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X软件销售公司流动资金管理的设计报告教学点名称常州市广播电视大学学号03202010040专业财务管理层次专科姓名高英指导教师邵燕平职称中一指导小组组长邵燕平职称中一二五年九月目录一、上海财大软件股份有限公司介绍11、公司概况12、公司发展历程13、重要股东及持股比例2二、任务阐述2（一）现行做法2（二）存在的问题2（三）确定选题3三、政策背景3四、方案阐述3五、方案可行性分析5六、方案实施过程5七、方案实施中可能碰到的困难与对策5八、方案实施对财务报表的影响6关于上海财大软件股份有公司流动资金管理的设计方案内容提要设计方案概述了上海财大软件股份有限公司流动资金管理的现状，找出了公司流动资金管理中存在的问题，并剖析了问题存在的原因，在此基础上重点提出了解决公司流动资金管理的方案，主要包括三大方面的举措，本设计方案还在对方案进行可行性分析的基础上，详细阐述了方案的实施过程，预计了方案实施后可能遇到的困难，提出了相应对策，最后，对设计方案实施后对会计报表可能产生的影响进行了预计。关键字上海财大软件公司流动资金管理设计方案一、公司介绍1、名称、主营业务上海财大软件股份有限公司致力于为各类金融机构、工商公司、政府机关提供全面的电子商务/电子政务解决方案、管理咨询、ERP实施、教育培训和系统集成。财大软件的电子商务解决方案涉及金融业、制造业、商业连锁、物流分销、政府等多个行业，产品包括基于B/S架构，面向银行的金融解决方案，面向大型商业集团的财务、供应链C2系统，面向中小商业连锁的CCF系统。同时，财大软件还是通过ORACLECHINA认证的业务合作伙伴，授权为客户提供ORACLEEBUSINESSSUITE产品的专业服务，包括咨询、培训、销售和实施。2、发展历程财大软件整合内外部各种资源，通过先进的管理软件、专业的管理咨询、严谨的项目实施、智能的运行维护，以提高客户的工作效率、降低公司的成本、强化公司的经营管理。同时财大软件作为上海财经大学与上海国家会计学院支持的股份公司，拥有绝对的资源优势资深的财务与管理专家，精英汇萃的MBA学院，这些都为财大软件无论在产品的开发还是实施上提供了强有力的支持。公司自2001年正式开始运作至今，以“管理创造财富”为核心价值观，以做中国最具专业精神的行业管理软件服务商为目标，致力于向各行各业提供管理信息化的社会使命。公司先后将990软件代码的全面修改与升级，这次升级保证了财大软件这一全新品牌的技术尖端优势，与功能的强大与完善；完成了财大软件从传统财务与管理厂商，向专业化的财务与管理厂商的重大转型。转型后的财大软件，将致力于以下领域财务软件领域、流通管理领域、医院数字化管理领域、行政管理领域、集团公司ERP领域、电子音像出版领域、专业、纵深，与全方位的服务结合，财大软件致力于为客户提供真正一站式的方案，财大软件将铭记自己的责任与对客户的承诺，永远行走于市场最前沿，锐意进取，时刻争先。3、重要股东及持股比例上海财大软件股份有限公司，是由上海财经大学、上海国家会计学院、上海糖业烟酒集团、上海财源投资发展有限公司等共同投资组建的大型软件股份有限公司。注册资本为3500万人民币。二、任务阐述（一）现行做法1、目前公司在资金管理方面的主要举措有制定了一系列财务管理制度、费用管理制度、资金管理制度的管理流程。2、制定了会计人员的岗位职责，用财会规章制度办理财会业务，进行会计核算；对每个部门的财务收支和预算执行情况进行经常性的研究分析，提供会计报告，协助公司领导做好财会工作，参与经济决策。3、首先制定流动资金预算，对各项收支和资金筹措进行预先谋划和事前决策。二是组织资金来源，安排资金去向，确保资金供应，满足资金需求。三是定期分析流动资金运转状况和存在的问题，按预算控制占用，调节流动，充分发挥其资金流动之功能。四是加速资金周转，提高资金使用的经济效益。减少资金占用，压缩占用时间，加快周转速度，节省资金需求量，节约资金成本，通过流动资金的营运，提高其经济效益，努力做到“少花钱、多办事“。