学习委员给的：（电大）期末考试《审计学》2017年广播电视大学课程期末重点、要点考试小抄精心整理（打印版）

2017年广播电视大学考试就要开始了，祝各位考生顺利通关，取得满意的好成绩，加油，你最棒2017最新电大审计学课程期末重点、要点考试小抄精心整理一、单项选择题1审计方法的发展是沿着（A）的轨迹演进的。A账项基础审计制度基础审计风险导向审计B听审审阅书面资料电子数据处理审查C详细审计资产负债表审计财务报表审计D检查财务收支鉴证财务报表审查经济管理2审计由三方面关系人构成，他们依次是（C）。A审计委托人、审计人、被审计人B审计人、审计委托人、被审计人C审计人、被审计人、审计委托人D被审计人、审计人、审计委托人3按审计主体的不同，审计可以划分为（C）。A内部审计和外部审计B就地审计和报送审计C政府审计、内部审计和民间审计D财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计4审计是具有（B）的经济监督活动。A权威性B独立性C客观性D合法性5对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性和其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计称为（D）。A财经法纪审计B经济效益审计C事中审计D财政财务审计6注册会计师在执业过程中没有完全遵循执业准则的要求属于（C）。A重大过失B违约C普通过失D欺诈7注册会计师的审计责任是指（A）。A按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见B按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表C在执业时没有保持应有的职业怀疑，导致对他人权利的损害而应承担的责任D对已审计的财务报表的真实性、合法性负责8注册会计师在执行鉴证业务中呈现出的独立性为（C）。A经济上的独立和组织上的独立B经济上的独立和业务上的独立C实质上的独立和形式上的独立D业务上的独立和实质上的独立9我国的注册会计师审计准则是用以规范注册会计师执行（C）。A历史财务信息审阅业务B预测性财务信息审核业务C历史财务信息审计业务D代编财务信息业务10合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下（B）。A可接受的高水平B可接受的低水平C可接受的中等水平D可接受的水平11某会计师事务所近期同时执行了下列业务，其中，以积极方式提出结论，并且提供高水平保证的业务是（A）。A财务报表审计业务B财务报表审阅业务C执行商定程序业务D预测性财务信息审核业务12下列注册会计师的业务中，不属于鉴证业务的是（B）A历史财务信息审计业务B对财务信息执行商定程序C历史财务信息审阅业务D预测性财务信息审核业务13注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司乙公司2009年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，注册会计师应当说明该项业务属于（A）。A有限保证的鉴证业务B直接报告业务C其他鉴证业务D合理保证的鉴证业务14审查书面资料的具体方法主要包括（B）。A审阅法、核对法和查询法B审阅法、核对法和验算法C核对法、验算法和查询法D审阅法、验算法和观察法15由审计人员到现场直接对实物进行盘点，并要求被审计单位有关人员协同执行的方法是（D）。A监督盘存B观察法C调节法D直接盘存16对审计过程中所发现的问题和疑点，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，这种审计方法称为（B）。A核对法B查询法C观察法D鉴定法17适合使用审计抽样获取审计证据的审计程序是（B）。A风险评估程序B实质性程序中的细节测试C对控制实施的询问、观察程序D实质性分析程序18审计人员在实施细节测试时，如果推断某一重大错报不存在而实际上存在，则将这种抽样风险称为（A）。A误受风险B信赖不足风险C误拒风险D信赖过度风险19审计人员在实施控制测试时，如果推断的控制有效性高于其实际有效性，则将这种抽样风险称为（A）。A误受风险B信赖不足风险C误拒风险D信赖过度风险20在控制测试中，可容忍误差是指审计人员在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的（C）。A最小偏差率B最小错报金额C最大偏差率D最大错报金额21在控制测试中，如果其他数量因素不变，而将可接受的信赖过度风险从10降到5，则所需样本规模将会（B）。A不变B增加C减少D无法确定22在设计样本时，如果总体中各项目的性质或金额差别较大，则审计人员应当考虑（C）。A系统选样B随机选样C分层D总体规模23在细节测试中，可容忍误差是指在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的（D）。A最小偏差率B最小错报金额C最大偏差率D最大错报金额24在确定样本规模时，与所需的样本规模成正向关系的因素是（B）。A可接受的抽样风险B预计总体误差C可容忍误差D总体规模25“权利和义务”认定只与（A）的组成要素有关。A资产负债表B利润表C现金流量表D财务报表26“发生”、“存在”目标和“完整性”目标，分别主要与（B）有关。A财务报表组成要素的低估和高估B财务报表组成要素的高估和低估C财务报表组成要素的缩小错误和夸大错误D财务报表组成要素的错误、舞弊和不法行为27下列各项中，管理层违反了“权利和义务”认定的是（D）。A将已实现的销售不登记入账B在销售明细账中记录了错误的金额C将未实现的销售提前入账D将他人寄售的商品列入存货中28在注册会计师设定的下列各项具体审计目标中，为实现截止目标的是（D）。A应收账款是否属实B各项借款的期末余额是否正确C是否将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入D年底前开出的支票是否均在当年入账29如果被审计单位没有在财务报表附注中披露所抵押的固定资产，则违反了下列（D）认定。A与列报相关的“分类与可理解性”B与交易和事项相关的“完整性”C与期末账户余额相关的“计价和分摊”D与列报相关的“发生及权利和义务”30审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。有关职业怀疑态度的要求正确的是（C）。A要求注册会计师假设管理层是不诚信的B要求注册会计师假设管理层的诚信毫无疑问C如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当做出进一步调查D注册会计师应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项31在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（C）。A甲公司连续编号的采购订单B甲公司编制的成本分配计算表C甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书32通过实际观察或清查盘点所取得的、用以确定某些实物资产的存在性的证据是（D）。