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第一章会计法律制度会计法律（全国人大及常委会）会计法注册会计师法总会计师条例、企业财务会计报告条例会计法律制度会计行政法规（国务院）企业会计准则董事长公司制企业厂长（经理）国有企业法人代表最高行政长官国家机关合伙人合伙企业单位负责人主要负责人投资人个人独资企业一般会计人员会计从业资格会计主管人员会计从业资格会计师或从事会计工作年总会计师会计师主管会计或从事重要会计工作年资产负债表利润表会计报表现金流量表（小企业不包括）附注财务会计报告其他相关信息和资料3年月报、季报固定资产卡片账银行存款余额调节表5年银行对账单会计凭证账簿（总账、明细账、日记账）辅助性账簿15年会计移交清册库存现金日记账、25年银行存款日记账年报永久会计档案保管清册档案机构一般企事业会计机构同级财政部门国家机关同级审计部门专人监销财政部门同级审计部门审查企业财务会计报告，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告审计其他会计咨询注会业务会计服务注册会计师审计内部审计审计目标对被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性对内部财务信息的有效性、合法性、真实性，是一种评价活动目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。职责和作用对投资者、债权人及其他利益相关者负责；审计结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计标准国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范以本单位经营目标、控制要求、规章制度为标准审计的时间定期审计，每年一次定期或不定期审计，时间比较灵活会计档案销毁清册1上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内注册登记表会计上岗证所在单位出具的从事会计工作证明办理注册登记2离岗备案离开会计工作岗位之日起超过6个月注册登记表会计上岗证办理离岗备案同一管辖范围内，自离开原工作岗位90日内调转登记表会计上岗证调入单位出具的从事会计工作证明办理调转登记调转登记表会计上岗证办理调出手续3调转登记先原注册地不同管辖范围内，后自办理调出手续之日起90日内调转登记表会计上岗证调入单位出具的从事会计工作证明办理调入登记4变更登记学历、学位、会计专业技术职务变更时高级会计师高级职务考试与评审会计师中级职务助理会计师会计员初级职务全国统考行政处分警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除项行政责任行政处罚警告、罚款等项主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑法律责任刑事责任附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产刑事责任的形式偷税额序号情况占纳税额比例金额处罚10或1万505倍1030（或因偷税给予二次行政处罚又偷税）且1万10万3年有期徒刑或拘役并处偷税额15倍罚金1纳税人不缴或少缴应纳税额（账簿上多列支出、不列或少列收入）扣缴义务人不缴或少缴税款30且10万37年有期徒刑或拘役并处偷税额15倍罚金2提供虚假会计报告罪（公司向股东、社会公众提供虚假隐瞒重要事实的财会报告）与财务报告有关的对直接责任人3年有期徒刑或拘役并或单处2万20万罚金严重的5年有期徒刑或拘役并处罚金3提供虚假证明文件罪与中介组织有关的索取或非法收受他人财物510年有期徒刑或拘役并处罚金犯罪刑事责任单位30005万直接责任人20002万国工还应行政处分42条违反我国会计制度的条未犯罪责令限期改正，并对会计人员严重的，吊证犯罪刑事责任单位500010万直接责任人30005万国工还应撤职、留用察看、开除43条伪造、变造会计资料、编制虚假会计报告44条隐匿、故意销毁应保存的证、账、表未犯罪通报，并对会计人员吊证犯罪刑事责任指使人50005万45条授意、指使、强令会计机构和会计人员有43、44条违法行为未犯罪对国工还应降级、撤职、留用察看、开除第二章支付结算法律制度支票银行本票商业汇票同城结算委托收款银行汇票异地结算汇兑托收承付现金转账支票普通（划线）定额银行本票不定额商业承兑商业汇票银行承兑定额银行票据结算银行汇票不定额信汇汇兑电汇邮划银行结算银行其他结算委托收款电划以结尾的写“整”（或“正”）元必写角可写可不写分不写月1、2、10日19、10、20、30前加“零”出票日期日1119前加“壹”账户是否需人行核准能否存现能否取现基本存款账户核准可可一般存款账户备案可不可预算单位专用存款账户QFII专用存款账户核准专用其他备案不同账户规定不同不同账户规定不同临时存款账户核准可可个人银行账户备案可可类别转账收付现金存取个人银行结算账户可可储蓄账户不可可基本一个日常转账工资、奖金和现金的支取存现、取现邮划托收承付电划一般多个借款需要借款转存借款归还其它存现、不取现其中单位银行结算账户只能转账，不可存现、取现专用专款专用（15种）收入汇缴账户只收不付设立临时机构异地临时经营活动临时2年注册验资只收不付同地个人银行结算账户个人投资、消费、结算可转账收付、现金存取银行结算账户异地基本、一般、专用、临时、个人概念使用范围核准取现基本办理日常转账结算和现金收付账户（主要账户，一般只能开一个）存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。一般在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的结算账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。