年以上会计工作从业2年重要财务会计工作从业助理会计师从业注册会计师从业15年内部审计工作（3）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。【知识点9】单位内部的会计工作管理1单位负责人是单位法定代表人或法律、行政法规规定的代表单位行使职权的主要负责人。如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官等（2）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项（否则按会计法45条处理）一般违法行为（42条）特殊违法（43、44条）领导授意指使强令（45条）责令限期改正通报罚款单位300050000个人200020000罚款5000100000个人300050000罚款500050000行政处分情节严重，吊销从业资格吊销从业资格追究刑事责任偷税（1030）且（110万），3年以下有期徒刑或拘役15倍罚金偷税（30以上）且（10万以上），37年有期徒刑15倍罚金（3）会计法规定单位负责人为单位会计行为责任主体。（4）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（5）不排除会计人员和其他人员的责任【知识点10】会计信息质量要求（1）它包括真实性、相关性、明析性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性、及时性（2）可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。会计核算必须符合国家统一的会计制度的规定，是为了满足可比性要求。（3）谨慎性企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（4）经济实质重于法律形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。【知识点11】会计核算的一般要求问题（1）依法建立账册依法建账的“法”既包括会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括其他法律、行政法规。（2）保证会计资料的真实和完整，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。会计凭证会计帐簿提供虚假财务会计报告情形1伪造情形2变造情形3伪造情形4变造情形5（防止多项、不定选择）（3）会计核算内容款项及有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减、收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项（防止多项、不定选择）（4）会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；满足下列条件的，可以变更会计政策一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计处理如果随意变更方法，按照会计法42条处理。（5）会计年度我国规定会计年度自公历1月1起至12月31日（6）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报财务会计报告应折算为人民币（7）会计记录文字我国会计记录文字应当使用中文。在民族自治地方，可以同时使用一种通用的民族文字。外资企业可以同时使用一种外国文字。【知识点12】原始凭证问题（1）基本内容注意无会计科目、也无记账方向（属于记帐凭证）（2）审核不真实、不合法（白条）的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对不正确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。（3）错误问题原始凭证记载内容有错误的，应当有出具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重新开具。（4）具他规定发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。销售退回退回销售发票发票作废处理没有退回销售发票1开具退货发票（红字）2退货验收证明3退款时取得对方的收款收据取得汇款银行的凭证【知识点13】记账凭证问题（1）基本内容填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名和盖章等。（2）记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制（3）一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编写。（4）记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证（6）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。【知识点14】会计账簿问题（1）种类按账簿用途分总账、明细账、日记账、辅助账按账簿形式分订本账、活页账、卡片账（2）登记账簿的依据以审核无误的会计凭证为依据（3）登记会计账簿基本规则A登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写B各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。C如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。