某企业财务管理制度

目录第一章总则4第二章财务部职责5第三章财务人员岗位责任制6一、岗位设置6二、岗位要求6三、会计人员职业道德6第四章会计工作交接制度7一、交接事由7二、交接工作具体事项7第五章账务处理程序制度8一、会计科目的设置和使用8二、会计凭证的格式8三、会计凭证的审核要求和传递程序9四、会计核算办法9五、会计账簿的设置38六、编制会计报表的种类和要求38七、发票管理38第六章财务内部牵制制度41一、内部牵制制度的原则41二、财务部人员的分工42三、内部牵制的组织分工42四、有关会计人员的职责和限制42第七章财务稽核制度43一、会计稽核工作的组织形式和分工43二、会计稽核工作的内容、权限43三、审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法43第八章借款的审批、报账程序44一、借款程序44二、报账程序44第九章费用开支管理制度451目的452范围453名词解释454职责455作业内容456广告费、业务宣传费的支出477差旅费开支标准478费用报销原始单据的要求489费用的监督考评体系4910注意事项4911个人借款管理的规定49第十章成本费用核算制度51一、成本费用核算科目51二、各项成本费用项目开支范围51三、成本费用的核算方法52第十一章固定资产管理制度541目的542范围543名词解释544职责545作业内容556注意事项61第十二章低值易耗品及材料物资管理制度621目的622范围623名词解释624职责635作业内容636注意事项67第十三章库存商品盘点管理制度681目的682范围683名词解释684职责685作业内容686注意事项71第十四章盘点差异处理管理办法72一、丢失、被盗处理72二、盘点差异处理跟踪程序72三、盘点中其他问题的处理程序73第十五章货币资金管理制度74一、货币资金内部控制管理规定74二、流动资金预算管理规定80第十六章资产清查管理制度83一、财产清查的范围83二、财产清查的组织实施83三、财产清查的时间和方法83第十七章应收账款的管理制度85第十八章会计档案管理制度86第十九章附录88第二十章财务工作流程89一、费用报销流程89二、付款申请流程89三、公司员工月度薪酬的审核89四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程90五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程90第一章总则财务定位管理与服务公司的财务如何兼顾管理和服务两各方面，这是大多数处于高速成长期企业所面临的共同问题,在公司发展前期需要全力以赴去开拓市场，重视销售的增长，此时公司要求财务部门的配合、服务多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市场份额的前提下，企业渐入成熟期，开始注重市场回报，进而应规范销售行为，完善销售管理制度，此时企业会意识到财务部门应当实施更多的管理和控制。财务管理机构的设置原则财务管理在公司董事长及总经理的领导下，实行统一领导，分级管理、独立核算的管理原则。1、统一领导。在公司董事长及总经理领导下，公司的财务管理由主管财务部的总经理助理垂直领导，总经理助理在财务上对公司董事长及总经理负责，财务部经理对其所属的财务人员进行领导，对上要向总经理助理负责，对下管理全体财务人员。公司实行统一的财务管理制度，统一的会计核算方法。2、分级管理。公司员工必须遵守财务制度，在财务制度的指导下开展各项财务活动。财务人员在业务上接受财务部经理的领导，在行政上服从部门经理的领导和公司总经理助理的领导。遵循下级服从上级的原则。3、独立核算。公司的各项经济业务活动实行独立核算，真实、全面、系统的反映本公司各项财务活动过程和结果，为公司管理提供各种信息资料。财务部的组织架构财务部经理（1人）财务经理助理（1人）结算（共3人）销售会计（1人）费用会计（1人）售后会计（售后会计1人）出纳（内勤出纳1人，外勤出纳1人）第二章财务部职责1严格执行公司统一的财务管理制度和会计核算制度，严格按照公司财务制度和会计核算制度，客观、真实、准确、完整、清晰、及时地记录并反映公司的经济业务，并及时上报财务报表及相关财务资料；2加强与税务及其他政府部门的联系，落实税收政策、财政扶植政策，积极化解税务问题，为公司经营创造良好的税收环境；3做好与关系单位的对账、票据往来等工作，并按公司结算制度和流程进行货款结算，并维护良好的关系，维护公司的利益；4负责财务信息的归集、分类、整理、传递和存档，执行公司财务档案管理制度，做好档案保管工作；5在日常的财务工作中，要组织、协调好与各部门的关系，服务于一线的销售；6组织、协调资产管理部门做好资产管理、库存商品管理工作；7认真研究财务报表数据中隐藏的财务风险，进行详尽分析报告以提醒相关管理层把握。同时加强对进销存各个环节的业务监控，支持、规范业务操作，优化公司业务流程，降低公司经营风险；8严格执行公司业务授权、费用授权和财务人事授权。积极参与公司经营决策，服务于公司的经营业务活动，合理招聘、调剂、使用、培养财务人员，充分发挥财务人员的工作积极性和创新性；9完成董事长及总经理交办的其他各项工作。第三章财务人员岗位责任制一、岗位设置公司根据会计法和公司法相关规定设置财务部经理，会计，出纳，结算员。公司财务部设财务经理（副经理），由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。财务部结合公司会计业务需要，设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗和一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。