会计综合实训-第一部分项目一

项目1原始凭证的填制与审核实训目的1能够明辩各类原始凭证的用途、联数设计、传递程序、要素内容；2能够规范地填制原始凭证；3掌握原始凭证审核的要点。实训组织将学生分成四人一组的学习小组，以小组为单位进行讨论、实训和学习。实训任务1个人作业任务（1）根据实训资料填制增值税专用发票、普通发票、收据等通用原始凭证；（2）根据实训资料填制入库单、出库单、差旅费报销单、借据等自制原始凭证；（3）根据实训资料填制转账支票、现金支票、进账单、银行本票、银行汇票、电汇凭证、托收凭证、商业承兑汇票、银行承兑汇票等银行结算凭证。2小组讨论任务通过讨论，总结通用凭证、自制凭证、银行结算凭证等不同类别原始凭证的审核要点。原始凭证的种类原始凭证概述原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念及作用经济业务记录填制程序经济业务发生时取得或填制主要用途进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2按填制方法分类原始凭证的种类自制凭证一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。自制凭证累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。材料名称用途面粉白砂糖辅助材料合计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用20006000100050001208060040011000600400合计2000600010005000200100012000会计主管审核制表发料凭证汇总表2002年12月单位元原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正记录真实原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求张方原始凭证填制举例2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000北京一百张天零零零壹零零对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。错误原始凭证的更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。案例教学通用原始凭证填制与审核自制原始凭证填制与审核银行结算凭证填制与审核U增值税专用发票的填写滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E1型风机5台，单价1300元。销售科业务员王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。通用原始凭证的填制滨海机械厂工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17，纳税人登记号140107719850987，地址为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分行20100354。星火机器厂工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17，纳税人登记号140107739950977，地址为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行20053100226通用原始凭证增值税专用发票表11通用原始凭证增值税专用发票2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价07元，编号001号；木板擦50个，单价05元，编号005号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。通用原始凭证U普通发票的填写表12通用原始凭证普通发票2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。通用原始凭证U统一收据的填写表13U收料单的填制2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。自制原始凭证的填制表14自制凭证2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。U领料单的填写表15自制凭证滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16M/M材料进行登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤，2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的定额为02公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天，生产计划部门负责人方成。U限额领料单的填写自制凭证滨海机械厂该月具体领料情况如下表16自制凭证2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下车费8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元住宿费报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日公出补助30元/日市内车费120元列车餐费补助20元/次李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。U差旅费报销单的填写自制凭证表17自制凭证2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，每公斤40元，税率为13，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。佳佳食品厂开户行及账号工行五一路支行，125830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。太原油脂厂开户行及账号工行解放路支行，125830080798。银行结算凭证的填制与审核U支票的填写银行结算凭证表18表19银行结算凭证表110银行结算凭证2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤25元，增值税率17，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号中国工商银行中山广场支行，账号3301003409264040596U银行汇票的填写银行结算凭证表111银行结算凭证表112银行结算凭证表113银行结算凭证表114银行结算凭证2007年8月20日，佳佳食品厂欲从太原油脂厂购入花生油10000公斤，并准备以银行本票形式进行结算，财务科填报“银行本票申请书”，申请开出面额为50000元的银行本票，8月25日，双方签订采购合同，花生油每公斤4元，增值税率17，用银行本票办理结算，当日，太原油脂厂将该银行本票背书转让给太原宏达粮油贸易公司用以购入黄豆。U银行本票的填写银行结算凭证表115银行结算凭证表116银行结算凭证表117银行结算凭证表118银行结算凭证滨海机械厂2007年8月15日销售给天津红光机器厂空调RTF71风机10台，单价3960元，增值税率为17，代垫运费1600元，共计款项47932元，双方协议采用委托收款方式进行结算，发货后根据发票、运单等原始单据办理委托收款手续。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号0100354。天津红光机器厂开户银行为建行天津南开支行鑫茂分理处，账号12269001000278976。U委托收款凭证的填制与审核银行结算凭证表119银行结算凭证表120银行结算凭证表121银行结算凭证表122银行结算凭证表123银行结算凭证滨海机械厂2007年8月25日销售给北京三铁机器厂PVC、PP防腐离心通风机10风机10台，单价9300元，增值税率为17，双方协议采用商业承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂开出并承兑汇票，面值108810元，无息，三个月期。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号20100354。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号0101040003668。U商业承兑汇票的填写银行结算凭证表124银行结算凭证表125银行结算凭证表126银行结算凭证滨海机械厂2007年8月15日销售给北京三铁机器厂PVC、PP防腐离心通风机10风机20台，单价9300元，增值税率为17，双方协议采用银行承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并取得银行承兑汇票，面值217620元，无息，三个月期。滨海机械厂于8月17向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为324。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号0100354。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号0101040003668。U银行承兑汇票的填写银行结算凭证表127银行结算凭证表128银行结算凭证表129银行结算凭证表130银行结算凭证表131银行结算凭证表132银行结算凭证银行承兑汇票贴现协议书表133银行结算凭证滨海机械厂于2007年8月25日从上海西河电力钢材剪切配送有限公司购入规格为121250C镀锌板卷耐指纹钢材5吨，每吨单价7000元，增值税率17，双方协议采用汇兑结算方式。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号20100354。上海西河电力钢材剪切配送有限公司开