（会计人员和会计机构负责人在更正处盖章会计法）（4）账目核对账证核对；账账核对；账证核对；（账表核对）“四个相符”（5）结账各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟考点1期末结账，不得提前或者延迟考点2结账的记帐凭证可以不附原始凭证【知识点15】财务会计报告问题1、组成会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、报表附注、其他应披露的相关信息和资料小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表2、对外提供的时间要求月度报告6天，季度报告15天，半年度报告60天，年度报告4个月3、签名盖章制度财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位必须由总会计师签名盖章。考点1签章的方式签名并盖章考点2签章人员单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师4、财务会计报告的责任主体单位负责人5、其他规定国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业，应当“至少每年一次”向本企业的“职工代表大会”公布财务会计报告。财务会计报告须经注册会计师审计的，应当将审计报告和财务会计报告一并对外提供。（上市公司、国有企业、外资公司）【知识点16】会计档案管理问题1、范围是指会计凭证、会计帐簿、财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务事项的重要历史资料和证据。2、种类会计档案具体包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册）。3、会计档案保管的部门当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。出纳人员不得兼管会计档案07年开具的发票问题07年08年09年及以后1不属于会计档案2、属于会计凭证1、属于会计档案2、保管在会计部门3、保管工作属于会计工作4、保管员必须具有从业资格5、出纳不得保管1、属于会计档案2、保管在档案部门3、保管工作不属于会计工作4、保管员可以不具有从业资格4、会计档案不得外借的规定各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。批准人注意事项原始凭证提供复印件会计机构负责人应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章会计档案停工复制件单位负责人办理登记手续，查阅或复制档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换5、会计档案的保管期限分为永久、定期二类。定期保管期限分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。注意定期保管最长25年，定期最短3年序号保管年限档案名称备注13年月、季度财务报告包括文字分析25年银行存款调节表银行对账单固定资产卡片固定资产保费清理后保管5年发票存根联325年现金日记账银行存款日记账4永久年度财务报告包括文字分析会计档案保管清册会计档案销毁清册515年凭证、账簿、移交清册等6、会计档案销毁的规定、会计档案销毁清册的编造由本单位档案机构会同会计机构签署意见单位负责人监销A监销人档案机构和会计机构共同派员监销。B签章销毁后监销人员应当在销毁清册上签名盖章C报告将监销情况报告单位负责人注意事项A保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止B正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。C国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。D财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。7、其他采用电子计算机就行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案【知识点17】单位内部监督问题1、单位内部会计监督主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。2、会计机构、会计人员进行会计监督的依据财经法律、法规、规章、会计制度、单位内部会计管理制度、预算、财务计划、经济计划、业务计划3、基本要求（1）人员职责权限应明确，并相互分离、相互制约（2）重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。4、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）对违法事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）不符事项有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因。单位领导人应当接到书面意见起10日内作出书面决定。5、不相容职务不能同时由一人兼任的职务。“钱账分管，账物分离”出纳与记账；业务与记账；业务经办与业务审批；业务审批与记账；财物保管与记账；业务经办与财物保管；业务操作与业务复核。注意保管库存现金与登记现金日记账相容，均是出纳负责的【知识点18】会计工作的政府监督问题1、会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违反会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查2、财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。3、财政部门实施会计监督的范围，财政部门对各单位下列事项实施监督（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。