二、岗位要求严格实行会计人员持证上岗制度，未取得会计从业资格证书的人员，不准安排担任会计岗位工作。三、会计人员职业道德1会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作质量和工作效率。2会计人员必须按照国家有关法律法规和本公司的财务制度的程序、要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。3会计人员应当熟悉本公司的经营活动和财务管理情况，运用掌握的会计资料和会计方法，为改进内部管理，提高经济效益服务。4会计人员应为本公司保守商业秘密。除法定义务和获得授权或批准外，任何人不得对外提供或泄露本公司的商业秘密。第四章会计工作交接制度一、交接事由1规范公司会计交接工作，保持会计工作持续稳定的运行，特制订本制度。2会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得办理调动或者离职。3接替的会计人员应当认真接管所移交的工作，并继续办理移交的未了事项。二、交接工作具体事项1会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作11已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完成；12整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；13编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、支票簿、发票、文件、会计软件密码、会计软件数据磁盘、其他会计资料和物品等内容；2会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由公司财务经理负责监交；财务经理交接，由公司总经理或财务总监负责监交。3移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收31库存现金必须与会计账簿记录保持一致，如不一致时，移交人员必须限期查清；32银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符；33各种财产物资和债权债务的明细账户余额要和总账有关账户余额核对相符；34会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。4如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。5相关财务软件数据必须在操作状态下核对清楚后移交。6财务经理移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。7交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签章。移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，财务部存档一份。8移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第五章账务处理程序制度一、会计科目的设置和使用1为加强会计核算工作，规范会计核算行为，使账务处理程序更科学、合理和高效，特制定本制度。制度内容包括会计科目及明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法及账簿的设置；编制报表的种类和要求。2会计科目及明细科目的设置和使用21会计科目的设置，遵循既能全面反映会计对象，又能兼顾客观调控和会计电算化要求的原则。22总分类账科目的设置按照财政部企业会计制度规定的会计科目和明细科目设置。23会计人员可根据实际情况增设或更改二级或明细科目名称。24按照企业会计制度规定的资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类，根据一级科目及其明细科目开设相应的账簿，进行会计核算。二、会计凭证的格式1原始凭证11原始凭证的内容必须具备凭证的名称、填制凭证的日期、项目内容、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章。12从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或个人名章；不得收取或对外开出没有固定格式，不具备规定内容、不符合税务机关发票管理使用规定的非正式原始凭证（遇特殊情况，如抢险救灾、车祸等重大突发事件，经经办人说明情况并有证明人签字、公司总经理批准可以例外）。13凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符，购买实物的原始凭证必须有经办人和验收人共同签名。14原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处加盖公章；若无法找到开出单位的，必须经财务部经理同意方可更改，并在更正处加盖经办人和财务部经理个人名章。15自制原始凭证必须有公司总经理（或授权代表，下同）、部门主管及填制人签名。2记账凭证21记账凭证的内容必须具备填制凭证的日期、编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、会计主管、会计、稽核、制单人员签章，银行和现金记账凭证还应由出纳签章。22记账凭证采用统一记账凭证。