（二）存在的问题从调查报告上可以看出公司2004年的经营状况公司2004年圆满地完成了各项任务，实现了全年主营业务收入13亿，然而公司全年的应收账款却达到了19亿,其他投资18亿，占了很大的比例，造成了公司流动资金使用效益低，周转缓慢。三确定选题针对财大软件股份有限公司流动资金使用方面存在的上述问题，本人确定了“关于上海财大软件销售股份有限公司流动资金管理的设计方案”的选题。三、政策背景随着市场信息化建设的深入，软件及信息服务的投资比例大幅提升，在2001年，金融行业的信息化资金在软件上投入的增长比率达到了398，比上一年有明显涨幅。软件产业是当前世界上增长最快的朝阳产业之一，并将成为21世纪推动世界经济发展和社会进步的重要动力。然而目前流动资金管理不善这一普遍现状却已经或者正在制约着一些软件行业公司的正常运转，四、方案阐述如何加强公司流动资金的管理，提高流动资金使用效益。本人认为该公司必须制定一些流动资金的管理制度，积极采取各种措施，确保能合理、有效的使用流动资金。（一）必须加强筹资过程的管理，降低筹资成本资金是公司的血液，贯穿于公司经营活动的始终。公司资金的运动过程，就是公司创造经济效益的过程。从资金的筹集，投入和使用耗费，到资金的收回，这是资金的量变过程，也是资金增值的过程，因此管好用好资金是实现资本增值，提高公司经济效益的前提和保障。对资金运动过程和管理，首先要加强筹资过程的管理。防止贷款规模过大，使公司背上沉重的贷款利息包袱，从而造成公司经营费用加大，利润水平下降，甚至亏损，致公司资金恶性循环。随着银行的商业化，在贷款种类繁多的情况下，充分利用财务杠杆原理，科学选择筹资方式，准确地计算筹资的成本，在投资收益大于银行贷款利率时，资金在运动过程中才能增值，才能产生经济效益。目前公司的筹资方式很多，如银行贷款、发放股票、债券、向社会集资、公司之间融资、职工内部集资。在这些筹资方式中，应选择资金成本低，资金报酬率高的筹资方式。并根据市场经济的变化和资金移向，随时调整公司内部的资金结构，合理安排自有资金和借入资金的比例，从而以最低的资金耗费，取得最大的资金收益。（二）理顺资金运营机制，提高自我造血功能目前，公司资金的浪费和无效使用情况相当严重，而公司某些领导者，只重视去银行贷款，而忽视公司现有资金的管理和使用，缺乏资金的时间观念和风险意识。因此，改变公司领导者的资金观念是十分必要的，这也是公司深化改革，转变公司方式的关键所在。盘活存量资产，可通过兼并、联合、债务重组、控股、拍卖、租赁等途径，促进产权交易和资产流动，实现物资资源的合理化配置。公司加强资金的使用和管理工作，应坚决刹住应收账款膨胀趋势，加强应收账款回收清理工作，以松动沉积在结算环节中的大量资金，提高存货周转率和应收账款周转率，加强对各种非生产性投资的管理，节省费用开支，调整资金结构，缩短投资周期，坚决抑制超负债经营，盲目扩大规模和在建项目。公司的发展要走出依靠银行贷款被动支持误区，就必须拓宽筹集资金的渠道，依靠自身的力量，不断加强自我盈余，增强自我积累、“自我造血”的能力。（三）建立有效的公司流动资金监控体系，做好资金运作的平衡工作加强资金管理工作的内容很多，从当前公司的实际出发，建立有效的资金监控体制是相当必要的。公司的现金支付能力，是监控公司流动资金的使用情况。公司的现金支付能力，一般通过计算公司在短期内的现金收入和现金支出来确定。即现金支付能力（货币资金短期可变现投资短期可收回票据）（短期借款短期应付票据）若计算结果为正，说明公司短期无资金支付困难，若为负，说明公司将面监资金紧张和支付困难。但对于财大软件股份有限公司，则要根据自己公司的实际需要，来确定各项的计算范围和期限。四发挥财务管理中心作用，加强财务监督财务管理既然关系到公司的生存发展，就必须采取切实措施，强化管理工作尤其应重视抓好以下几个环节1、及时进行财务预测。要利用各种财务资料，对公司未来的经济活动和经营成果进行预计和测算，确定定额和目标，为决策提供可选择的方案。2、定期制定财务计划。