4、注意事项查询问题考点1查询人国务院及其派出机构考点2查询条件发现重大违法嫌疑考点3被查询人与被监督单位有经济业务往来的单位及开立帐户的金融机构【知识点19】会计工作的社会监督问题1、会计工作的社会监督主体注册会计师、会计师事务、社会公众2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围A审计业务法定业务（非注册会计师不得承办）（1）审计企业财务报告，并出具审计报告；（2）验资，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、法规规定的其他审计业务。B承办会计咨询、会计服务业务非法定专属业务，其他中介机构也可以承办（税务事务所，记账公司、会计师事务所）3、注意事项A委托注册会计师审计的单位应如实提供会计资料B不得要求或示意出具不实或不当的审计报告C会计师事务所和注册会计师必须接受财政部依法实施的监督检查D任何单位和个人有权检举违法会计行为，收到检举的部门应按职责分工及时处理；无权处理得应及时移交有权处理部门处理。同时要为检举人保密。注意收到检举的部门不得将检举人的姓名和检举材料转给被检举的单位和被检举个人。如果转了，或保密不周泄露有关情况，则是违法行为，应当承担法律责任。【知识点20】三位一体的监督体系1、构成单位内部会计监督、政府监督、社会监督2、联系内部监督是政府监督、社会监督的基础政府监督、社会监督是内部监督的一种再监督政府监督是社会监督有效进行的重要保证3、区别不同处内部监督政府监督社会监督主体会计机构、会计人员、内部审计人员财政部门等社会审计组织、公众性质自我约束机制对会计行为的管理与监督审计、鉴证内容所有内容行为是否合法真实性发表意见时间事前、中、后事后事后【知识点21】会计机构的设置1、各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。2、对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。3、一个单位是否单独设置会计机构取决因素、单位规模的大小、经济业务和财务收支简繁、经营管理需求【知识点22】代理记账问题1、申请设立除去会计师事务所以外的代理记账机构,应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准,领取代理记账许可证2、设立代理记账机构,应当符合下列条件、3名以上持会计从业资格证书的专职从业人员；、主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；、有固定的办公场所；、有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。3、代理记账机构的业务范围（1）依法进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（2）对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。4、委托代理记账的委托人的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得合法的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料；（4）对于代理记账机构依法退回原始凭证，应当及时予以更正、补充。5、代理记账机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、法规和制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）不会法的会计资料，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。【知识点23】会计从业资格问题1、会计从业资格的取得实行考试制度。考试大纲由财政部统一制定公布考试科目为财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。五年内不得参加考试的情形由于违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，五年内不得重新取得会计从业资格证书；终身不得申请取得情形构成与会计职务有关的犯罪，永远不得取得或重新取得会计从业资格证书。（43、44条）会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计从业资格证书的取得申请人提交材料（20天内）财政部门作出颁发决定（10天内）颁发从业资格证书注特殊情况经会计从业资格管理机构负责人批准，可延长10作出决定2、会计从业资格证书管理（1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。（2）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（3）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。（4）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应变更登记。【知识点24】会计人员继续教育问题（1）特点一是针对性二是适应性三是灵活性（2）内容主要包括会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。（3）时间要求会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因，无法完成当年培训的，可以顺延以后年度完成。（4）会计继续教育的形式接受培训为主，在职自学为重要补充。【知识点25】会计专业职务及会计专业技术资格1、考试级别初级、中级会计资格考试闭卷考试高级考评结合2、考试科目初级初级会计实务、经济法基础中级中级会计实务财务管理经济法3、中级考试工作经验要求取得大学专科学历，从事会计工作满5年；取得大学本科学历，从事会计工作满4年；取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；取得硕士学位，从事会计工作满1年；取得博士学位。