填制凭证时，应按财会软件自行编号连续记账，不得跳号、删号。23除结转和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并要注明所附原始凭证张数。24机制记账凭证要认真审核，确保会计科目使用正确，数字准确无误，没有错别汉字和多余的符号。三、会计凭证的审核要求和传递程序1办理收付款项的原始凭证，应由会计人员审核无误后，立即填制记账凭证并打印，经稽核人员审核，再交由出纳办理款项的收入和付出。2办理转账业务时，由会计人员填制记账凭证并打印，交由稽核人员和会计主管签章，无误后由会计人员登记账簿。3会计凭证应及时传递，不得积压，以保证会计核算的有序、正常工作。4会计凭证应当按照类别和编号妥善保管，月度装订成册。5会计凭证的传递程序原始凭证分管部门审核会计审核财务经理审核总经理（重大事项）会计填制记账凭证并打印稽核员审核出纳付款会计记账会计凭证的装订、保管到期归档四、会计核算办法1目的为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为进行账务处理提供明确依据，根据会计法、企业会计准则、企业财务通则的规定，结合公司内部管理的实际需要制定本制度。2范围21适用范围本制度适用于财务部；22发布范围财务部；3名词解释31新准则对会计信息的质量要求包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。311可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。312相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。313可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。314可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。315实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。316重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。317谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。318及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。32新准则规范了会计计量属性。规定了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性。321历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。322重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。323可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。324现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。325公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。4职责41由财务部负责会计核算制度的修订和维护。42财务人员有权利了解、学习公司制度，也有责任严格遵守和执行公司制度。5作业内容51会计核算原则与政策511会计核算原则5111会计核算的一般原则可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性原则。5113公司特殊会计核算原则A、统一核算的原则是指公司要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。B、账套设立原则公司应单独设账，目前公司基本上是采用“一套汽车管理系统对应一套财务系统”的方式。严禁私自设立账套。根据税收征收管理法，企业自取得营业执照十五日内应设置账簿。C、会计核算要体现合理避税原则。D、会计核算要利于公司内部考核的原则。512会计核算政策A、会计年度公历1月1日至12月31日。B、记账本位币人民币。C、坏账确认方法直接核销法。D、存货计价方法加权平均法E、低值易耗品的摊销方法一次摊销F、固定资产计价历史成本法。G、固定资产折旧计提方法和年限折旧采用直线法，残值率为4；房屋类按权属期限进行折旧。（房屋建筑20年，机械设备10年，办公家具5年，运输设备4年，电子设备3年）H、无形资产的摊销方法直线法。I、开办费的摊销方法在开始生产经营当月一次性摊销，但在当年的所得税纳税申报时，应在会计利润的基础上调增应纳税所得额，在以后年度的申报时，应相应调减应纳税所得额（按税法规定按3年摊销）。J、收入确认商品销售收入以收到货款或收款凭据并将发票账单交给买方后确认；非商品收入以收到款项时作为收入入账。K、所得税会计处理方法债务法核算所得税费用52具体核算制度521货币资金5211货币资金的核算范围包括现金、银行存款、其他货币资金。5212出纳岗位职责A、办理现金收支B、办理银行结算业务C、登记现金、银行存款日记账D、保管好库存现金E、保管有关印章F、保管空白支票和空白发票、收据5213货币资金控制原则A、严格职责分工B、实行交易分开C、实行内部稽核D、实施定期轮岗5214现金管理原则A、收付合法原则B、钱账分工原则C、收付两清原则D、日清月结原则E、库存限额的规定5215现金使用范围规定A、职工工资、奖金、津贴B、个人劳务报酬C、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出D、出差人员必须携带的差旅费E、零星支出F、规定可以支付现金的其他支出5216库存现金限额规定A、库存现金限额为2000元B、财务部出纳预留的现金限额如需超额时，应报总经理助理批准，最上限不能超出按35天日常零星开支所需现金确定的金额。