【毕业设计】浅析中小企业应收账款管理存在的问题与对策

中央广播电视大学毕业论文题目浅析中小企业应收账款管理存在的问题与对策专业会计学年级13秋学号学生姓名指导教师论文完成日期2015年11月浅析中小企业应收账款管理存在的问题与对策（江宁电大13秋本科会计学谢敏1332101250476）【内容摘要】随着我国改革开放程度的深化，市场经济日臻成熟，从经济结构的组成上来看，中小企业已然成为我国经济结构中不可或缺的重要部分，对我国经济发展起着极大的促进作用。本文通过对目前中小企业应收账款现状的调查研究，发现应收账款规模过大、对赊销客户的资信程度不明确、应收账款成本的增加、应收账款周转水平较低是其存在的主要问题，而形成问题的原因有管理层、制度建设、实施执行等多个因素，最后，本文结合中小企业实际情况，合理运用成熟应收账款管理的理论方法，从应收账款的管理、信用政策、内部控制、清偿周转的角度提出切实的解决措施，对中小企业加强应收账款管理能够起到一定的借鉴参考作用。【关键词】中小企业应收账款问题原因对策目录一、前言1二、中小企业应收账款管理现状1一中小企业应收账款规模过大2二对赊销客户的资信程度不明确3三应收账款成本的增加3四应收账款周转水平较低3三、中小企业应收账款管理存在问题的原因分析4一企业缺乏风险意识4二企业应收账款客户资信管理不科学4三应收账款内部控制制度不健全4四应收账款回收不力4四、加强中小企业应收账款管理的对策5一合理控制企业应收账款规模5二确定适当的客户信用标准5三建立健全的应收账款内部控制制度6四提升应收帐款回收水平和变现力6五、结论7一、前言我国中小企业是建立合理科学经济结构的有益组成部分。从外部发展环境来看，近年来政府及相关部门、服务机构等纷纷出台多项鼓励措施，支持中小企业经济健康快速发展；从企业内部长远发展机制来看，中小企业的内部现状堪忧，从管理到资源建设，从资金到市场每一环节都存在着不少的问题。应收账款是指企业在正常经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫费用等，它是因企业赊销行为产生的一种短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。从财务管理的角度对中小企业分析，应收账款的管理是一个较为突出并重要的问题。我国中小企业由于规模小，市场占有率不高，为了销售产品，提高竞争能力，往往采取较为优惠的赊销政策，以达到提高销量和扩大市场的目的。但在经营过程当中，许多中小企业由于财务管理不科学，赊销手段运用不合理，形成应收账款规模过大，周转率过低、呆坏账增加等一系列问题。由应收账款的引起的问题直接影响着企业自身经营活动，严重时可导致企业资金链断裂，增加企业破产风险。基于以上背景，对我国中小企业应收账款进行研究分析，有利于企业管理者正确认识科学管理应收账款的必要性，能够有效控制应收账款规模，促进企业正常健康长期发展，对于发展我国多种经济成分并存，实现国民经济快速增长有着重要的意义。2、中小企业应收账款管理现状以河北省为例根据北京华研中商信息研究院发布的中国中小企业行业发展现状与十三五规划研究报告中有关河南省中小企业经营现状的资料1，可以总结出目前我国以河北省为例的中小企业应收账款方面的现状，总结如表1所示表1河北省中小企业应收账款管理现状年份2011201220132014应收账款万元）101900147900153400184080销售收入万元）76650092500011221001234310应收账款周转天数6153486483567应收账款周转率585747465坏账金额万元）305763597797689572161北京华研中商信息研究院中国中小企业行业发展现状与十三五规划研究报告M北京产业经济研究院2014年坏账占应收账款的比率34352590应收账款占销售额的比值1329159913671530从表1可以看出，应收账款周转天数就是用时间表示的周转情况。翻阅河北省中小企业的有关资料，对河北省中小企业的应收账款周转率进行分析，发现2011年为585，2012年为74，2013年为74，2014年为65，可见2014年应收账款周转率下降。这表明2014年中小企业应收账款周转速度出现变慢的问题，河北省中小企业的款项回笼慢是普遍问题。