专用对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金等。不同用途规定不同不同用途规定不同临时因临时需要并在规定期限内使用而开立的账户设立临时机构（如工程指挥部、摄制组）、异地临时经营活动（如建筑施工及安装单位）、注册验资。除验资外都是除验资外都是个人是以自然人名称开立的银行结算账户，可办理个人转账和现金存取（与储蓄账户不同）使用支票、信用卡等支付工具，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务，可申请开立个人结算账户（4种单位账户的使用范围是重点）票据出票人收款人付款人银行汇票银行银行（出票人）银行承兑汇票单位承兑人（银行）商业承兑汇票单位承兑人（单位）银行本票银行银行（出票人）支票单位、个人不得更改事项出票人的开户行现金支票只能提现转账支票只能转账普通支票既可提现，也可转账划线支票只能转账具体情形法律后果持票人超过法定期限提示承兑的丧失对其前手的追索权，但承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解脱持票人超过法定期限提示付款的丧失对其前手的追索权持票人被拒绝付款未取得拒绝证明的丧失对其前手的追索权，但主债务人（承兑人）仍应负绝对付款责任持票人超过法定期限发出追索通知的持票人仍可以行使追索权票据行为附条件背书附条件承兑附条件保证附条件支票另行记载付款日期的条件无效条件无效记载无效背书有效视为拒绝承兑保证有效支票有效票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利的消灭时效见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年定日付款出票后定期付款到期日前提示承兑汇票见票后定期付款出票日起1个月到期日起10日到期日起2年本票（见票即付）无需提示承兑自出票日起不得超过2个月出票日起2年支票（见票即付）无需提示承兑自出票日起10日出票日起6个月支票出票日起10日银行本票出票日起2个月银行汇票出票日起1个月商业汇票到期日起10日更改票据和结算凭证上出票金额、出票日期、收款人名称票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载的两者必须一致，两者不一致，银行不予受理票据出票日期使用小写填写的银行不予受理银行汇票未填明实际金额和多余金额实际金额出票金额未使用按中国人民银行统一规定印制的发票票据的出票金额、出票日期、收款人名称被更改时票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载的两者必须一致，两者不一致时绝对记载事项如不记载时出票人签章不符合规定时票据无效银行汇票未填明实际结算金额实际金额出票金额将票据金额的一部分转让的背书背书无效将票据金额分别转让给两人以上的背书实际结算金额被更改银行汇票记载的金额是不确定的记载事项内容汇票本票支票1、表明“”的字样2、无条件支付的委托3、确定的金额4、付款人名称5、收款人名称6、出票日期绝对事项7、出票人签章8、付款日期9、付款地相对事项10、出票地任意事项如“不得转让”汇票、本票、支票相关项目比较票据种类适用地域出票人提示付款期用途挂失银行汇票同城异地银行出票日起1个月可用于转账，填明“现金”字样也可提现填明现金可以单位汇票到期日起10日（付款期最长不超过6个月）商业汇票（自然人不得使用）异地同城商业承兑汇票银行承兑汇票转账已承兑的可以银行本票同城银行出票日起最长不得超过2个月可用于转账，注明“现金”字样的也可提现填明现金可以支票同城单位、个人出票日起L0日内普通支票可用于提现，也可用于转账可以支票银行本票银行汇票汇兑单位和个人均可使用委托收款商业汇票托收承付单位间使用信用证第三章税收法律制度税收的分类分类标准类型代表税种流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税资源税类资源税征税对象行为税类城市维护建设税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税工税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等征收管理的分工体系关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税中央税关税、消费税地方税营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税、城镇土地使用税收征收权限和收入支配权限共享税增值税、企业所得税、资源税、印花税从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒计税标准复合税卷烟、粮食白酒、薯类白酒（二）税法的分类分类标准类型代表法律法规税收实体法（具体税种）中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法功能作用税收程序法（税务管理程序）中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税条例国内税法国际税法主权国家行使税收管辖权外国税法税收法律（全国人民代表大会及其常务委员会制定）法税收征收管理法个人所得税法企业所得税税收行政法规国务院制定条例，暂行条例营业税暂行条例个人所得税法实施条例法律级次税收规章办法税收主管部门税务行政复议规则税务代理试行办法税收规范性文件（数量最多、法律效力最低）增值税专用发票使用规定关于免征、减征1、免征2、减征1、省级人民政府等奖金2、国债和国家发行的金融债券利息3、按规发的补贴、津贴4、福利费、抚恤金、救济金5、保险赔款6、军人的转业费、复员费7、退休费等8、各国驻华人员所得1、孤残烈所得2、受灾损失3、其他的纳税人税目税率交（交通运输业）