A环境证据B外部证据C书面证据D实物证据33在一般情况下，下列各项审计证据中证明力最强的是（B）。A被审计单位内部的会计记录B由注册会计师寄出和收回的应收账款询证函回函C被审计单位管理层对讨论事项事后的口头表述D某项重要合同的复印件34为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的（D）作为减少不可替代的审计程序的理由。A成本高低B风险大小C难易程度DA和C35注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解以下各方面情况，但（D）除外。A按审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B实施审计程序的结果和获取的审计证据C就重大事项得出的审计结论D对财务报表发表的审计意见36根据审计工作底稿的性质，注册会计师应当将（C）形成审计工作底稿。A注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录B被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表草稿C注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件D注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件37注册会计师对乙公司2010年度财务报表出具审计报告的日期为2011年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2011年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（C）。A2011年3月10日，法院对乙公司涉诉的专利侵权案做出终审判决，乙公司赔偿原告200万元。B2011年3月20日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工C2011年3月25日，注册会计师知悉乙公司2009年12月31日存在的可能导致修改审计报告的舞弊行为D2011年3月30日，乙公司收回一笔2008年已经注销的应收账款，金额为100万元38下列内容中，不属于具体审计计划的是（A）。A对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算B为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。D注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序39下列内容中，不属于总体审计策略的是（D）。A审计范围B报告目标、时间安排及所需沟通C审计方向D风险评估程序40重要性水平与审计证据之间的关系是一种（C）关系。A同向变动B不确定C反向变动D无明显的41下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。A重大错报风险是因选择了不恰当的审计程序而产生的B重大错报风险是假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制42如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过（D）降低审计风险。A扩大审计程序的范围B要求管理层调整财务报表C重新评价重要性水平DA或B43为控制检查风险，注册会计师应当采取的有效措施是（D）。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C将重大错报风险评估为低水平D合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效实施审计程序44审计准则规定，注册会计师应当了解（B），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。A被审计单位的性质B被审计单位及其环境C被审计单位财务业绩的衡量和评价D被审计单位的内部控制45注册会计师对被审计单位及其环境的了解，包括了解被审计单位所处的法律与监管环境。下列属于注册会计师应当了解的法律与监管环境内容的是（B）。A与生产产品或提供劳务相关的市场信息B适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例C生产设施、仓库的地理位置及办公地点D从事电子商务的情况、研究与开发支出46在实施风险评估时，注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。询问的人员不同，得到的帮助不同。下列说法中，不正确的是（C）。A询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境B询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作C询问内部法律顾问，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性D询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况47注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险。以下关于经营风险的说法中，不正确的是（C）。A被审计单位识别和评估经营风险的过程是其内部控制的组成部分B不恰当的经营目标或战略都可能导致经营风险C如果经营目标和战略适当，一般不产生经营风险D注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险48在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（B）。A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C对应收账款进行函证D对记录或文件中的数据计算准确性进行核对49以下关于被审计单位内部控制的说法中，不正确的是（C）。A注册会计师对内部控制的了解，主要评价内部控制的设计和确定内部控制的执行B注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断或酌情处理的情形时可能比人工控制更为适当D信息技术在很多方面可以提高内部控制的效率和效果，但也可能对内部控制产生特定风险50在以下导致内部控制失效的各种根源中，不属于内部控制固有局限性的是（B）。A人为主观判断出现错误B不相容职务的设置不合理C管理人员串通舞弊D管理人员凌驾于内部控制之上51以下有关了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的是（B）。