应收账款占销售额的比值顾名思义，就是应收账款年末平均余额与销售额的比值，它反映了一个企业等微观运营发展单位信用政策和应收账款事前管理的情况。这个指标数值越高，表明应收账款占销售收入比例越大，应收账款占用企业等微观运营发展单位资金越多，企业等微观运营发展单位资金回流越慢，财务风险就越大。河北省中小企业应收账款占销售额的比值2011年为1329，2012年为1599，2013年为1367，2014年为153，可见看出2011年至2013年河北省中小企业应收账款周转次数虽然有所上升，回款天数也有所提高，说明河北省中小企业应收账款占销售额比例偏高，面对市场需求的疲软，中小企业不得不放宽销售政策，以赊销了刺激销售的提高。而且应收账款周转率相对较低。由于应收账款构成流动资产的重要组成部分，如不能及时回收，流动资金周转效率就会被降低，这容易导致短期偿债水平上的风险。这说明这几年河北省中小企业应收账款管理水平低于大型企业。可见，河北省中小企业2011年坏账金额占应收账款的金额为3，2012年为43，2013年为52，2014年为59，坏账比率也逐年上升。由此得知，河北省中小企业面对的市场环境恶化，相当部分的款项难以回收。从这些数据看治理视角看，河北省中小企业的应收账款管理的现状为一中小企业应收账款规模过大目前困扰我国河北省中小企业的一个财务难题就是应收账款规模过大，中小企业对应收账款的管理能力一般较为薄弱。河北省经济中工业经济占比例较大，然而在产能过剩的环境下，河北省中小企业为了销售产品，占有市场，采用购销政策促进企业产品销售，然而对应收账款规模管理的确定和控制不够到位，导致出现过于注重销量，滥用赊销政策，企业应收账款规模过大，增加企业资金回收和自身流动性不足的风险。从目前河北省中小企业现状来看，应收账款规模过大的问题已经影响到了企业的正常生产经营，部分企业由于过于庞大的应收款项所累，企业出现资金周转困难，坏账风险过大，经营无法维持，最后陷入破产境地的企业比比皆视。从财务管理的角度来看，赊销政策具有两面性，适当的赊销政策有利于促进企业经营，提高利润水平，然而过大的应收账款规模，则会拖累企业的经营发展，成为企业前行的包袱。二对赊销客户的资信程度不明确现代企业经销方式中，除了传统的现交现付交易模式外，赊销方式是另一种运用较为广泛的销售交易方式。中小企业通过给购货客户提供一定的付款期限优惠，从而在激烈竞争的市场中赢得客户，达到商品或劳务销售的目的。河北省中小企业由于受到专业、人员等影响，对赊销客户的资信管理较为混乱，绝大部分中小企业没有设置专业的客户资信管理专业机构，既不能够对客户信用情况进行了解掌握，也不能科学对客户信用进行科学评级并确定对应措施，在实际应收款项发生时，仅凭主观认识对赊销客户和应收账款作出盲目确认。由于中小企业缺乏对赊销客户资信状况的科学判断依据，最终出现中小企业的坏账数量较大，回收风险过高的状况。三应收账款成本的增加河北省中小企业大部分为私营企业，经营权和管理权过于集中，而企业管理者大多缺乏专业的财务管理知识，对成本控制和优化没有充分的认识。一方面为促进企业经营发展不断增加应收账款数额，不注重对应收账款的日常管理，使得企业应收账款的实际成本、时间成本、机会成本必然出现增加状况。另一方面，企业管理者对现代财务管理方法运用较少，不能从成本控制的角度出发，分析和发现应收账款成本增加的问题和原因，不能以现代企业成本控制方式降低企业应收账款成本，实现成本最优化，结果由于成本过高的影响，造成产品销量上去了，企业利润却无法提高的被动局面。四应收账款周转水平较低河北省中小企业应收账款周转率和周转天数远远低于管理现代化的大型企业水平，这是在中小企业中普遍存在的问题。企业应收账款周转水平是衡量企业营运能力重要指标，应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。河北省中小企业中的应收账款周转水平普遍偏低，说明其能够将应收款项回收后运用于企业经营发展的能力较弱。中小企业的应收账款资金回笼水平不高，直接影响其正常经营生产的维持和技术水平的进一步提升和规模扩大三、中小企业应收账款管理存在问题的原因分析一企业缺乏风险意识中小企业由于其体制和管理模式的影响，大多的管理者缺乏对应收账款管理的风险意识。