建（建筑业）邮（邮电通信业）文（文化体育业）3娱（娱乐业）520提供应税劳务转让无形资产销售不动产金（金融保险业）服（服务业）转（转让无形资产）销（销售不动产）5建交文邮（温柔）应纳所得税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额收入总额（指所有收入）1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、权益性投资收益5、利息收入租金收入6、特许权使用费收入7、接受捐赠收入8、其他收入不征税收入1、财政拨款2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、其他不征税收入免税收入1、国债利息收入2、居民企业间权益性投资收益3、设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益4、符合条件的非营利组织的收入扣除额1、成本2、费用3、税金（指营业税金及附加，不包括增值税）4、损失5、其他支出扣除范围和标准1、合理的工资薪金A2、“三项经费（职工福利费A14，工会经费A2，职工教育经费A25）3、社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）4、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）5、汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）6、业务招待费（发生额的60但最高不得当年销售（营业）收入的5）7、广告费和业务宣传费支出（不得当年销售（营业）收入的15，超过部分可结转）8、环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）9、合规的财产保险费可扣10、租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）11、合理的劳动保护支出12、公益性捐赠（企业通过公益性团体或县级以上人民政府及其部门）支出在年度利润总额12以内的部分可扣除不可扣除1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5、非公益性捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出允许弥补的以前年度亏损亏损弥补不得5年工资薪金所得按月征收项目公式税率及例题工资薪金所得应纳税所得额假定为X每月工资薪金所得减除费用额（2000）（境内工作的中国公民）（而外籍人员和境外工作的中国公民还再减附加减除费用额2800）应纳税额X适用税率速算扣除率适用九级超额累进税率，税率为545，表及例题见教材个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得按年征收项目公式税率及例题个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额假定为X（全年收入总额成本费用及损失）应纳税额X适用税率速算扣除率适用五级超额累进税率，税率为535，表及例题见教材对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额假定为X（全年收入总额必要费用122000）应纳税额X适用税率速算扣除率适用五级超额累进税率，税率为535，表及例题见教材劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得按次征收项目公式劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得（税率20）须减除费用假定每次收入为XX4000元，则应纳税额（X800）20X4000元，则应纳税额X（120）20稿酬所得（税率20减征30为税额式减免）须减除费用假定每次收入为XX4000元，则应纳税额（X800）20（130）X4000元，则应纳税额X（120）20（130）财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得（税率20）无须减除费用，但财产转让可减合理费用假定每次收入为X则应纳税额X20税务登记的注意事项1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关2、定期验证换证3、须持税务登记证件开立银行账户申请减税、免税、退税申请办理延期申报、缴纳税款领购发票申请开具外出经营活动税收管理证明办理停业、歇业及其他有关税务事项4、须悬挂正本，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废税务登记（首要环节）包括1、开业登记30日内申报2、变更登记30日内变更税务登记管理开业登记变更登记停业、复业登记注销登记外出经营报验登记发票管理（账簿凭证管理）税务管理纳税申报直接申报邮寄申报数据电文申报税收征收管理税款征收3、停业、复业登记停业期不得超过1年4、注销登记依法终止纳税义务15日内住所、经营地变化30日内被吊销营业执照15日内5、外出经营报验登记连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续序号原因或主体时间主管机关事务1遗失税务登记证遗失之日起15日内上报主管税务机关2开立存款账户开立之日起15日内上报主管税务机关3变更存款账户变更之日起15日内上报主管税务机关4注销税务登记证，不需工商注销的自有关机关批准或宣告终止之日起15日内注销税务登记5被工商吊销营业执照的自吊销之日起15日向原税务机关办理注销登记15日6境外企业在境内承包事务，项目完工离开中国之前15日申报办理注销登记1从事生产经营的纳税人自领工商执照之日起30日报生产经营或纳税义务发生地主税机