A对内部控制的了解可以确定内部控制的设计是否合理B对内部控制的了解并不能确定内部控制是否得以执行C对内部控制的了解并不能确定内部控制执行的有效性D对内部控制的了解并不能确定内部控制是否一贯执行52下列有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中，不正确的是（C）。A在确定是否考虑控制得到执行时，首先应考虑控制的设计。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行B了解内部控制时，需要确定控制是否得到执行，但不需测试控制是否得到一贯执行C了解内部控制时，只需评价控制的设计是否合理，不需确定控制是否得到执行D了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行53在实施风险评估程序时，为了进一步证实对交易流程和相关内部控制的了解，注册会计往往还执行（B）。A控制测试B穿行测试C实质性程序D有效性测试54财务报表层次的重大错报风险很可能源自被审计单位薄弱或无效的（C）。A职责分离B控制程序C控制环境D业务流程55拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时（B）。A以实质性程序为主B将控制测试与实质性程序结合使用C以控制测试为主D以实质性分析程序为主56下列项目中，不属于注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素是（A）。A错报风险的性质B评估的重大错报风险C计划获取的保证程度D确定的重要性水平57若评估的重大错报风险较高，则在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑（D）。A在期末或接近期末实施实质性程序B在期末或接近期末实施控制测试C在管理层不能预见的时间实施审计程序DA或C58在以下关于控制测试程序的说法中，不正确的是（C）。A观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性B在为证实被审计单位不相容职责是否分离而进行的控制测试中，采用观察程序很可能比检查程序更为有效C为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票上的价格与价格单上的价格进行核对，最有效的控制测试程序是检查D虽然询问是一种有用的控制测试程序，但必须与其他控制测试程序相结合才能发挥其作用59控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的。不过有一个属于控制测试程序而不属于了解内部控制程序的例外是（B）。A询问被审计单位人员B重新执行C检查文件记录D观察特定控制的运行60在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要（C）。A抽取足够数量的交易进行检查或观察某几个时点B抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点C抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察D抽取少量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察61注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施（A），以发现认定层次的重大错报。A实质性程序B控制测试与实质性程序C控制测试D进一步审计程序62在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑（D）。A在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度B控制的预期偏差C在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度D评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果63注册会计师通过实施风险评估，察觉到被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则需要设计专门针对该风险的实质性程序。下列项目中，不属于专门针对该风险的实质性程序的是（D）。A在设计询证函时考虑询证销售协议的细节条款B针对销售协议及其变动情况询问被审计单位的非财务人员C在实施实质性程序时，应当使用细节测试D在实施实质性程序时，应当使用实质性分析程序64某公司的会计记录显示，2010年12月某类产品销售激增，导致该类产品库存数量下降为零。注册会计师对该类产品存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（A）。A计算该类产品2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B进行销售截止测试C仍将该类存货列入监盘范围D选择2010年12月大额销售客户寄发询证函65在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给客户开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（C）。A从销售发票副联中选取样本与发运凭证逐一核对B检查所有销售发票副联C从发运凭证中选取样本与销售发票副联逐一核对D逐一检查所有发运凭证66为了证实被审计单位销售交易的记录是否及时，将（C）上的日期相核对，看两者是否相近，是最有效的测试程序。A发运凭证与销售发票副联B销售发票副联与主营业务收入明细账C发运凭证与销售发票副联、主营业务收入明细账和应收账款明细账D客户订货单与主营业务收入明细账67选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（B）是个例外。A与债务人发生纠纷的项目B交易频繁但期末余额为零的项目C关联方项目和主要客户项目D可能产生重大错报或舞弊的非正常项目68检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（A）是主营业务收入截止测试的关键所在。A是否在同一会计期间B是否临近C是否在同一天D相距是否不超过30天69对于年末有大额欠款的客户，如果第二次乃至第三次询证函仍得不到回复，此时最佳的替代审计程序为（D）。A按客户提供的地址到该客户处直接查询B重新研究评价客户应收账款的内部控制C复核所审计年度内的账款收入D检查与销售有关的合同或协议、订货单、销售发票副联及发运凭证等资料70与记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销售交易的发生认定的控制程序是（A）。A以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订货单为依据登记入账B控制所有事先连续编号的销售发票C独立检查已处理的销售发票上的金额同会计记录金额的一致性D记录销售的职责应与处理销售交易的其他职责相分离71在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定提高审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的是（B）。