企业发展离不开充足的资金，然而企业管理往往出于追求销量和市场占有的目的，盲目运用赊销政策，大量增加应收账款。过大的应收账款势必影响到企业资金的流动，给企业经营带来风险；而由于资金的延压，又增加了企业收款的风险；此外按照我国企业会计制度规定，应收账款要纳入当期确认收入和利润，考虑到坏账损失的风险，虚增的收入和利润，可能给企业管理者提供不实依据，导致其判断失误，增加企业经营风险；由于企业管理者自身对应收账款风险认识的缺乏，不能正确认识到现实经营中应收款项规模过大可能带来的多重风险，最终导致出现企业应收账款规模过大的问题。二企业应收账款客户资信管理不科学中小企业对赊销客户资信管理较为混乱，不能够及时掌握和了解客户购货、付款、信用等基本情况，在对客户情况的管理过程中，缺乏系统、科学的管理制度和方法。大部分的中小企业对应收账款客户的管理属于盲区，销售部门认为自己只负责销售，不负责客户资信管理，只注重销售量的增长，缺乏对客户资信能力的调查和了解；财务部门往往只对已经确认发生了的应收账款进行核算和对账，也对客户资信管理不够重视。由于缺少统一的机构和专业人员对客户资信进行管理，相关部门只从自身角度出发，不重视对客户资信的管理工作，最终出现对赊销客户的资信程度不明确，客户信用管理混乱的问题。三应收账款内部控制制度不健全中小企业内部控制制度不够健全是造成应收账款问题的重要原因。中小企业内部缺乏对应收账款的发生确认、日常管理、监督控制等环节的制度约束，使得销售部门在确认应收账款时，自由度过大，对企业的还款保障不足，财务部门在进行财务管理时缺少对应收账款的账龄分析、坏账准备、调查确认等环节的有效管理，使得应收账款的财务管理控制不能有效发挥作用；而对应收账款的监督检查则基本空白，缺少有效的监控，造成了应收账款的内部控制监管漏洞。四应收账款回收不力我国现代市场经济中，赊销方式在中小企业经营中运用较为广泛，多用于对新产品的推广、开拓新市场，提高销售额度等方面，有利于增强企业竞争能力，提高销售水平，完成企业利润目标。然而由此衍生出的另一问题则是，我国中小企业财务管理不规范，大多没有制定明确的应收账款回收政策和措施，是导致应收账款周转水平不高的直接原因。中小企业缺乏明确的应收账款回收计划和周期安排，不能根据应收款项的规模、时间和客户信用等条件，采取明确有效的催收措施。目前中小企业的应收账款的回收工作缺少科学性和组织性，不能根据实际情况的变化，及时调整回收方法和策略，使得企业回收不力，呆账坏账过多，造成了应收账款周转水平过低问题的发生。四、加强中小企业应收账款管理的对策一合理控制企业应收账款规模应收账款是企业促进生产销售的有效手段，但是过大的应收账款也会给企业带来较大财务风险，因此企业加强对应收账款规模的管理，对企业经营有着重要的意义。中小企业管理者在运用赊销政策时，应该始终树立对应收账款规模进行科学控制管理的理念。各中小企业应该根据自身企业产品特点、市场情况、行业发展等因素，制定本企业合理应收账款在企业资产中规模比重，同时按照应收账款规模确定比例，严格执行坏账准备制度企业财务部门、销售部门、信用管理部门应该建立畅通的信息沟通反馈机制。在应收账款发生时，各相关部门应该进行严格审核，根据应收款项内容、数量、期限、客户信用、合同条款等内容，决定是否采取赊销政策，对不符合企业应收账款政策的款项应该不予以确认。中小企业通过严格控制应收账款规模，实现资本结构科学化，提升资金周转水平，进而达到促进企业现代化管理的实施，实现更高效益目标。通过财务分析手段是控制中小企业应收账款规模的重要方式，财务部门应该定期运用财务分析方法对应收账款现状及未来状况进行分析，估计潜在的内风险损失，正确计量应收账款价值。通过分析应收账款周转率、平均收账期等指标，评价应收账款现状，问题及不足，能够及时给予企业积极的建议和政策调整依据，为中小企业控制应收账款规模提供科学依据和参考标准。二确定适当的客户信用标准中小企业要减少坏账损失的发生，就要从源头上加以控制，根本的解决途径在于建立专门的客户信用管理机构并配置专业人员对赊销客户信用进行专业管理和控制，这是中小企业进行应收账款管理的必要科学手段。