4、通过考试合格者，由省级人事部门颁发由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。全国有效。【知识点26】会计工作岗位设置1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。小型企业一人一岗、一人多岗大型企业一人一岗、一岗多人2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员不得经办的业务出纳员可以经办的业务兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记办理现金收付业务、保管库存现金、登记日记账、登记固定资产卡片账【知识点27】总会计师1、必须设置总会计师的单位国有的大中型企业、国有资产占控股的大中型企业、国有资产占主导地位的大中型企业2、总会计师的地位不是一种专业技术职务不是会计机构负责人是一种行政职务，是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人凡设置总会计师的单位，不再设置与总会计师职责重叠的行政职务3、总会计师的任职资格具备会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要财务工作时间不少于三年。4、总会计师的任免提名本单位主要行政领导人任命或聘任政府主管部门【知识点28】回避制度1、实行会计人员回避制度的范围国家机关、国有企业、事业单位2、回避制度的内容本单位出纳其他单位出纳本单位会计机构负责人其他单位会计机构负责人单位负责人直系亲属可以担任可以担任不得担任可以担任会计机构负责人直系亲属不得担任可以担任可以担任可以担任直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。【知识点29】会计人员的工作交接1、交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2、交接前的准备工作对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3、按照移交清册逐项移交现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。如有不一致或“白条抵库”现象，移交人员应在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致。如果有价证券面额与发行价格不一致时，按照会计账簿余额交接。4、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的处理经单位领导人批准，可以由移交人委托他人代办移交，但委托人对所移交材料承担责任5、5、交接人员责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。6、监交规定一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续的特殊考虑情况监交人一般情况单位负责人1、单位负责人不能监交，如单位合并、撤销2、单位负责人不能尽快监交，如故意拖延3、不宜有单位负责人监交，如有矛盾4、主管单位认为交接中存在某种问题单位负责人主管单位【知识点30】违反会计法的法律责任行政责任行政处罚警告、罚款、没收违法所得；没收非法财产、责令停产停业、暂扣或吊销执照等行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产注意不承担民事责任【知识点31】一般违法行为的责任（会计法42条）1）不依法设置账簿的行为2）、私设账簿的行为3）、取得原始凭证不合法行为4）、登记账簿不合法行为5）随意变更会计处理方法行为6）向不同会计资料使用者提供财务会计报告的编制依据不一致的行为7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督10）任用会计人员不合法的行为可以这样理解除伪造、变造、隐匿、故意销毁以外的行为均为一般违法行为一般违法行为的责任内容备注1责令限期改正县级以上财政部门2罚款单位300050000县级以上财政部门直接人员2000200003行政处分所在单位或有关单位4吊销会计从业资格证书（情节严重的）县级以上财政部门5依法追究刑事责任司法机关【知识点32】特殊违法伪造、变造、隐匿、故意销毁等违法行为（43、44条）内容备注1通报县级以上财政部门2罚款单位5000100000县级以上财政部门直接人员3000500003行政处分所在单位或有关单位给与撤职以上处分4吊销会计从业资格证书县级以上财政部门5依法追究刑事责任司法机关【知识点33】授意指使强令违法行为主要是领导内容备注1罚款500050000县级以上财政部门2行政处分所在单位或有关单位给与降级以上处分3依法追究刑事责任司法机关【知识点34】42、43、44、45条比较一般违法行为（42条）特殊违法（43、44条）领导授意指使强令（45条）责令限期改正通报罚款单位300050000个人200020000罚款5000100000个人300050000罚款500050000行政处分情节严重，吊销从业资格吊销从业资格追究刑事责任偷税（1030）且（110万），3年以下有期徒刑或拘役15倍罚金偷税（30以上）且（10万以上），37年有期徒刑15倍罚金【知识点35】偷税追究责任问题偷税程度刑事责任行政责任主刑附加刑税务机关罚款偷税（1030）且（1万10万）3年以下有期徒刑或拘役偷税额1倍以上5倍以下罚金处不缴或少缴税款的505倍的罚款偷税（30以上）且（10万以上）37年有期徒刑【知识点35】单位负责人对履行职责、抵制违法规定行为的会计人员的责任打击报复的行为降级、撤职、调离工作岗位、解聘、开除等补救措施恢复其名誉和原有职务、级别第二章支付结算法律制度【知识点1】支付结算概念1、定义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。