A对账面金额较大的存货实施监盘程序B向账面余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D对大额应收账款进行函证72对发现货未收到便编制付款凭证付款这类问题，最有效的控制程序是（C）。A根据收据清点仓库商品B在仓储部门，将实收商品同请购的商品核对比较C在会计部门，将每张付款凭证同相关的付款凭单所附的订货单、验收单和卖方发票核对D在内部审计部门，验证付款凭证的准确性和批准情况73以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（D）。A观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B询问被审计单位的管理层和生产部门C以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证74对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（B）A采用消极函证方式，不具体说明应付金额B采用积极函证方式，具体说明应付金额C采用消极函证方式，具体说明应付金额D采用积极函证方式，不具体说明应付金额75在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中注册会计师最有可能实施的是（B）。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用76应付账款审计的重点是确定应付账款（D）。A有无长期挂账的情况B有无高估的情况C有无带现金折扣的情况D有无低估的情况77注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（B）。A固定资产的抵押情况B固定资产的报废或毁损情况C固定资产的投保及其变动情况D固定资产折旧的计提情况78如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（B）。A增加测试与存货相关的内部控制的范围B要求被审计单位在期末实施存货盘点C在期末之前或之后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额79在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（C）。A指挥盘点工作的进行B作为盘点小组成员进行盘点C对已盘点的存货进行适当检查D收集盘点单、编制盘点记录80下列项目中，不属于存货监盘计划内容的是（B）。A存货监盘的目标、范围及时间安排B评估与存货相关的重大错报风险和重要性C存货监盘的要点及关注事项D参加存货监盘人员的分工及检查存货的范围81在注册会计师对存货实施检查程序时，以下说法中正确的是（A）。A尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围B事先就拟抽取检查的存货项目与被审计单位沟通C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D如果观察程序能够表明被审计单位组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可以不对存货实施检查程序82在对存货实施监盘程序时，以下做法中注册会计师不应该选择的是（D）。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货有关的内容B对存放于其他单位的存货，需要向保管人获取委托代管存货的书面确认函C观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货D被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序83注册会计师在对存货进行计价测试时，一般可以不予关注的是（D）。A存货计价方法的合理性B存货计价方法的一致性C存货计价的正确性D是否有抵押、担保的存货84对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况这项实质性程序应达到的审计目标是（B）。A计价和分摊B存在或发生C完整性D权利和义务85下列审计程序中，不属于投资控制测试程序的是（A）。A根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确B审阅内部投资资产盘点报告C分析企业投资业务管理报告D抽查部分投资业务的会计记录和原始凭证，确定各项控制程序运行情况86如果被审计单位的投资证券委托托管机构保管，注册会计师为确定这些证券的真实性，应实施的审计程序是（C）。A对托管机构进行审计B检查托管机构的合法性C向托管机构进行函证D到托管机构进行实地盘点87注册会计师检查被审计单位董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易是为了达到借款交易的（B）审计目标。A存在或发生B完整性C计价和分摊D权利和义务88注册会计师在执行筹资交易的细节测试时，应将被审计单位（B）作为一个关注的要点。A是否低估所有者权益B是否低估借款C是否高估所有者权益D是否高估借款89注册会计师拟对被审计单位与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（C）。A索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B询问借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规90如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（D）。A重新测试相关的内部控制B检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D检查该银行账户的银行存款余额调节表91注册会计师在监盘库存现金时，如发现有抵充库存现金的借条或未提现支票，应当（C）。A通知被审计单位及时入账B将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”C在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整D要求被审计单位在资产负债表的附注中列示92对银行存款进行截止测试的关键是（D）。A检查当年各月的银行存款余额调节表B确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务C检查当年各月的银行存款对账单D抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证93如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报，注册会计师应当告知管理层。