【企业财务】非財務人员的財務管理-

認識財務管理意義與重要性財務管理的重要性財務管理有哪些重要性永續經營財務穩固資金掌控公司目標財務管理的內容認識財報財報分析比例財管決策成本分析庫存管理資金運用與決策預算編列與控制認識財務報表財報原則財報種類財報基本原則成本原則係指會計上對於資產之取得或費用的支付，通常均以取得或所耗用之歷史成本為列帳的根據配合原則係基於會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關係重要性原則係指會計人員對於會計事項具有重要性者，屬於攸關資料，應嚴格遵守公認的會計原則財報基本原則（續）一致性原則係指一企業對於某一會計事項的處理方法，一經採用後，應前後一致，不得任意變更客觀性原則意指會計記錄及報導，應根據客觀事實，並依據一般公認會計原則處理之，藉以增進會計資料的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見財報制度之基本原則誠信原則一貫原則統一原則正確原則會計科目之編制（一）永續科目資產固定資產流動資產其他資產負債長期負債短期負債其他負債股東權益（業主權益）股本盈餘營虧公積金資本公積員工退休公積會計科目之編制（二）暫時科目費用銷貨成本營運成本其他費用稅金收益主要收益其他收益特別收益財務報表見附錄損益表資產負債表盈餘分配表現金流量表財務報表製作技巧這是一個自MICROSOFTWORD嵌入的表格你需要安裝MICROSOFTWORD於電腦中才能編輯這個表格，但是你無需開啟WORD來檢視它只要於表格任一處連按兩下即可編輯它，當你編輯完成，在表格外按一下就可以回到POWERPOINT資產負債表製作技巧這是一個自MICROSOFTWORD嵌入的表格你需要安裝MICROSOFTWORD於電腦中才能編輯這個表格，但是你無需開啟WORD來檢視它只要於表格任一處連按兩下即可編輯它，當你編輯完成，在表格外按一下就可以回到POWERPOINT負債與股東權益負債與股東權益股東權益4,4503,2422,193製作技巧這是一個內嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到POWERPOINT每一列上的標題文字可於POWERPOINT中加入所得總收入淨利平均所得製作技巧這是一個內嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到POWERPOINT每一列上的標題文字可於POWERPOINT中加入財務報表分析財報分析內容N經營力分析N獲利力分析N成長力分析N穩定力分析N生產力分析N活動力分析財務比率計算公式及說明一固定資產比率固定資產資產總額淨值比率淨值資產總額銀行借款對淨值比率銀行借款淨值長期負債對淨值比率長期銀行借款淨值長期銀行借款對淨值比率固定資產淨值固定資產對淨值比率固定比率固定資產淨值長期負債財務比率計算公式及說明二固定資產對長期資金比率固定長期適合率固定資產淨值長期負債流動比率流動資產流動負債流動比率不計存貨流動資產存貨流動負債速動比率速動資產流動負債短期銀行借款對流動資產比率短期銀行借款流動資產財務比率計算公式及說明三應收款項週轉率營業收入應收款項存貨週轉率營業成本存貨固定資產週轉率營業收入固定資產總資產週轉率營業收入資產總額淨值週轉率營業收入淨值財務比率計算公式及說明四毛利率營業毛利營業收入營業利益率營業利益營業收入營業利益率營業利益利息費用營業收入純益率稅前損益營業收入淨值報酬率稅前損益淨值總資產報酬率稅前未加回利息費用）稅前損益資產總額成本管理單位產品成本計算直接成本（DIRECTMATERIAL）直接人工DIRECTLABOR製造成本/費用MANUFACTURINGEXPENSE製造成本間接材料與工廠物料間接人工廠房使用費機器運轉動力機具生產設備折舊加班費製造成本預算編列程序合理化設備計畫原料採購計畫（銷售預算、生產力評估、設備產能）出貨計畫（半製品庫存預算、製成品庫存預算、合理化設備計畫）月預算、產品預算直接材料預算原料預算半製品預算製成品預算直接人工計算按時計酬按數量計酬資金管理與決策資本預算方案型態重置計畫擴充現有產品與市場開發新產品與市場安全與環境投資其他投資資本預算的評估方法回收其憲法會計報酬法淨現值法內部報酬法獲利指數法資本預算的風險分析市場風險公司內部的總風險方案本身的風險三光公司跨足農藥市場，引進設備價值2,000萬，財務部估計該機器可使用10年，平均每年可創造400萬的現金流入，折舊預計提列50萬，資本每年孳息12。