5217办理现金业务收支规定A、现金收入应于当日送交银行B、不能以白条顶库C、遵守库存现金限额D、不准坐支现金E、不准建立“小金库”F、不属于现金结算范围的业务一律通过银行进行转账结算5218银行结算制度A、不准签发没有资金保证的支票，套取银行信用B、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金C、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金D、不准违反规定开立和使用账户5219货币资金的核算52191货币资金日常核算A、销售收取货币资金操作人员结算员、出纳、会计涉及票据销售发票、定金单（预收证明）、赊购单、现金缴存单、银行进账单、POS卡入账通知、签名售机卡等B、收取顾客定金时借现金/应收账款应收行银联/银行存款贷预收账款XX预收款C、收到赊销款时借现金/应收账款应收行银联贷应收账款（XX客户）D、交存现金、支票时在收到出纳交来的现金缴存单、支票进账单回单时借银行存款银行贷现金E、收到顾客交来余款时借预收账款XX顾客借银行存款XX行贷商品销售收入XX销售收入应交税金应交增值税销项税【注意】如支票为多张，借方银行存款应逐笔入账【注意】应注意，应在支票收妥入账后方可发货F、POS卡入账的账务处理财务在收到银行转来的POS卡入账单（特种贷方转账凭证等）时借银行存款人民币银行（按扣除手续费后的余额）财务费用信用卡手续费贷应收账款应收行银联【注意】在信用卡单据为多笔时，贷方应逐笔作分录，以便将来核对银行账；财务在收到银行POS卡退货通知时作账借财务费用信用卡手续费（借方红字记退还本行手续费）贷银行存款银行（户）（贷方蓝字记退给客户金额）应收账款应收行银联（红字，原交易额）G、承兑汇票保证金的核算出纳办理承兑汇票，存入保证金时作账借银行存款银行承兑保证金贷银行存款人民币银行承兑汇票到期解讫时，借应付票据承兑汇票贷银行存款承兑保证金银行存款银行（户）承兑汇票手续费借财务费用承兑手续费贷银行存款银行（户）在承兑期间，承兑保证金取得的利息收入借银行存款银行（借方蓝字）借财务费用保证金利息收入（借方红字）H、用支票或电汇支付供应商货款时借应付账款/代销商品款等贷银行存款银行（户）I、银行承兑汇票的核算用银行汇票支付供应商货款时借库存商品XX车应交税金应交增值税进项税/财务费用手续费贷银行存款人民币银行52192货币资金盘点521921现金盘存盘盈的处理A、现金盘盈时，借现金贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明盈余为他人或其他单位款时，借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷其他应付款现金盈余（单位或个人）无法查明的，经批准，借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷营业外收入现金盈余B、现金盘亏时，借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷现金应由责任人赔偿的部分借其他应收款现金短缺（责任人）贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢应由保险公司赔偿的部分，借其他应收款应收保险赔偿费贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢管理原因造成的短缺，经批准借管理费用现金短缺贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢521922POS卡长短款的处理A、POS卡长款时，借银行存款人民币银行贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明盈余为他人或其他单位款项时，借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷其他应付款现金盈余归还他人或其他单位时，借其他应付款现金盈余贷银行存款人民币银行无法查明的（或一年以上仍未查明的），经批准，借其他应付款现金盈余贷营业外收入现金盈余POS卡短款时，（收付款）借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷其他货币资金在途货币资金信用卡（或财务部）查清赔偿责任人时借其他应收款现金短缺（责任人）贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢522存货的核算5221存货的概念存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材、物资等。5222公司存货的范围存货包括库存商品、受托代销商品、委托代销商品、分期收款发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品以及在途物资等。5223存货的计价方法取得存货的计价方法实际成本法发出存货的计价方法加权平均法5224存货数量的盘存方法公司统一为永续盘存制5225库存商品的核算库存商品主要是指用于销售的商品，根据其用途其特点，分为如下类别进行明细核算各种型号车辆、汽车零配件、装饰用品其他库存商品等。