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（D）的审计报告。A保留意见B否定意见。C无法表示意见DA或B94应提请被审计单位调整财务报表的期后事项是（B）A资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺B资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值C资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D资产负债表日后发生企业合并或处置子公司95如果被审计单位前后年度审计更换了会计师事务所，则后任注册会计师确定期初存货的最有效的审计程序是（D）。A审阅上年度的审计报告B审阅上年度的财务报表C对期初存货进行盘点D查阅前任注册会计师工作底稿96应提请被审计单位调整财务报表的期后事项是（C）A资产负债表日后所持交易性金融资产市价严重下跌B资产负债表日后委托金融机构发行大量公司债券C资产负债表日后接到上年未决诉讼的终审判决，需做大额赔偿D资产负债表日后经审议批准宣告发放的股利97如果审计报告的审计意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计报告是（C）的审计报告。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见98注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当出具（C）的审计报告。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见99如果审计报告的审计意见段中使用了“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”术语，这种审计报告是（D）的审计报告。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见100注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的情形，这种情况应出具（B）的审计报告。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见二、多项选择题101审计的职能有（ABC）。A经济监督B经济评价C经济鉴证D经济服务102审计的目标就是审查和评价审计对象的（BCD）。A客观性和一致性B真实性和公允性C合法性和合规性D合理性和效益性103专业胜任能力要求是指注册会计师应当（ABC）。A具有专业知识B具有技能和经验C能够胜任承接的工作D保持职业怀疑104注册会计师因为（ABD）给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能会承担法律责任。A违约B过失C专业标准规定有误D欺诈105中国注册会计师执业准则体系包括（ACD）。A会计师事务所质量控制准则B注册会计师职业道德规范C鉴证业务准则D相关服务准则106对鉴证业务来说，标准应当能够为预期使用者获取。供预期使用者获取标准的方式有（ABC）。A公开发布B在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述C在鉴证报告中以明确的方式表述D通过专业性的理解107审计取证的技术方法是指直接获取审计证据的方法，主要包括（ACD）。A审查书面资料方法B顺查法和逆差法C分析方法D证实方法。108下列因素中，与样本规模成反向关系的有（AC）。A可接受的抽样风险B预计总体误差C可容忍误差D总体变异性109采用非统计抽样往往会导致的结果有（BC）。A样本量过大，易得出错误的审计结论B样本量过大，浪费人力和时间C样本量过小，易得出错误的审计结论D样本量过小，浪费人力和时间110审计人员在实施控制测试时，应当关注的抽样风险类型有（AB）。A信赖不足风险B信赖过度风险C误拒风险D误受风险111在财务报表审计中，注册会计师应以核实其是否“存在”为主的有（ACD）。A应收账款B销售费用C固定资产D存货112管理层对编制财务报表的责任具体包括（BCD）。A设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B根据会计主体的性质和财务报表的编制目标，选择适用的会计准则和相关会计制度C根据企业的实际情况，选择和运用恰当的会计政策D根据企业的具体情况，做出合理的会计估计113职业怀疑态度对注册会计师的具体要求包括（ABCD）。A不要求假设管理层是不诚信的，但是也不能假设管理层的诚信毫无疑问B不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项C如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，应当调查这种情况D如果从不同来源获取的审计证据不一致，应当追加必要的审计程序114外部证据是由被审计单位以外的组织机构所编制的书面证据，包括（ABCD）。A银行对账单B购货发票C顾客订货单D应收账款的函证回函115获取审计证据的具体审计程序包括（ABCD）。A检查记录或文件及有形资产B观察、询问与函证C重新计算与重新执行D分析程序116注册会计师应当考虑重大错报风险。下列说法中正确的有（ACD）。A财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B财务报表层次重大错报风险只与控制环境有关，与其他因素无关C注册会计师考虑各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的结果直接有助于其确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D认定层次的重大错报风险又包括固有风险和控制风险117更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（AC）。A注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报B管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异C通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报D管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异118按照审计准则的规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以便（）。A了解被审计单位法律与监管环境B，了解被审计单位的内部控制C充分识别和评估财务报表重大错报风险D设计和实施进一步审计程序119了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注（ABCD）等信息。