案例回收期限法2000/40050571會計報酬法（40050）/20001750淨值法（40050）AP12,103505650221978萬獲利指數法1977/200009888獲利指數偌大等於1，即可考慮內部報酬法視內部資金取得成本與投資報酬率比較法結論總結重大成就及未來挑戰未來前景目標謝語庫存管理定義庫存管理（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存量。其包括人力、資金、能源、設備、原料、半製品、製成品等等。存貨用途維持作業的獨立符合產品需求的變異可使生產排程更具體可確保生產順利可享大批訂購之經濟利益存貨成本持有成本儲存設施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折舊、租稅及資金的機會成本。整備或生產成本設備之整備成本、更換前階段之物料、訓練、搬運、閒置成本。訂購成本係指採購時所發生之管理及事物成本，包括初次成本、生產線成本、訂單成本、。缺貨成本缺貨時造成的有形及無形成本，包括商譽、生產線停工待料、緊急訂單成本、運費。庫存訂購系統定量訂購法FIXEDORDERQUANTITYMODELS（EOR經濟訂購法）當存貨到達一定的數量，則進行採購，屬於永續盤存法。以高單價產品為主。定期訂購法FIXEDTIMEPERIODMODELS（週期性訂購法）定期採購，沒有一個固定採購的數量，僅以時間為依據。以低單價產品為主。定量訂購模式某一產品在特定期間內其需求量為固定。前置時間從下單到收到貨的時間。產品的單位價格固定訂購或整備成本為固定。所有的需求皆可獲得滿足。總年成本年採購成本年訂購成本年持有成本TCDCD/QSQ/2HQ2HD/H05範例年需求量D1000訂購成本5持有成本125單位/年前置時間5天單位成本125求最佳訂購點（894）求再訂購點（137）總成本（12,6118）預算編列為何要編列預算企業由別於賭博，因為企業有目標、有預算。預算是控制的標準。預算編列提供企業掌控未來風險的工具，藉由預算，企業主可以得知下一個營業週期中，其成本、營業額獲利率各為多少。預算編列準確，企業的獲利率增加，預算不準確則造成企業資源的浪費。設定企業目標是預算編列的前提企業目標設定後，才能進行規劃。因為有規劃的企業行為才能事半功倍，預算是規劃的結論。舉例公司總目標市場佔有率15、業績成長15、間接費用減少15、進貨成本減少15等等。規劃企業目標之注意事項目標不能訂的過廣、過高，以免分散資源目標要富有善意的挑戰性要有效率的授權目標執行要追蹤考核、衡量績效制訂目標範圍，以利作業管理企業目標規劃步驟認清機會存在瞭解市場狀況、競爭、消費需求、公司優缺點建立適當目標（六W）考慮規劃前提擬定各種行動方案評估各種行動方案選定理想行動方案建立輔助計畫編列計畫預算預算編列的項目預算編列的內容包括資金的籌措、生產線的設計、原料取得、銷售額的評估、成本的計算、人員安排等等。現金預算採購預算生產預算銷售預算（維持平穩、擴大市場佔有率、最大利潤化、同業競爭）年度綜合預算長期財務預算預算編列的依據過去業績經濟指標市場調查生產能力新產品銷售計畫國民所得國民生產毛額通貨膨脹壓力預算編列的類別月別產品別（產品A、B、C）部門別人事、行銷、管理、定價方法成本加成法最高利潤法損益兩平法區域定價法心理定價法銷售費用預算（一）倉儲成本租金原料、庫存保險、稅捐促銷成本市場研究廣告、宣傳、贈品、活動、展出人事成本管理成本監督控制成本銷售費用預算（二）訂單成本業務薪資、獎金出差、交際費作業成本訂單處理成本文書處理銷售費用預算（三）運輸成本原有的配車、油料國內長途運輸國際費用受信與收款成本信用調查呆帳風險公司行銷策略刺激性以降價、贈品等