根据预测意见，分阶段提出实现目标的具体计划，包括筹资，使用资金计划，流动资金安排意见，并且协调人力，物力落实等具体措施。3、进行财务控制。要建立信息搜集反馈系统，及时掌握整个公司和内部各个部门实施计划与情况，按照统一的计划，协调资金运转的进度，及时发现运行中的问题加以解决。4、开展财务分析，根据核算资料，对公司财务活动的过程和结果，逐项进行分析。分析财务活动中的问题及大原因，及时把分析结果向公司领导管理层反映。5、定期组织财务检查，加强会计监督。财务检查不实，会计监督弱化主要表现会计信息反映失真，乱挤乱摊成本等。所以必须强化资本的集中管理，坚持收支两条线，不能分散资金，分散财力。（五）流动资金管理重在控制流动资金管理重在控制，是因为在流动资金管理上，有预测计划、决策、控制、分析和检查六个环节。而其中控制是最基本的职能环节。它决定着流动资金目标的实现，是对流动资金预测、决策、计划等措施的具体落实。如果对资金不进行控制或控制不力，必须导致流动资金脱离计划目标，造成的后果是可想而知的。流动资金控制在公司生产经营活动中起到如下作用1、保证作用。流动资金正常不断地周转是公司生产经营的基础。为此，公司的财务职能部门要组织好流动资金，满足生产和经营的需要，有计划和按比例在生产经营各环节之间分配资金并加以控制，才能保证生产经营顺利进行。2、促进作用。生产经营过程是流动资金的垫支耗费过程。在生产经营过程中对流动资金进行控制，可以充分发挥流动资金运用效果，直接提高公司经济效益。3、监督作用。公司流动资金活动必须在监督下才能正常顺利进行。“不以规矩不成方圆”。一是要对流动资金进行事先，事中和事后监督，二是通过流动资金的协调，使生产和流通顺利进行，改善生产和流通的关系。五、方案可行性分析本人认为以上针对公司改善目前流动资金管理状况所提出的几条方案无论在理论上或在实际工作中都具有较大的可行性1、公司的生产经营活动必须有一定量的资金去维持，只有这种公司的生产经营活动才能正常运行。那么我们就必须根据经营规模，科学确定筹资规模，使公司的经营资金能足额有效地保证公司正常经营活动的需要。切勿脱离本公司实际经营状况盲目追求贷款规模，试图企望用贷款来使公司走出资金紧张的困境，从而造成以债养债的局面。应提倡量力而行举债适度的原则。2、特别要理顺公司流动资金的运营机制，认真研究市场需求，积极开拓市场，根据市场变化及时调整经营战略和产品，加强财务监督和成本管理，压缩不合理资金占用和开支。深化公司内部改革，充分控握内部潜力，提高资金周转率，并在此基础上促进资金良性循环。3、在现有财务制度下，资金的管理，最终要做到收支平衡，略有结余，在追求准确和节约的同时，要留有合理的收缩余地，即要保持一定的弹性。资金收支计划，管理人员的素质和能力等只能是对未来有一个大致的规划，这也要求在资金的管理各个方面和各个环节保持可调节的余地。资金平衡状况的分析和控制十分重要，如果公司自身没有建立起有效的资金控制机制，则很容易因资金供求不平衡而陷入困境。因此，建立有效的资金控制体系，可以缓解流动资金的紧张状态。4、财务管理在公司管理中有着较大的做用，财务管理是对公司经营状况和经营成果的评价，是监督公司经营管理各个环节的有效工具，更是公司进行预测、决策，实施战略管理的基础和依据。其中涉及公司资源最优配置的投资决策，市场开拓与产品促销的市场决策，以及薪酬人事决策等，都与公司财务管理与会计数据密切相关，加大财务管理的力度是公司的头等大事。5、加强资金使用管理，减少资金浪费。公司要严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。资金进行事前的预测、规划控制，以及使用中的事中控制之外，资金的事后控制也是必不可少的，在一个会计期末或一项经济活动之后，各职能部门要将本部门在该会计期末或该项经济活动之后的资金，变动状况的信息及时地反馈到决策部门，看资金的筹集与资金需求量是否一致，资金结构、比例与公司管理部门的规划是否相符，赊销是否严格遵守信用政策，人、财、物的使用是否符合计划或预算。