52251库存商品入库的核算在对口会计根据订单和送货单位的随货联，在仓库验收入库后，进行入库单的制作，生成进货记账凭证A、经销商品入库借库存商品类应交税金应交增值税进项税额贷银行存款或应付账款供应商或贷应付票据XX行B、代销商品入库借受托代销商品类应交税金应交增值税进项税额）贷代销商品款供应商（供应商）商品退厂时借库存商品（受托代销商品）大类（借方红字）银行存款或应收账款供应商（供应商）贷应交税金进项税额转出52254商品出库结转成本的核算（见成本一章）5226库存商品盘点盘点分定期盘点和不定期盘点。定期分月盘、（季盘），月盘（或季盘）时，财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表，据以作账A、库存商品盘亏盘点结束时，根据盘亏表作账借待处理财产损益待处理流动资产损益（部门）库存商品大类（借方红字）贷应交税金应交增值税进项税额转出根据审批后的盘亏处理报告作账，借管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款其他（应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失（自然灾害等非正常损失）贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢B、库存商品盘盈盘盈时，根据盘盈表，作账借库存商品类贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢（类）盘盈处理时，根据处理报告借待处理财产损溢待处理流动资产损溢（类）借管理费用存货盘盈或盘亏（红字）C、库存商品发货错号的盘盈盘亏处理如果在库存商品盘点中，出现商品发错号的情况，应向责任人收回损失差额部分，如应发A型号商品（单价1000元），结果误发B型号商品（单价1100元），差额100元，账务处理如下对盘盈A型号借库存商品大类85470贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢（部门）85470对盘亏B型号借待处理财产损益待处理流动资产损益（部门）94017库存商品大类（借方红字）94017对于商品损失差额部分含税金损失,应向责任人收回借其他应收款其他8547贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢（部门）85475227低值易耗品的核算52271低值易耗品的定义是指使用期限不超过一年，或虽然使用期限超过一年，但单位价值在2000元以下，100元（含）以上，达不到固定资产核算标准的各类工具、器具、仪器，家俱、通讯器材等。52272低值易耗品的实物管理低值易耗品统一由行政部购买，并由行政部登记台账。各部门领用实物后应由专人管理，配备到员工个人使用的低值易耗品应在离职时交回行政部。52273低值易耗品的分类根据低值易耗品的用途，可将其分为办公用具、家具用具、工具器具、通讯工具等几类，并依据其设置明细账。52274低值易耗品的摊销方法低值易耗品的摊销采用一次摊销。52275低值易耗品购置A、自行购置财务部在收到发票、费用报销单、行政部开来的低值易耗品入库单时借低值易耗品在库（类）应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用发票时）贷现金、银行存款等实物到，但发票未到时此时，行政部应制作入库单，财务部据以暂估入账借低值易耗品在库（类）贷应付账款暂估应付发票到，行政部作红字入库单，财务部将上述暂估入加分录冲红借低值易耗品在库（类）（红字）贷应付账款暂估应付（红字）同时，行政部作蓝字入库单，财务部据以入账借低值易耗品在库（类）应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用发票时）贷应付账款供应商发票到，但实物未到时，财务部根据收到的发票作账如下借在途物资在途低值易耗品贷应付账款供应商行政部在收到实物，并验收入库时，借低值易耗品在库（类）应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用发票时）贷在途物资在途低值易耗品52276低值易耗品报废或处理低值易耗品在报废或处理时，如无处置收益，先将其残值摊销借经营费用低值易耗品摊销管理费用低值易耗品摊销货低值易耗品在库低值易耗品在报废或处理时，如有处置收益，在收到处理残品的价款时借现金、银行存款等借经营费用低值易耗品摊销（红字）管理费用低值易耗品摊销（红字）52277低值易耗品的盘点行政部应定期对低值易耗品进行盘点，并与财务部定期核对对盘盈的低值易耗品借低值易耗品在库贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢（部门）同时，借管理费用存货盘盈盘亏（红字）贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢（部门）（红字）对盘亏的低值易耗品借待处理财产损溢待处理流动资产损溢（部门）贷低值易耗品在库获准进行处理时借管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款其他（应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失（自然灾害等非正常损失）贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢523固定资产的核算5231固定资产的确认及分类5232固定资产的确认标准固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。