開發性新客源、新市場維護性以守待攻、抵抗競爭扭轉性以廣告或再教育方式，引導顧客購買管理費用編列重點釐定目標規劃組織與用人指揮領導管制協調革新重要支出項目研發行銷行政管理其它需要特別留意的項目淨利目標成果下階段目標策略性規劃財務目標獲利目標其它重要目標結論總結重大成就及未來挑戰未來前景目標謝語第5章财务预测本章学习目标本章主要讲解利用EXCEL进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容销售预测方法及模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立成本预测模型的建立资金需要量预测模型的建立51财务预测概述预测是用科学的方法预计、推断事物发展的必要性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。511预测分析步骤512预测分析方法513预测分析内容511预测分析步骤（1）确定预测目标。（2）收集和整理资料。（3）选择预测方法。（4）分析判断。（5）检查验证。（6）修正预测值。（7）报告预测结论。512预测分析方法定量预测法1定量预测法定量预测法是在掌握与预测对象有关的各种要素的定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系，可分为趋势外推分析法和因果分析法。512预测分析方法定量预测法（1）趋势外推分析法。这种方法是将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物的自身发展趋势进行预测的动态预测方法。该方法的基本原理是企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该方法又被称为时间序列分析法。（2）因果分析法。这种方法是根据变量之间存在的因果关系函数，按预测因素的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来的相关预测方法。该方法的基本原理是预测对象受到许多因素的影响，这些因素之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在规律性的研究可以建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的未来值。512预测分析方法定性预测法2定性预测法定性预测法是由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的预测方法。它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史资料或有关变量之间缺乏明显的数量关系等情况下的预测。实际工作中常常将二者结合应用，相互取长补短，以提高预测的准确性和预测结论的可信度。513预测分析内容预测分析的基本内容包括（1）销售预测。（2）利润预测。（3）成本预测。（4）资金预测。52销售预测狭义的销售预测是对销售量的预测。用于销售量预测的常用方法有判断分析法、趋势外推分析法、因果分析法和产品寿命周期推断法等。其中，判断分析法和产品寿命周期推断法属于定性预测法，趋势外推分析法和因果分析法属于定量预测法。521趋势外推分析法522因果分析法521趋势外推分析法1算术平均法2移动平均法1算术平均法算术平均法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售预测值的一种预测方法。这种方法的优点是计算过程很简单，缺点是没有考虑远近期销售业务量的变动对预测销售状况的影响程度的不同，从而使不同时期资料的差异简单平均化，所以，该方法只适用于对各期销售业务量比较稳定，且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。2移动平均法（1）一次移动平均法。一次移动平均法根据时间序列逐项移动，依次计算包含一定项数的序时平均数，形成一个序时平均时间数序列，据以进行预测。