注意考试大纲上包括现金，其实是有争议的。按照支付结算办法是没有现金的。2、主体银行、城市信用合作社、农村信用合作社、单位（含个体工商户）和个人3、银行的理解支付结算所指的银行包含的机构银行银行信用合作社城市信用合作社城市信用合作社银行的定位中介机构A（单位或个人）银行B（单位或个人）（中介机构）【知识点2】支付结算方式1、按是否使用票据的分类票据结算支票、本票、汇票（银行汇票、商业汇票）非票据结算汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证2、按使用区域来分同城结算支票、本票异地结算汇兑、托收承付同城异地结算商业汇票、银行汇票、委托收款注意目前支票可以在全国范围内流通使用（异地也可使用）【知识点3】票据和结算凭证不得更改的项目金额（大写、小写金额）、出票或签发日期、收款人名称【知识点4】无效票据内容结果情况1未使用中国人民银行统一规定印制的票据票据无效情况2更改大、小写金额出票、签发日期收款人名称情况3大小写金额不一致的票据情况4出票人签章不符合规定的票据【知识点5】填写票据和结算凭证的基本要求（1）字的问题应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2）大写金额问题规范一中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。规范二中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。（3）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。【知识点6】银行结算账户的概念和种类1、概念办理人民币业务、办理资金收付结算业务、是活期存款帐户2、种类（1）按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（2）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。【知识点7】中国人民银行对单位结算账户实行核准制度1、基本存款帐户2、临时存款帐户（因注册验资和增资验资开立的除外）3、预算单位专用存款帐户【知识点8】两原则支付结算的原则和银行结算账户原则支付结算的原则银行结算账户管理原则恪守信用，履约付款原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则银行不垫款原则一个基本存款帐户原则自愿选择原则存款保密原则守法原则【知识点9】银行结算账户的开立、变更和撤销1、开立单位商业银行A（基本存款帐户）商业银行B（一般存款帐户、其他专用存款账户）自开户之日起3个工作日内书面通知A，5个工作日通知人行当地分行2、银行结算账户的使用存款人开立单位结算帐户的，自正式开立之日起三个工作日后，方可使用该帐户办理付款业务。（注册验资的临时存款帐户转为基本存款帐户和因借款转存开立的一般存款帐户除外）3、变更帐户名称、法定代表人、住址等资料发生变化或改变4、撤销A、存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因B、存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算帐户，应通知单位自发出通知之日起30天内办理销户手续，逾期视同销户，未划转款项列入专户管理。改变地址办理的手续不改变开户银行办理变更手续改变开户银行先办理注销，然后办理开立手续【知识点10】四类银行结算帐户使用范围现金收付人行核准数量备注基本存款办理日常活动的资金收付、工资奖金和现金支取可收现也可付现需经核准1个一般存款办理借款转存、归还和其他结算的资金收付可现金缴存，不得办理现金支取不需没限制在基本存款帐户以外的银行营业机构开立专用存款办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，有不同使用范围根据具体情况确定只有预算单位的需核准没限制单位银行卡不得办理现金收付业务临时存款注册验资、临时机构、临时经营活动的资金收付可收可付（注册验资期间只收不付）需要人行核准，注册验资的除外临时机构、异地临时活动1个有效期最长不得超过2年【知识点11】异地银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。【知识点12】个人银行结算账户1、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。2、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。【知识点13】票据概述票据当事人基本当事人出票人、付款人、收款人非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人票据行为出票出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效背书填明“现金”字样的票据不得背书转让；背书不得附有条件。附有条件的，不具有效力承兑附有条件的，视为拒绝承兑保证票据丧失的补救挂失止付不是必经措施，是暂时的预防措施公示催告是票据丧失后采取的必经措施普通诉讼只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可挂失止付已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票及填明现金字样的银行本票。