这样一方面保证了资金管理目标的适当性和科学性，另一方面又可据资金管理部门所反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金管理更为科学，更为合理，更为有效。同时，要根据各部门的资金管理状况来评定其工作业绩，并与其利益挂钩，真正做到资金管理的责、权、利相结合，从而调动资金管理部门和职工的积极性，以便更好地进行资金管理。六、方案实施过程（一）公司领导要有明确的目标和方向，让众人都感到公司在发展。充分认识到流动资金管理的重要性，加强流动资金的管理，提高公司经济效益。（二）从现代公司制度来看，公司应每月报预算费用，领导应严格对预算费的审批，员工应严格按预算制度来更好的执行预算费用的报销，对于超出预算的费用应详细说明情况，对于多报、谎报的将追究其行为。严格控制费用的支出，节约奖励、超出惩罚。（三）公司要加强对应收账款的管理，公司内部确立专门的“应收账款”方案，对客户与公司之间第一笔销售和回款的跟踪，及时掌握客户的表现和业务发展变化，从而及时调整应对措施。使公司的风险得以控制，对表现不同的客户，公司应对的方式也有极大的不同，以放宽信用限额停止发货，甚至诉诸法律。对应收账款逾期超过120天以上的合同，每月末按应收货款金额计算逾期利息（年利率为10），此部分逾期利息将从合同责任人的当月工资中扣除，每月扣款一直延续到逾期应收货款收回为止，收回预期应收货款后补发扣除部分工资。（四）建立健全的销售管理制度和经营制度，规范公司销售工作管理，推动公司的稳健发展，使公司销售员工综合素质和管理水平的不断提高。倡导团队合作销售模式，以服务客户为中心，建立一支作风过硬、业务素质优良的销售队伍，以增强公司的核心竞争力。销售人员按月度、季度、年度考核，未完成月度、季度、年度任务者，下月度、季度、年度工资扣减20。连续两季度未完成售任务，由事业部根据综合考评结果决定是否继续留用该员工。七、方案实施中可能碰到的困难与对策任何改革的实施必然会使公司员工在思想、习惯上感到不适应，甚至还会感到不适应，可能还会触及到某些人的经济利益，例如实行按预算费用报销的制度，对费用的报销进行了控制以后，这样就杜绝了一些领导、出差人员、销售人员的假报、谎报、多报的情况。加强了应收账款的管理，这样合同责任人将会真正把它摆在一定的高度，予以足够的重视，提高员工对应收账款重要性的认识，通合同责任人对应收账款的跟踪我们能及时掌握客户的表现和业务的发展变化，从而及时调整应对措施，使公司的风险得以控制，成功的应收账款管理，需要公司由上到下的配合，尤其离不开高层领导的决心和支持。建立销售管理制度，加强销售经营工作，积极推销产品。产品销售过程是公司生产经营活动中资金循环的最后一个过程，产品只有通过销售，才能使公司的劳动成果得以实现。公司要配备专业销售人员，做好产品的宣传工作，选择积极主动的营销策略，加速产品销售。其次，要使公司利润达到最高值，使公司的流动资金能合理的使用，要激发广大员工的主人翁责任感和员工的工作热情。最后公司应以提高效益为标准，全公司领导和员工的共同努力，使公司利润最大化。八、方案实施对财务报表的影响1、财务管理职能的充分运用可以健全公司财务管理制度，提高公司经济效益。2、可以减少资产负债表中应收账款的占有，增加公司的流动资金的周转率。有关影响详情请看附表（资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表）资产负债表编制单位05年12月31日单位万元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产流动负债货币资金1504336828634短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70717983809478应收股利4预收账款715497514975应收利息5应付工资72应收账款661154928208134应付福利费73731872其他应收款78720649865应付股利74预付账款874877487未交税金7528应收补贴款9其他应交款801009458126938