其预测模型的计算公式为从上述公式可以看出，第T期的移动平均数只能作为T1期的预测值，如果要预测数期以后的值，这种方法就无能为力了。但是，在实际工作中，当企业或商店要逐月预测下个月的成百上千种产品的进货或销售情况时，这种方法还是很适用的。2移动平均法一次移动平均法对于一次移动平均序列值的计算，可以使用递推算法来减少工作量。递推算法的计算公式为上述公式说明，第T1期的预测值是在第T期预测值T的基础上加上一个修正值得出的。不难看出，修正项的作用和N的大小有关。在实际应用中，移动平均时段N的选择带有一定的经验性，N过长或过短，各有利弊，可以多取几个N值，将取不同的N值得出的预测结果分别同实际值比较，计算其预测误差，最后选用预测误差最小的N值。一次移动平均法操作步骤1在EXCEL中，以列方式将数据输入到工作表中，并建立一次移动平均法预测模型的基本结构。2打开“工具”菜单，选择“数据分析”命令，打开“数据分析”对话框。3在“数据分析”对话框中，选择“移动平衡”选项，单击“确定”，会打开“移动平均”对话框，4在“输入区域”中输入各月份销售量。5在“间隔”中输入“3”，即表示N3。6在输出区域中输入“C3”。7在对话框中选择“图表输出”。8单击“确定”。9将C5C13单元格区域复制到D6D14单元格区域中。10选定E6单元格，输入公式（D6B6）2。然后将此公式分别复制到E7E14单元格区域。2移动平均法二次移动平均法（2）二次移动平均法二次移动平均法是对时间序列计算一次移动平均数后，再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。二次移动平均法的计算公式为2移动平均法二次移动平均法二次移动平均预测模型为二次移动平均数并不能直接用于预测，其目的是用来求出平滑系数。求解平滑系数估计值的公式为2移动平均法趋势平均法趋势平均法是指在移动平均法计算N期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。其计算公式为预测销售量基期销售量移动平均值基期趋势值移动平均值基期与预测期的时间间隔；某期的趋势值该期销售量移动平均值上期销售量移动平均值；基期趋势值移动平均值最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。522因果分析法因果分析法也是预测分析中常用的方法，利用因果分析法预测销售量的步骤如下（1）确定影响销售量的主要因素。（2）根据有关资料确定销售量与自变量之间的数量关系，建立因果分析模型。（3）根据未来有关自变量的变动情况预测销售量。53利润预测531目标利润预测532利润敏感性分析533概率分析法在利润预测中的应用531目标利润预测（1）调查研究，确定利润率标准。（2）计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企业预期应该达到的有关业务量及资金指标，便可测算出目标利润基数。其计算公式为目标利润基数有关利润标准相关指标（3）确定目标利润修正值。（4）最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即最终下达的目标利润目标利润基数目标利润修正值532利润敏感性分析1利润敏感性分析的主要任务利润敏感性分析的主要任务是计算有关因素的利润灵敏指标，揭示利润与有关因素之间的相对数量关系，并利用灵敏指标进行利润预测。2利润敏感分析的假定条件利润敏感性分析的假定条件如下（1）有限因素的假定。（2）单独变动的假定。（3）利润增长的假定。（4）同一变动幅度的假定。532利润敏感性分析3利润敏感性指标的计算利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标。某因素的利润灵敏度指标为该因素按上述假定单独变动1后使利润增长的百分比指标，其计算公式为第I个因素利润灵敏度指标（SI）该因素的中间变量基数/利润基数1MI/P1。式中的中间变量是指同时符合以下两个条件的计算替代指标，即中间变量的变动率必须等于因素的变动率，中间变量变动额的绝对值必须等于利润的变动额。