A关键业绩指标与业绩趋势B管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策C预测、预算和差异分析D与竞争对手的业绩比较及外部机构提出的报告120注册会计师应当了解被审计单位与业绩评价有关的控制活动的内容一般包括（BCD）。A由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B将内部数据与外部信息来源相比较C分析评价实际业绩与预算、预测或前期业绩的差异D综合分析财务数据与经营数据之间的内在关系121注册会计师在了解被审计单位的控制活动时，应当对实物控制进行了解，了解的具体内容包括（ABD）。A定期盘点并将盘点记录与相应的会计记录核对B对访问计算机程序和数据文件设置授权C对系统软件的购置、修改及维护控制D对资产和记录采取适当的安全保护措施122非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有的特征包括（ABCD）。A管理层更多地介入会计处理B数据收集和处理涉及更多的人工成分C复杂的计算或会计处理方法D非常规交易的性质可能是被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制123注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，这类措施包括（ABCD）。A向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解C项目组的高级别人员向其他成员提供更多的督导并加强项目质量复核D分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作124在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ABCD）。A审计证据适用的期间或时点B何时能得到相关信息C控制环境D错报风险的性质125在进行控制测试时，注册会计师单独使用（AD）程序获取的证据不足以测试控制运行的有效性。A询问B检查C重新执行D观察126在设计实质性分析程序时，注册会计师应当考虑的因素有（ABCD）。A对特定认定使用实质性分析程序的适当性B对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报D已记录金额与预期值之间可接受的差异额127细节测试是专门针对认定层实施的实质性程序，目的是直接识别财务报表认定是否存在错报。具体地说，细节测试的对象包括（ABC）。A交易B账户余额C财务报表列报D数据之间的关系128由独立人员按月向债务单位寄送对账单，是一项有用的控制措施。这里的独立人员，应当是与（ABD）业务无关的人员。A经手货币资金B记录主营业务收入C调节明细账与总账D记录应收账款129以下各项中，属于主营业务收入审计的内容包括（ABCD）。A审查主营业务收入的会计处理是否正确B测试主营业务收入的销售截止是否正确C查明主营业务收入的确认原则和方法是否正确D检查销售退回、折让和折扣业务是否经授权批准，是否真实、合法130注册会计师在销售与收款循环审计中应能发现被审计单位（BCD）等错误。A对关联方支付的利息超过现行利率B销货后未向客户开出账单C以低于公司规定的价格向客户开具账单D通过在记账以前截留客户货款的手法，盗取现金，将账目转做坏账冲销131注册会计师在确定应收账款函证样本数量的大小、范围时，应考虑的因素有（ABCD）。A应收账款在全部资产中所占的比重B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择132以下各项内部控制中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（ABCD）。A所有订货单应以经批准的请购单为依据发出，其副本应及时提交应付凭单部门B商品送到仓库后，需要由存储部门进行点验和检查，并在验收单的副联上签收C收到卖方发票后，应立即送应付凭单部门与订货单、验收单核对相符D由独立检查人员检查已签发支票总额与所处理的付款凭单总额的一致性133在对被审计单位与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有（BCD）。A被审计单位建立了比较完善的固定资产处置制度，且当年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定资产处置业务实施实质性程序B被审计单位的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量C被审计单位建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于当年末对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查被审计单位固定资产的样本量D被审计单位当年固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化实施实质性程序的样本量134下列各项实质性程序中，可以找出未入账的应付账款的程序有（ABCD）。A针对资产负债表日后的付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证B结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日前后的验收单和入库凭证，确定是否有大额料到单未到的情况C获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期135注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有。对于房地产类固定资产，需要查阅的有关书面文件有（ABCD）。A合同、产权证明B财产税单C抵押借款的还款凭证D财产保险单136下列项目中，属于存货监盘计划内容的有（ABD）。A存货监盘的目标、范围及时间安排B存货监盘的要点及关注事项C评估与存货相关的重大错报风险和重要性D参加存货监盘人员的分工及检查存货的范围137注册会计师对存货进行计价测试的主要内容包括（ABC）。A检查存货计价方法的合理性B检查存货计价方法的一致性C检查存货计价的正确性D检查是否有抵押、担保的存货138在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的审计程序包括（ABCD）。A了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B评估与存货相关的重大错报风险和重要性C考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货D复核或与管理层讨论其存货盘点计划139如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当实施的替代审计程序主要包括（BCD）。