存货1031884331096526其他应付款81378028421452待摊费用11603771466187预提费用8237987538114一年内到期的长期债权投资211800018000预计负债83流动资产合计311230672413456833其他流动负债90长期投资长期股权投资32流动负债合计10010588047184160长期债权投资34长期负债长期投资合计38长期借款101固定资产应付债券102固定资产原价39946267889267长期应付款103减累计折旧40406742505954专项应付款106固定资产净值41539525383313其他长期负债108减固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43539525383313递延税项工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计1141058804718416固定资产合计50539525383313所有者权益（或股东权益）无形资产及其他资产实收资本（或股本）11535003500无形资产51减已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其他长期资产53资本公积118无形资产及其他资产合计60盈余公积119递延税项未分配利润121190820111648546递延税款借项61所有者权益合计122225820211998546资产总计671284624913840146负债和所有者权益总计1351284624913840146利润表编制单位2005年12月单位万元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入11112513095593减主营业务成本41901245主营业务税金及附加556491456二、主营业务利润（亏损以“”号填列）101056110279788加其他业务利润（亏损以“”号填列）11153692减营业费理费务费用16148197655三、营业利润（亏损以“”号填列）189591009393695加投资收益（损失以“”号填列）19补贴收入22营业外收入233520减营业外支出25535四、利润总额（亏损总额以“”号填列）279591009740345减所得税28五、净利润（净亏损以“”号填列）309591009740345中国最大的管理资源中心利润分配表编制单位05年度单位万元项目行次本年实际上年实际一、净利润1974034518075加年初未分配利润21908201100701其他转入4982二、可供分配的利润8117467461908201减提取法定盈余公积9295提取法定公益金10125提取职工奖励及福利基金11272提取储备基金12145提取公司发展基金13145利润归还投资14三、可供投资者分配的利润16116485461908201减应付优先股股利17提取任意盈余公积金18应付普通股股利19转作资本（或股本）的普通股股利20四、未分配利润25116485461908201现金流量表编制单位05年度单位万元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1528324收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金830031现金流入小计9828634购买商品、接受劳务支付的现金101315支付给职工以及为职工支付的现金122595支付的各项税费13175236支付的其他与经营活动有关的现金18394现金流出小计20605636经营活动产生的现金流量净额21222998二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金283520现金流入小计293520购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