533概率分析法在利润预测中的应用1销售业务量为不确定因素时的情况2多因素为不确定因素时的情况54成本预测与资金需要量预测541成本预测542资金需要量预测541成本预测成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测与估算。成本预测的方法大体可分为4类。（1）历史成本分析法。（2）定性分析法。（3）目标成本预测法。（4）因素分析法。542资金需要量预测销售百分比法是一种以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销售量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。这种方法的基本公式是FK（AL）DRM其中F预计未来需要追加的资金数额；K未来销售收入增长率；A随销售额变动的资产项目基期金额；L随销售额变动的负债项目基期金额；D计划提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额；R按计划期销售收入及基期销售净利润率计算的净利润与预计发放股利的差额；M计划期新增零星资金开支数额。542资金需要量预测该方法的计算步骤如下（1）确定未来销售收入增长率指标K，公式为K（预计销售收入基期销售收入）/基期销售收入（2）分析基期资产负债表的有关项目，计算A与L。A的确定。周转中的货币资金，正常的应收账款、存货等项目，一般会随销售额的变动而变动，应列入A；对固定资产则视基期生产能力是否还有潜力可利用而定，如果还有潜力，不需要追加资金投入则不予考虑，否则应将其列入A。长期有价证券投资和无形资产投资一般不列入A的范围。L的确定。应付账款、其他应付款等项目会随销售额增长而增长，应列入L，其他项目一般不予考虑。按折旧计划和更新改造计划确定可作为内部周转资金来源的折旧摊销额与同期将用于更新改造的资金数额，进而计算D。按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润率，按计划发放股利分配率测算预计发放股利，进而计算R。确定新增零星资金开支数额。将以上各项目代入计算公式，预测需要追加的资金数额。解决问题的基本方法七步成诗STEP1STEP2STEP5STEP4STEP3STEP7STEP6陈述问题分解问题（树图）消除非关键问题（漏斗法）制定详细的工作计划进行关键分析综合结果并建立有结构的结论整理一套有力度的文件一周结果，然后再来如图所示的解决问题的七个步骤第一步阐述问题清晰地阐述要解决的问题清晰阐述问题的特点一个主导问题或可靠性很高的假设具体，不笼统（而不是问题的罗列或一种无可争议的主张）行动性强以决策者下一步所需的行动为重点解决问题的实例公共图书馆公共图书馆面临着大家抱怨它不能提供信息服务的问题图书馆是否应努力改善对会员的服务能否采取不同的图书馆管理方法以改善对会员的服务图书馆有哪些改善会员服务的可能是通过延长时间，更好地选择书刊，还是在现有的预算内改善编辑目录使借阅更加容易事实的陈述无可争议太空泛具体，行动性强评价1决策者2影响决策者的主要因素3解决问题的时间安排其他方面问题的背景情况哪些是他们对决策比较关心的问题你如何解决互相冲突的安排哪些是你的听众需要多快的答案4成功努力的标准5主要衡量标准6所需的准确度哪些是衡量成功的主要变量决策者如何判断是否可行地解决了问题他/她所关心的是什么需要何种准确度问题背景情况的实例公共图书馆1决策者图书馆馆馆长理事会市长2影响决策者的主要因素图书馆馆长任职及理事会的批准在12月后到期已任职7年将在9个月后重新选举并面临着赋税增加但没有提供足够服务的压力3解决问题的时间安排必须在6个月后进行改善，所以必须在2个月后解决4成功努力的标准改革必须同图书馆的使命一样所计划的改革必须在6个月内可以实施改善必须在6个月内可以衡量并有所显现因为图书馆的工作人员是主要的改革实施者，所以他们必须支持5主要衡量标准不超出预算调查结果是客户满意度有所改善发给市长报纸或图书馆长的表扬信6所需的准确度对所需变革种类的强有力的指导比精确细