具体可分为几个阶段进行1掌握了解客户基本信用情况中小企业由专业管理人员对客户的信用情况进行调查，并进行甄别分析，按照不同情况下不同客户特点，根据客户历史信用情况、企业规模、还款计划等因素，建立企业赊销客户信用管理系统，对赊销客户情况进行详细记录；2对客户信用进行评级中小企业根据自身情况、销售计划、资金需求及赊销企业的还款风险、能力评估等方面制定科学合理的客户信用标准，并运用该标准由专业人员对客户企业进行信用评级。信用评级一般可用A级代表信用优良等级的客户企业、B级代表信用一般等级的客户企业、C级代表信用较差等级的客户企业、D级代表无信用等级的客户企业。根据不同信用等级划分后的客户企业，可以采取不同的政策进行经营销售。3随时保持对客户企业的信用跟踪负责管理信用的部门，应该保持对客户企业的随时关注，以跟踪客户信用变化情况，即时调整销售策略，降低企业产生无法回收的坏账的风险。例如，在对方企业发生法人变更、机构合并、申请破产等状况时，信用管理部门应该及时进行情况变化记录说明，并调整信用等级，以便于企业能够采取应对措施，及时回收欠款，调整经营策略。三建立健全的应收账款内部控制制度中小企业要控制应收账款规模，降低坏账发生风险，必须从建立健全应收账款内部控制的角度加强管理。中小企业通过在应收账款发生、确认、日常管理、监督等不同环节的重点控制，以提升对应收账款的管理力度和效果。首先，对于应收账款产生直接相关的销售部门，企业可以通过建立应收账款客户、规模、大小、销量等具体规定，对应收账款的发生作出标准化约束。另外，销售部门在同客户签订合同时，不能一味的只注重销量，应该对企业利益和风险因素进行综合考虑，合同中应将应收账款的相关内容作出具体化约定，尽可能的设定保护性条款，以降低企业未来风险。其次，企业财务部门应将应收账款的管理作为日常财务管理的重点内容进行关注，派出专人负责应收账款项目，定期对应收账款结构、账龄等进行财务分析评估，及时同对方客户进行往来账项对账调查，以方便了解应收账款的发生情况。最后，加强对应收账款的监督控制环节，各中小企业可以通过设置专门的监督控制机构和人员对企业应收账款展开监督，检查企业与应收款项相关的内部控制是否执行有效，应收账款有无异常情况，相关业务人员与客户相互勾结，破坏企业自身的利益。通过监督手段可以促进企业及时完善应收账款管理，采取积极对策，保证企业经济效益。四提升应收帐款回收水平和变现力中小企业在应收账款形成后，面临的直接问题就是对欠款的回收。中小企业在回收应收账款时，首先应该根据企业应收账款的特点、经营资金流动、周转周期制定应收账款政策。在回收企业应收款项时，回收人员应严格执行政策规定，以达到有效控制企业应收账款规模，增加企业周转资金的目的。企业应该对于不同欠款规模及欠款时间所形成的应收款项，采取不同的收账方式，对于能够按期还款或提前还款的客户企业，可以给予一定的折扣优惠措施，以奖励和鼓励欠账企业及时归还欠账。对于逾期欠账不还的客户企业，企业可以在催收时根据以下原则施行，第一首先了解和掌握客户企业逾期不还的原因，许多信用评级优秀的企业只是因为一时的原因出现暂时资金困难，此时应该及时与客户企业进行协商沟通，达成谅解协议，既有助于培养企业长期客户，还有利于未来应收账款回收。其次对信誉不好或长时间逾期不还，信用评级较差的企业可以派出专业人员采取措施进行回收，或者通过法律手段，由法院裁决进行强制执行，以保全企业债权利益。总之，当应收账款发生时，中小企业应该积极采取措施，争取按照约定期限收回款项，尽量避免由于拖欠时间过长形成坏账，给企业造成损失。应收账款融资是企业，特别是中小企业在遇到资金周转不足时能够快速、简单解决资金缺口的有效途径。所以中小企业在应收账款发生时，应该注重对应收款项的质量管理，将提高应收款项质量作为经营重点进行管理，以利于将来企业在进行资金周转时，可以随时通过银行、金融代理等机构进行应收账款抵押、贷款、质押等融资行为，以保证企业周转资金的充足和流动性。五、结论应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此中小企业在经营管理中要努力预防和控制应收账款的攀升，从应收账款质量和信用管理、内部控制、回收欠款等角度出发，采用积极态度对应收账款进行科学管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地