金302507投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计362507投资活动产生的现金流量净额371013三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56324298主要参考资料1、周仁俊略谈会计信息的相关性与可靠性财会月刊2001142、杨雄胜会计内控制度实务指南江苏省会计学会037月第一版3、罗飞成本会计高等教育出版社2002年4、财政部注会考试编委财务成本管理财政经济出版社2003年对关于溧阳市公交公司运营成本管理方面的设计报告的评价报告正稿教学点名称常州市广播电视大学学号03202010040专业财务管理层次专科姓名高英指导教师邵燕平职称中一指导小组组长邵燕平职称中一/二00五年十月目录一、设计报告简介1二、对设计报告的评价结论1（一）总体评价2（二）具体评价21、相关性22、真实性23、可行性24、理论性35、系统性36、创新性3三、设计报告的评价建议31、文章重点必须突出32、方案的操作性应当加强4对关于溧阳市公交公司运营成本管理方面的设计报告的评价报告内容提要本人在仔细阅读和研究了高栋同学所作的关于溧阳市公交公司运营成本管理方面的设计报告的基础上，简要论述了设计方案的主要内容，对方案做出了总体评价，并重点评价了方案的相关性等六方面，对方案的不足之处，提出了文章重点必须突出、方案的可操作性应当加强等建议。关键词运营成本设计报告评价报告根据指导老师的安排，就高栋同学所撰写的关于溧阳市公交公司运营成本管理方面的设计报告做出评价，现报告如下一、设计方案简介高栋同学所撰写的关于溧阳市公交公司运营成本管理方面的设计报告全文共分八大点。第一部分简要介绍了公司的概况，包括资产状况、发展历程及目前所处客运市场地位；第二部分包括介绍该公司运营成本的现行做法及笔者认为该公司运营成本管理存在的问题的主要因素，从而分析了具体原因并提出改善的原则、方法；第三部分详细介绍了目前情况下，对城市公交的行业特点进行了分析和阐述。第四部分详细的阐述了方案。这也是本文的重点所在。第五部分是对方案的可行性进行了分析。第六部分对该方案的实施过程进行了阐述。第七部分对该方案实施过程中可能遇到的困难与对策等方面作了简要的分析和预测。第八部分对方案实施对资产负债表、利润表及利润分配表、现金流量表等财务报表的影响。全文约9000多字。二、对设计报告的评价结论随着市场经济的发展，公司要在竞争中发展，公司本着“全心全意为人民服务，提高人民生活享受品质”的社会使命，努力开拓，致力发展。本着“公交优先必须优秀”的经营理念，走改革、创新、发展之路，走多元化发展道路，深化企业改革，加大科技创新力度，优化线网结构，拓展客运市场，通过加大车辆投入，加大科技应用，新辟优化线路，改善服务设施等，努力为乘客营造便捷、安全、舒适、经济、环保的出行条件，能满足不同层次出行需求的客运服务体系，促进企业稳定协调发展。（一）总体评价多次研读关于溧阳市公交公司运营成本管理方面的设计报告一文后，感到作者基本上能够正确把握财务管理理论，站在客运市场的角度，深入了解、分析，而且收集到一大批真实有用的数据，为其进行指标计算提供了立足依据，运用灵活，意义较大。主要从车辆的维修费用、折旧费用及燃料消耗对公司造成亏损的原因，在提出问题的基础上，从管理者角度公司从理论和实际这方面进行改进。通过阅读，反复体味，感到文章思路较为清晰、观点较明确、构思合理、易于理解。笔者能够深入实际，洞察实践中存在的问题，通过仔细分析，论证方案的可行性。并针对公司亏损局面,寻找数据,运用比较分析法及因素分析法来挖掘公司亏损的实质根源,然后逐一分解,一步一个措施,对其进行重新设计包装,塑造一个理想的溧阳公交公司新形象。全文笔墨流畅、重点明确、前后呼应、结构合理。该设计方案不仅对调查报告中所调查单位在运营管理上具有一定的指导意义，而且对于当前经营管理的财务风险也有所控制意义，同时为适应市场竞争的需要，提出了有效的应对策略。（二）具体评价1、相关性。