致更为重要但不能超出预算步骤2分解问题逻辑树问题陈述更小的问题更小的问题更小的问题更小的问题更小的问题更小的问题问题/假设1问题/假设2问题/假设3为什么使用逻辑树1将问题分成几个部分使解决问题可以分成能够解决的几个部分将不同部分按轻重缓急区分将岗位责任制执行到各人2保证完整地解决问题将问题的各个部分解决好,即可解决整个问题所分问题的各个部分各不相同,而且包括了各个方面即没有重复没有遗漏3使项目小组共同了解解决问题的框架4协助重点使用组织框架及理论逻辑树的三种类型是否什么/如何原因推论以假设为主问题图首先确定问题，然后将问题分成不同的部分先给出解决问题的假设方案，然后举出所需的充足原因来验证或推翻这个假设列出关键问题，使之通过是或否来回答，然后按照采取相应行动的逻辑顺序排序行动，标准问题话题原因类型描述推论的因素利用推论及假为的逻辑树来找出问题按照问题阐述逻辑树的结论通常在后面程序利用问题图来构成选择答案分解问题的许多方法横向的特点纵向特点程序流程准备土地准备材料石砌砖标准合适的砖头和好的灰有技能的劳力好天气种埴棕榈树的投资回报树形分析投资回报经营棕榈产品利润种植投资棕榈产品销售收入种植成本工厂房产基础建设产量价格产量耕地部门的问题AGRI如何以最盈利的方式来扩大60，000H如何从成熟种植中获得最大利润如何以最低成本快速开发6万顷能降低开发时间吗能降低开发成本吗如何提高棕榈产品的销售收入如何降低经营成本如何达到最高价格如何提高产品产量房产经营成本经营工厂成本总公司成本如何改善改进纸张交易如何提高每公顷产量如何提高提炼率能否并行开展行动能否减少单独行动收购土地土二年土地农经（养殖、种植）民用基础建设建厂选择方案3实例公共图书馆半年后图书馆能否改善读者服务能不能没有新的经费能否改善能不能能否从其他经营资金调拔资金能不能意义开始改善；衡量改善结果调拔资金；进行改善；衡量改善结果寻找富有的人为进行改善捐款，使图书馆永远得到认可继续目前的经营方式；图书馆馆长将下台步骤3淘汰不重要的问题问题陈述问题1问题2问题3淘汰的问题经常反复推敲过程中的第一步假设/理论及数据之间的联系使用80/20的思考方式重点努力解决最重要的问题不仅要常问“那又会怎样”而且还要问你忘了什么进行一项较难的研究分析时淘汰不重要问题是掌握合理的工作风格的关键步骤4制定详细的工作计划问题假设分析工作来源责任人/时间安排最终成品从逻辑树的末端开始要点的定义从“重要问题”到没有“解决的问题”，要适当描述而使回答“是”或“否”即可，且有详细的行为作为背景确保每一问题尽可能详细和具体在需要时进一步细分假设是关键或可能解决方案的一种描述，它包括用以回答“是”或“否”的原因。列出各种假设用第一线观点自己的观点同事的观点与同事讨论提炼假设调整分析的先后次序对模型描述的分析可深入从而证明假设成立或不成立，从而解决关键点决定决策过程决定决策程度简单例子反复判断资料来源说明用于分析而获取资料的方式和出处确定资料来源决定分析方法确定那些获取资料，进行分析的人的责任决定谁做分析决定时间表最终成品是指分析结果的描述画鬼图写故事如何做好定义好的工作计划用23页的工作计划来指导24周内的工作用时间表来监控更长时间范围内的活动细节在绩效下降之前什么情况较普遍避免过分详细、百科全书一样的工作计划没有人读他们，它们会在3周内失去时效，没有人愿意去再读它们细节假设分析资料来源负责/时间活动1活动2活动3总结活动1活动2活动3总结1234567详细的工作计划公共图书馆实例问题假设分析来源职责/时间安排为什么业绩下降新图书馆大楼重新安排了图书收集位置搬家前后图书馆的平面图例分析用途、交通类型、所用路途分析由于根本原因产生的抱怨图书馆平面图蓝图发行量记录交通因素抱怨图书馆记录图书馆的步行路程重点客户群工作计划的最佳做法提早经常具体综合里程碑不要等待数据或任何其他因素通过反复的仔细分析数据来加以修改、补充和改善具体分析，具体资料来源同项目小组成员一起检测，尝试其他假设有序地工作使用8020方法按时交付步骤5关键的分析原则以假设和产品为主经常反复地进行假设和数据分析之间的联系尽可能地简化分析仔细分析之前估算数量级使用80/20及简便的