关2除1外的其他纳税人自纳税义务发生之日起30日报所在地主管税务机关3扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日报所在地主管税务机关4跨地区非独立核算的分支机构自设立之日起30日报所在地主管税务机关5境外企业在境内承包事务自合同、协议签订之日起30日项目所在地6税务机关自收到申报之日起30日审核并发税登证7工商变更自变更之日起30日税证变更30日8变动注销税务登记证自注销原税务登记证之日起30日向迁达地税务机关办理税登证小规模纳税人一般纳税人1、生产、提供应税劳务及为主的年应税销售额50万2、其他的年应税销售额80万或标准的，但为个人非企业性单位不常发生增值税应税行为的企业，也视同小规模纳税人1、小规模纳税人标准的企业和企业性单位2、生产/加工企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税、进项税，能按规定报送有关税务资料，且年应税销售额30万3、非企业性单位常发生增值税应税行为的增值税专用发票结算销售货物提供加工、修理修配劳务行业发票商业零售统一发票商业批发统一发票工业企业产品销售统一发票普通发票专用发票广告费用结算发票商品房销售发票国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账、保险凭证国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据发票种类专业发票国有铁路、国有防空、交通、公路、水上运输企业的客货票任何单位和个人不得转借、转让、代开发票不得发票专用章或财务专用章不得在印制发票时套印如确有需要，报省税务机关批准不得拆本使用发票不得自行扩大专业发票的使用范围不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票任何单位和个人不得对外出售发票未经税务机关批准租店、租柜经营的单位和个人不得使用出租单位的发票方式适用范围及内容查账征收比较健全的查验征收零星、分散的高税率产品查定征收生产不固定、税源分散、账册不健全的核定征收不能完整、准确提供纳税资料的按规可不设账的国家税务局增值税专用发票的印制发票防伪专用章的印制全国统一发票监制章的式样和版面印刷要求发票的印制发票监制章的制作省级税务机关发票专用章的式样禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境禁止私印、伪造、变造发票禁止非法制造发票防伪专用品禁止伪造发票监制章禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品禁止禁止在境外印制发票按规应设而未设账的擅自毁账或拒不提供纳税资料的虽设账但残缺不全，难以查账的未申报及逾期仍不申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的其他方式代收代缴代扣代缴委托代征方式措施备注1、加收滞纳金按日收万分之五2、补缴和追征税款1）税务机关责任3年内补缴税款无利息2）纳税人责任10万的3年内补缴税款利息；10万的5年内补缴税款利息3）偷税、抗税、骗税的不受期限的限制3、税收保全措施经县以上税务局（分局）局长批准1）通知银行冻结相当的税款（解冻为1日内）2）扣押、查封相当的税款的东西4、强制执行措施经县以上税务局（分局）局长批准1）通知银行扣缴税款2）拍卖或变卖相当的税款的东西一、包括房地产、现金、有价证券等不动产和动产二、不包括1）维持生活必需的住房和用品（不算机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房）2）10且数额1万逃税罪最低标准逃税数额1万1、不构罪的税款滞纳金055倍的罚款2、构罪的（未处理的按累计数计算）偷税1030且110万或前面偷税后又偷税了30且10万逃税10万37年有期徒刑，并处15倍罚金（七）骗税行为税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税1、不构罪的税款滞纳金15倍的罚款2、构罪的数额较大的10年有期徒刑或无期徒刑，并处15倍罚金或没收财产（八）抗税行为1、不构罪的同骗税行为2、构罪的类同偷税行为（九）欠税行为在规定期限内不缴或少缴税款的行为1、税款055倍的罚款2、最长期限不得15日（十）扣缴义务人不执行扣缴义务税款053倍的罚款（十一）违反检查的行为1、责令改正，可处10年有期或无期，并处550万罚金或没收财产特巨大的，严重破坏经济秩序，处无期或死刑，并处没收财产2）单位的单位处罚金，责任人员接受制裁伪造等用以骗税的发票7年有期或无期，并处550万罚金或没收财产其他的2年有期、拘役或管制，并处或单处15万罚金情节严重的27年有期，并处550万罚金（十二）非法印制的行为倒卖转借责改，可处200010000的罚款情节严重的，处15万罚款构罪追究（十三）违法不接受处理的可收缴其发票或停止向其发售发票第四章财政法规制度采用方式供应商适用范围公开招招标公不特定货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方标方式告式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购邀请招标方式投标邀请书随机邀请3家以上（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大竞争性谈判方式通过谈判确定供应商不少于3家（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要；（4）不能事先计算出价格总额单一来源方式直接采购1家（1）只能从唯一供应商处采购；（2）发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商处采购；（3）必须保证原有