5233固定资产的分类根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑物、机械设备，运输设备、办公设备、网络设备、其他设备等几大类。5234固定资产的账务核算固定资产的具体管理部门为行政部。应设固定资产卡片账进行明核算52341固定资产的增加A、自行购置公司在授权范围之内自行购置的固定资产，在购置后必须到行政部办理入库手续，行政部资产管理员根据自购申请单、发票等单据，增加相应卡片，公司财务人员在收到单据后，在固定资产模块进行录入并生成机制凭证借固定资产类贷银行存款或应付账款等B、自行建造如果固定资产自行建造的，或是需要经过安装后才能使用的，在建造时借在建工程贷银行存款等建造完毕，固定资产投入使用时，行政事务部作卡片增加，财务人员审核后形成凭证借固定资产类贷在建工程D、接受捐赠接受外单位捐赠，如果将来用于礼品或赠品，则只须在固定资产备查簿中登记，不进行账务处理。如果接受外单位捐赠的固定资产用公司内部使用，则行政部应根据受赠固定资产的市场价值在作卡片增加，财务人员录入财务系统，生成如下凭证，借固定资产大类贷待转资产价值年末时，借待转资产价值贷资本公积接受捐赠非现金资产准备应交税金应交所得税在固定资产处置时，如出现处理损失，借营业外支出贷固定资产清理如出现处理收益，借固定资产清理贷营业外收入同时，借资本公积接受捐赠非现金资产准备贷资本公积其他资本公积52342固定资产的处置公司行政部资产管理员根据总经理签批的资产处置单，在固定资产卡片登记减少情况借固定资产清理累计折旧贷固定资产在开具发票，支付相关税费时，借固定资产清理贷应交税金应交增值税或应交营业税借其他应收款（或银行存款）资产处置贷固定资产清理【注意】按照原税法规定，纳税人出售的除机动车、摩托车、游艇之外的固定资产，如果属于企业固定资产清册，且出售价未超过其原值的，免征增值税。财税字1994026号以及国税函发1995288号文件规定，单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产同时符合以下三个条件，暂免征收增值税。（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。如果企业转让固定资产不同时符合以上三个条件的，则应当按财200229号文件规定，按照4的征收率减半征收增值税。财税200229号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。固定资产在部门之间转移时，不进行相应的账务处理。52343固定资产的折旧除房屋及建筑物外，所有固定资产的净残值率都为4，固定资产计算折旧的最低年限如下（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。折旧方法平均年限法。折旧的开始及终止当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧。折旧部门财务部门借经营费用折旧费管理费用折旧费贷累计折旧52344固定资产的后续支出A、费用化的后续支出如果与固定资产有关的费用支出金额较少，在发生时应确认为费用借经营费用修理费管理费用修理费贷现金或银行存款等A、资本化的后续支出固定资产发生资本化后续支出时，企业一般应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上重新确定固定资产的原价。因已转入在建工程，因此停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。固定资产发生的资本化后续支出，通过“在建工程”科目核算。52345固定资产的报废及处理A、固定资产期限届满清理时，借固定资产清理累计折旧贷固定资产大类B、支付相关的清理费用时，借固定资产清理贷现金/银行存款C、收到变价处理款时借现金/银行存款贷固定资产清理D、经审批，结转清理损失时借营业外支出处理固定资产净损失贷固定资产清理E、经审批，结转清理收益时借固定资产清理贷营业外收入处理固定资产收益52346固定资产的盘盈及盘亏A、固定资产盘盈借固定资产大类贷待处理财产损溢待处理固定资产损溢经准后，转入营业外收入时借待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷营业外收入B、固定资产盘亏借待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷固定资产大类经批准作账，借其他应收款责任人（应由个人赔偿部分）其他应收款保险公司（应由保险赔偿部分）营业外支出固定资产盘亏贷待处理财产损溢待处理固定资产损溢524无形资产购入无形资产时借无形资产无形资产贷现金/银行存款银行在使用期内进行无形资产摊销时，借管理费用无形资产摊销贷无形资产无形资产525长期待摊费用长期待摊费用包括开办费摊销，固定资产的大修理支出，租入固定资产的改良支出，以及其他递延支出。5251开办费的核算开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、交通差旅费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等。按公司规定，筹建期是指企业自被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之间的期间。