A检查上期存货交易记录B检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料C检查资产负债表日后发生的销货交易凭证D向顾客或供应商函证140应付职工薪酬的审计目标应当包括（ABC）。A确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在B确定记录的应付职工薪酬是否完整C确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中D确定应付职工薪酬是否已全部支付141以下审计程序中，属于长期股权投资实质性程序的有（ABCD）。A对重大投资，向被投资单位函证投资额、持股比例及发放股利等情况B对于采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表C对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确D对期末长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值142注册会计师对长期借款进实施实质性程序时，一般应获取的审计证据包括（ABCD）。A长期借款明细表B长期借款的合同和授权批准文件C相关抵押资产的所有权证明文件D重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的延期协议143检查债券交易的有关原始凭证，是确定应付债券金额及其合法性的重要程序。检查的内容应该包括（ABCD）。A检查被审计单位发行债券的授权批准文件和债券契约副本B检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单C检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算D如果企业发行债券时已作抵押或担保，检查相关契约的履行情况144盘点和监盘库存现金的要点包括（ABCD）。A制定库存现金盘点程序，并实施突击性的检查B若在资产负债表日后进行盘点，应将实际盘点数调整至资产负债表日的金额C将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对D盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”145注册会计师函证银行存款的目的包括（ACD）。A证实被审计单位银行存款余额是否真实存在B了解被审计单位的所有债务C了解被审计单位所欠银行的债务D发现被审计单位未入账的银行借款146管理层声明是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（AC）。A明确被审计单位管理层对财务报表的责任B为注册会计师发表审计意见提供直接证据C作为审计证据，并形成审计工作底稿D替代能够合理预期获取的其他审计证据147注册会计师专为识别截至审计报告日发生的期后事项而实施的审计程序主要有（ABCD）。A向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项B查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要C向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项D复核管理层建立的用于确保识别期后事项的程序148注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位的（BC），应当出具否定意见的审计报告。A个别会计政策的选用不符合适用的企业会计准则和相关会计制度的规定B财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D个别会计估计的做出不符合适用的企业会计准则和相关会计制度的规定149注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表整体是公允的，但还存在（ABCD）等情形之一时，应当出具保留意见的审计报告。A会计政策的选用不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告B会计估计的做出不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告C财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告D因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告150注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表同时符合（ABCD）的条件时，应出具无保留意见的审计报告。A财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制B财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作D注册会计师在审计过程中未受到限制三、判断题151商品经济的发展，促使民间审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对财务报表发表意见。（对）152会计资料和其他相关资料是审计对象的本质，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的形式。（错）153揭露各种错误和舞弊行为是审计的防护作用。（对）154经济效益审计的目的是检查和评价被审计单位经济活动的合理性和有效性，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率。（对）155如果注册会计师在执业时没有保持应有的职业怀疑，并因此导致了对其他人权利的损害，则可能会承担法律责任。（对）156注册会计师只有保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。（错）157注册会计师在执业过程中根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执业属于普通过失。（错）158注册会计师的审计责任是指注册会计师因违反法律、执业准则而应该承担的责任。（错）159形式上的独立，实际上是相对于第三者而言，即会计师事务所或项目组成员在第三方面前必须呈现一种独立于鉴证客户的身份。（对）160如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，则不能承接客户委托的业务。（错）161注册会计师代编财务信息、执行商定程序属于其他鉴证业务。（错）162注册会计师运用职业判断对鉴证对象做出评价或计量，离不开适当的标准。（对）163有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。（错）164在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供有限