【知识点14】银行汇票考点1概念出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据考点2使用范围同城异地均可使用考点3提示付款期自出票日起1个月内向付款人提示付款考点4相对记载事项付款日期未记载，视为见票即付付款地未记载，以付款人的营业场所、住所、经常居住地为付款地出票地未记载，以出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地考点5现金字样银行汇票申请人和收款人均为个人考点6银行不予受理的1未填明实际结算金额或多余金额2、实际结算金额超过出票金额的考点7银行汇票与解讫通知缺少任何一联，银行不予受理考点8实际结算额不得更改、实际结算金额出票金额【知识点15】支票考点1基本当事人出票人、付款人、收款人考点2种类现金支票、转账支票、普通支票、划线支票考点3使用范围同城结算考点4提示付款期自出票日起10天考点5授权补记金额、收款人名称考点6罚款签发空头支票、签章与预留银行签章不符、支付密码错误按票面金额处于5但不低于1000元罚款考点7空头支票支票金额超过付款时在付款人处实有的存款金额【知识点16】银行本票1、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月2、同城结算3、分为定额本票和不定额本票。定额面额为1千元、5千元、1万元、5万元【知识点17】银行本票1、商业汇票的付款期限最长不得超过六个月商业汇票适用于在银行开立帐户的法人或其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。2、支票的使用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。【知识点18】绝对记载事项本票支票银行汇票商业汇票备注不同点委托承诺无条件支付的承诺无条件的委托无条件支付的承诺无条件的委托企业委托银行承诺人收款人付款人收款人、付款人收款人、付款人金额确定的金额确定的金额出票金额确定的金额相同点1、表明字样2、出票日期3、出票人签章【知识点19】其他结算1、托收承付异地金额起点1万元，新华书店1千元验单付款3天，验货付款10天代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付2、信用证我国信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证3、委托收款同城异地均可使用【知识点20】注册验资临时帐户的认识1、不需要人行核准2、验资期间，只收不付3、注册验资的临时存款帐户转为基本存款帐户不受3个工作日后使用的限制【知识点21】支票的签章1、出票人为单位的，为该单位在银行预留签章一致的财务专用章或公章加其法定代表人会其授权的代理人的签名或盖章第三章税收征收管理法律制度【知识点1】税收征收管理1、内容税务管理、税款征收和税务检查2、关系税务管理是税款征收和税务检查的前提和基础税款征收是税收征收管理工作的中心环节税务检查是税款征收的补充和保证【知识点2】税务管理税务管理包括税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报等内容【知识点3】税务登记1、地位税务登记是税收征收管理工作的首要环节和基础工作2、范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记注意国家机关、个人和无规定生产、经营场所的流动性小商贩例外3、种类开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记【知识点4】税务登记证件1、种类包括税务登记证件及其副本、临时税务登记证件及其副本。2、必须提供税务登记证件的情形开立银行账户、申请减、免、退税，申请办理延期申报延期缴纳税款、领购发票、申请开具外出经营活动税收管理证明、办理停、歇业、其他有关税务事项注意纳税人领购发票必须持税务登记证件，说法错误，因为有的纳税人没有办理税务登记3、管理纳税人应当将税务登记证件正本在生产、经营场所或者办公场所公开悬挂税务登记证件每年验审一次，每三年换证一次4、遗失应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废【知识点5】开业登记条件办理税务登记时间税务机关发证领取工商营业执照自领取营业执照之日起30天内税务登记证及副本领取临时营业执照临时税务登记证及副本未办理营业执照但经有关部门批准自批准设立之日起30天内税务登记证及副本未办理也未批准自纳税义务发生之日起30天内临时税务登记证及副本外出经营，连续12个月累计超过180天的自期满之日起30天内临时税务登记证及副本在经营地办理报验登记（税务登记证件副本，外管证自期满之日起30天内，向经营地税务机关申报办理临时税务登记【知识点6】变更登记1、变更登记范围名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动）；生产经营或经营方式、增减资、隶属关系、生产经营期限、银行帐号、生产经营权2、时间要求（30天）税务登记表内容发生变更需工商登记的自工商变更之日起30天内办理变更税务登记不需工商登记自发生变化之日起30天内办理变更税务登记3、是否核发税务登记证税务登记证中的内容发生变更，重新核发【知识点7】停业、复业登记1、停业复业登记适用的税收征收方式定期定额征收方式2、停业时间及程序停业前向税务机关申报办理停业登记。注意结3交4问题结3应纳税款、滞纳金、罚款交4税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票，其他税务证件停业期限不超过一年3、停业期间的纳税问题发生纳税义务，应及时向税务机关申报依法补缴应纳税款4、复业登记问题应当于回复生产经营之前，向税务机关办理复业登记；领回税务登记证件、发票领购簿、停业前领购的发票（领3）【知识点8】注销登记1、适用范围2、时间要求（15日）A、先办理注销税务登记后办理工商注销B、生产经营场所变动而涉及主管税务机关改变的，先注销（15日）后开业登记（30天）C、吊销营业执照的，自吊销之日起15天内办理注销登记D、境外企业应当在项目完工、离开中国之前15天内办理注销登记【知识点9】外出经营报验登记外管证一地一证原则；有效期一般30天，最长不超过180天。