按公司制度规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的当月，一次性计入当期费用。（税法规定按3年摊销，在所得税申报时作纳税调整）A、开办费用发生时，借长期待摊费用开办费贷现金/银行存款应付工资等B、开办费按期摊销时，借管理费用（经营费用）开办费摊销贷长期待摊费用开办费5252固定资产大修理的核算A、大修理费用发生时，借长期待摊费用固定资产大修理支出贷现金、银行存款等B、大修理费用在受益期内平均摊销时借经营费用修理费管理费用修理费贷长期待摊费用固定资产大修理支出5253装修费的核算A、预付装修费时，取得批示后，在预付装修费时借预付账款其他贷银行存款等B、支付装修费，并扣收质保金时，取得装修公司开具的装修发票，并办理完结算时借长期待摊费用装修费贷银行存款预付账款其他其他应付款质量保证金（供应商）C、装修费（入账当月）摊销时借管理费用（或经营费用）装修费装修费摊销贷长期待摊费用装修费D、支付质保金时，装修工程超过质保期限，根据合同规定，支付装修公司质保金时借其他应付款质量保证金（供应商）贷银行存款E、如果装修公司出现质量问题，扣罚其质保金时借其他应付款质量保证金（供应商）贷营业外收入罚款收入526货款结算5261货款结算的内容销售收款、购买商品。5262货款结算所涉及的往来科目与货款结算有关的往来科目主要有应付账款、代销商品款、受托代销商品款、预付账款、预收账款、应收票据、应付票据等。5263经销商品的结算A、借应付账款供应商（本次实际支付的部分）贷应付票据/银行存款等预付账款供应商（货款预付部分）5264代销结算A、借代销商品款供应商贷应付票据/银行存款等527往来款的核算5271核算内容其他应收款、其他应付款以及不涉及货款结算的预收预付款项等。5272其他应收款的核算核算内容备用金（包括个人或单位）、其他单位往来、赊销款、预借差旅费、应收电话费、系统内调拔以及其他代垫款等。52721赊销款的核算A、借应收账款客户（发生的赊销款项）贷商品销售收入贷应交税金应交增值税销项税B、收回赊销款时，借现金（或银行存款）贷应收账款52722备用金的核算A、领用备用金时，借其他应收款备用金（单位或个人）贷现金B、交回或扣回备用金时，借现金应付工资（扣除工资时）贷其他应收款备用金（单位或个人）52723预借差旅费的核算A、预借时，借其他应收款（个人）贷现金B、报销差旅费时，借现金贷其他应收款（个人）同时，借经营费用差旅费管理费用差旅费贷现金52724现金短缺应收个人的核算A、现金短缺时，借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷现金B、经领导批示，由责任人赔偿时，借其他应收款现金短缺（责任人）贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢52725应收电话费的核算A、各部门电话超标时，借管理费用通讯费（未超标准的部分）经营费用通讯费（未超标准的部分）其他应收款应收电话费（超过标准应由部门或个人负担部分）贷银行存款（委托收款付账）现金B、收到交来的超标款时，借现金贷其他应收款应收电话费5273各种基金、保险的核算内容包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、住房公积金等。A、个人应交纳保险的部分在工资中扣除时，借应付工资贷其他应交款养老保险基本医疗保险失业保险单位交纳时，借其他应交款养老保险（个人应交纳的部分）基本医疗保险（个人应交纳的部分）失业保险（个人应交纳的部分）管理费用社会统筹（单位应交纳的部分）贷银行存款5274应付工资A、根据不同的部门，计提工资时借经营费用工资奖金（提成）管理费用工资奖金（提成）贷应付工资支付工资时，借应付工资工资奖金（提成）贷银行存款/现金其他应交款养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等营业外收入罚款收入其他应收款备用金（个人）5275应付福利费（2007年1月1日起执行的企业财务通则已不再计提福利费，南宁市财政局已于3月下文要求企业执行，并给出调整办法将今年已计提福利费红字冲回，以前年度结余可继续使用，直至科目结平。）52751使用范围（主要用于职工生活困难补助，职工的医药卫生费用、医疗经费、职工因工负伤赴外地就医路费，职工浴室、理发室、医护人员、幼儿园、托儿所等方面人员的工资，以及国家规定开支的其他职工福利支出）A、过年过节费包括发放的物品、节日补助（不包含加班补助）、职工节日聚餐等；B、职工活动费包括集体旅游（春游、秋游）费、文体活动（含用品）费、员工联谊活动费（包括场地租用费、餐费、奖品等）等；C、职工生活用品购置费包括购买家具用具、炊具、灶具、燃气等职工集体宿舍必需的各种用品所花费的各项费用。其中，需要引起注意的是，对于购买的可以构成低值易耗品和固定资产的福利用品，应先计入相应的资产账，然后按照现行的会计制度将应摊销额或应计提的折旧额分期计入“福利费”；D、其它费用职工困难补助费、抚恤金、丧葬费、工伤医疗费、工伤补助费、探视费、慰问职工费、职工体检费等。52752应付福利费的核算A、使用以前年度结余借应付福利费贷现金/银行存款银行B、以前年度福利费已用完时，直接计入本年费用借经营费用福利费管理费用福利费货应付福利费（在工资总额14限额内据实支付）528其他业务收支5281其他业务收入主要是指不经常发生的各种其他收入。应在实际收到供应商交来的款项或在账扣供应商货款时，方可记入其他业务收入，并给供应商开具服务业发票。借银行存款应付账款、代销商品款等贷其他业务收入5282其他业务支出其他业务支出是指享受到服务，或让渡资产使用权所产生的费用支出，销售材料物资而发生的成本，以及由此所产生的税金支出。其他业务支出内容包括附营业务税金及附加、其他服务费支出等。52821附营业务税金及附加主要是指由于提供服务所应交纳的营业税、城市建设维护费、教育费附加等税金支出。计提相应税金及附加时，借其他业务支出附营业务税金有附加贷应交税金应交营业税应交城市维护建设税其他应交款教育费附加52822其他服务费用支出主要是指由于提供其他服务收入而发生的成本费用支出。相关费用支出发生时，借其他业务支出其他服务费支出贷银行存款等529营业外收支的核算5291营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处理固定资净收益、出售无形资产净收益、资产变价收入、罚款收入、进货税金损失补偿、教育附加返款等。A、固定资产盘盈公司对在资产盘点中，如果发现固定资产盘盈，应积极查找其原因，对于查证属实的盘盈，应上报集团，在获批后应以同类或类似资产的市价，减去按该资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为营业外收入，同时相应增加固定资产实物账。盘盈时，借待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷营业外收入其他收入B、处理固定资产净收益对于固定资产处置后所产生的净收益，应计入营业外收益借固定资产清理贷营业外收入其他收入C、罚款收入罚款收入包括对内和对外罚款两部分，对外罚款主要是指对由于对方违反合同或协议，或由于其他原因给我公司造成损失的赔偿部分；对内罚款主要是指职工个人违反公司制度等规定，按照公司制度应予处罚的部分，但不包括根据公司薪绩效制度，纳入工资体系的各类奖罚金额等。对外罚款时，为避免法律纠纷，应在取得对方的确认时方可收款或账扣。借银行存款/应付账款/代销商品款等贷营业外收入罚款收入。对职工罚款，一定要有职工签字确认的罚单，并且应以职工个人交纳现金为主，尽量避免从职工工资中直接扣款。借现金应付工资贷营业外收入罚款收入D、垃圾清运费对我公司在装修施工中所产生的边角料、日常经营中所产生的垃圾等清运收入，应在收到时上交公司财务，并记账借现金或银行存款贷营业外收入垃圾清运费E、赔偿款对在货款结算中，由于供应商不根据合同给我方开具发票，我方给予对方处罚的部分，应作为营业外收入入账。借银行存款贷营业外收入赔偿款F、收到的教育费附加返还款收到返回的教育费附加时，应在收到当期入账借银行存款贷营业外收入教育费附加返还款5292营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。A、固定资产盘亏借营业外支出固定资产盘亏贷待处理财产损溢待处理固定资产损溢B、处理固定资产净损失借营业外支出处理固定资产净损失贷固定资产清理C、非常损失借营业外支出非常损失贷待处理财产损溢（非正常资产中个人或保险公司损失无法赔付的部分）D、罚款支出借营业外支出赔偿金/违约金/罚款贷银行存款等E、捐赠支出借营业外支出捐赠支出贷银行存款材料物资、库存商品应交税金应交增值税销项税额F、其他支出借营业外支出其他支出贷银行存款等5210税金的核算税金核算内容增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、个人所得税，企业所得税等52101增值税的核算增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，应其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。税率我公司主要适用17的税率。521011销项税额A、正常商品的销售税额借现金/银行存款贷主营业务收入收入应交税金应交增值税销项税额B、销售材料物资销项税额的核算借现金/银行存款贷主营业务收入收入应交税金应交增值税销项税额C、赠送、捐赠、投资等视同销售业务销售税额的核算（注促销用优惠券，建议作为买一赠一组合销售方式或作折扣处理，与该项核算不一致）借经营费用促销活动费（税务机关允许列支费用的部分）营业外支出捐赠支出长期股权投资贷库存商品赠品应交税金应交增值税销项税额521012进项税额的核算A、正常购货取得供货方的增值税专用发票时，借库存商品（受托代销商品）借应交税金应交增值税进项税额贷银行存款（应付账款）B、收取水电费等增值税专用发票时借经营费用水电费管理费用水电费应交增值税应交增值税进项税额贷银行存款C、收到运费专用发票时（抵扣率目前为7），借经营费用送货费管理费用运杂费应交税金应交增值税进项税额贷银行存款或其他B、属于购入货物时已抵扣增增值税进项税额，但购进后又用于集体福利等项目的，多抵部分应作为进项税额转出借应付福利费贷库存商品应交税金应交增值税进项税额转出521013未交增值税的核算A、月末，通过计算，计提次月应交纳的增值税时借应交税金应交增值税转出未交增值税贷应交税金未交增值税B、次月交纳增值税时，借应交税金未交增值税贷银行存款521014已交增值税的核算如果企业当月交纳当月的增值税，应通过“已交税金”科目核算借应交税金应交增值税已交税金贷银行存款等521015年末增值税的结转企业年末应将应交增值税各明细科目对冲借应交税金应交增值税销项税额应交税金应交增值税进项税额转出应交税金应交增值税转出多交增值税贷应交税金应交增值税进项税额应交税金应交增值税转出未交增值税应交税金应交增值税已交税金521016增值税的返还由于增值税属于价外税，因此，收到增值税返还时，应在收到当期计入“补贴收入”借银行存款贷补贴收入52102营业税的核算营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。税率服务业、