【知识点10】发票种类（1）增值税专用发票（2）普通发票行业发票（某个行业的经营业务，含统一）；专用发票（广告费、商品房销售发票）（3）专业发票国有邮政、电信企业收据（邮票、邮单、电报）运输企业（铁路、公路，水路客票，货票）【知识点11】增值税专用发票1、增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。销售货物指有偿转让有形动产的所有权。注意转让土地、房屋和其他建筑物不得使用增值税专用发票。2、一般纳税人与小规模纳税人的认定单位或个人销售额及会计核算问题纳税人工业企业年应征销售额100万以上一般纳税人年应征销售额100万以下30万元以上的，并且会计核算健全一般纳税人年应征销售额100万以下30万元以上的，并且会计核算不健全小规模纳税人年应征销售额30万以下小规模纳税人商业企业年应征销售额180万以以上一般纳税人年应征销售额180万以下小规模纳税人个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业小规模纳税人注意2009年执行的标准3、增值税专用发票领购对象只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。4、不得开具专用发票的情形向消费者销售应税项目销售免税项目销售报关出口的货物、在境外销售应税项目将货物用于非应税项目将货物用于集体福利或个人消费将货物无偿赠送他人（赠送给一般纳税人除外）提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品工商企业直接销售给使用单位的机器、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备。5、增值税专用发票开具时限销售结算方式开票时间预收货款、托收承付、委托收款货物发出当天赊销、分期付款合同约定的收款日期交款提货收到货款的当天代销收到代销清单的当天将货物作为投资或将货物分配股东货物移送当天6、章的问题在发票联、抵扣联加盖单位财务章或发票专用章支票发票单位财务章或单位公章单位财务章或发票专用章【知识点12】发票的其他规定1、领购领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量及领购方式，向主管税务机关领购发票2、保证问题税务机关对外省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可要求交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。3、不得转借、转让、任何单位和个人不得转借、转让、；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得跨省市携带，邮寄，运输空白发票。4、保管问题已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年5、遗失问题单据处理原始凭证应当取得原开具单位盖有公章的证明会计机构负责人、单位负责人批准后才能代作原始凭证确实无法取得证明的当事人写出情况，会计机构负责人、单位负责人批准后才能代作原始凭证票据票据丧失后可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼补救税务登记证应在15天内书面报告主管税务机关，并登报声明作废发票应于丢失之日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒体上公告声明作废6、开具具体规定单位和个人应在发生经营业务，确认收入时，才能开具发票。7、增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制【知识点13】纳税申报1、纳税对象纳税义务人、扣缴义务人纳税人在纳税期间没有纳税款项的，应当按规定办理纳税申报纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间也应办理纳税申报纳税人、扣缴义务人按规定期限有困难的，可提出书面延期申请2、纳税申报内容与税有关的事项均要申报3、申报方式直接申报、邮寄申报（以寄出地邮局的邮戳日期为实际申报日期）、数据电文申报（电话语音、电子数据交换、网络传输）、其他方式【知识点14】税款优先的原则税收优先于无担保债权；税收优先于抵押权、质权和留置权执行；税收优先于罚款、没收非法所得。【知识点15】税款征收方式查账征收经营规模大、财务制度健全，会计记录完整查定征收规模较小、账簿不健全查验征收经营品种单一、来源不固定代扣代缴零星分散、不易控制税源（个人所得税）代收代缴税收网络覆盖不到（受托加工应税消费品）委托代征按照代证书的要求，零散税款（集贸市场税收）定期定额征收生产规模小，却无建账能力的小型纳税人【知识点16】核定应纳税额税务机关有权核定应纳税额依照法律、行政法规的规定可以不设帐簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；随设置帐簿但帐目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。【知识点17】加收滞纳金纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，总滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之无五的滞纳金【知识点18】税收保全措施与强制执行措施税收保全措施税收强制执行书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款得的存款；书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物、财产，以拍卖的所得抵缴税款。注意个人及其家属生活必需的住房和用品；5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施与强制执行措施【知识点19】违反税收征收规定的法律责