该设计方案的选题能立足以调查报告选题基础上，两都有高度的联系，而且设计方案中的八大标题与调查报告涉及的内容也有较强的联系，可谓充分利用调查素材但不照搬调查报告内容，较好地把握住了两者的关系。2、真实性。全文能够充分运用调查中的真实数据，能真实、系统地通过数据证明该公司的概况。如“公司目前的规模、在职人数、公司的公交路线、公司具体科室等“这些都是笔者通过充分的实地调查后，才能得到的相关数据。又如该同学通过列举一系列指标，与计划进行对比，从而计算出它们的完成情况，该文作者用大量的文字与数字，穿插叙述溧阳公交的前景，并针对问题提出建议。3、可行性。笔者提出的设计方案，具备了一定的可操作性。特别是针对存在问题，运用所学财务管理知识，结合公司实际，提出了公司在人力、物力、财力、制度、组织等方面较有保障的具体举措，这些完全可以做到。如在节油降耗使用压缩天然气作原料的这一方案上，既能解决能源紧张也可改善空气质量，更主要的是“据测算，平均每辆车每天约跑180公里，用天然气比用油省22元/天，一年下来就是7000多元”细算一下，该公司按100辆车使用压缩天然气的话，就可节约油耗支出10万元，这是一笔可观也可乐的好事。但如果该公司一下子更新那么多车，一方面加速折旧，成本费用上升，亏损更大；另一方面，企业的流动资金受到严重的牵制，可能影响公司的正常生产经营活动。因而，这一举措只能从长远的角度去考虑，而不能一下子调整到位，不然，产生的后果也将较为严重。作者提出的这些做法，在具体操作中不但行得通，而且具有重要的实际意义。4、理论性。全文较好地运用了财务管理学、会计学等相关学科知识，提出了许多与公司运营管理理论相对应的措施，尤其是运用成本会计与管理会计专业知识，使方案具有一定的专业性，理论水平较高。5、系统性。全文严格按照要求，从财务管理专业设计报告的“八个方面”统盘考虑，具有较强层次和逻辑性。从全文看，作者根据存在的问题，提出解决对策，前后衔接，系统性较强。不仅提出方案，而且还考虑方案的可行性、实施过程以及可能遇到的困难与对策，可谓考虑全面、设计周全、符合逻辑。6、创新性。该文在进行方案阐述时，全文在公司运营管理的方式方法上有所创新，。一方面，“解散企业现有的维修配件库，在企业内部成立专门的物资供应中心，所有供应厂家在公交集团提供的交易现场进行物资配件的现场销售。公平竞争既能节省库存资金又为企业降低人工成本”；另一方面，在针对节油降耗的举措上，大力提倡使用双燃料车（压缩天然气作原料）的投入。使用压缩天然气作原料的车辆目前在我们常州还是空无前例，这一大胆设想是通过媒体上别的城市使用后反馈来的信息中得到的启示，这在目前全球能源紧张的情况下，是值得一试的。三、对设计方案的评价建议但是，应该看到，设计报告在某些方面欠缺量化指标，实施过程考虑尚不全面，有待于进一步充实，具体建议如下1、文章理论太多，有些措施不够具体。从全文看，格局分布均匀，既讲增强成本意识，又讲加强内控制度。关键是要强调针对制定出的各项规章制度，相关部门应如何实施，才可避免“执行不力，空有其表”的结果，也就是要建立一套行之有效的检查监督和可控管理机制。但举措还必须进一步详细，要尽量地联系公司具体实际展开设计。2、方案的操作性应当加强，在分析原因和提出解决方法时，操作性条款偏少，需要的各种资源考虑偏少，理论必须密切联系实际，这样，所学知识在实际运用中，才具有现实的指导作用。在降低公司运营成本的举措上，没有直观的数据作支撑。设计方案中，控制该公司的维修费用、折旧费用及油耗费用都超支较大，尤其是油耗问题较为醒目。然而在后面的改进方案中却没有照顾到此处的数据测算，只是简单的带上“组织驾驶人员学习车辆的维修操作技术，掌握车辆的构造及性能，对车辆出现的一般故障都能准确判断，减少车组维修，降低小修成本”几句话，显得空洞，如加上具体的量化指标，然后通过对汽配件的采购渠道、价格质量上进行控制，来降低返修率，从而降低运营成本。这样，全文就有理有据，充实有说服力。因此，企业应均需合理定位，采取或松或紧的信用政策时必须为企业带来最大的收益。由于本人水平有限，对该设计报告所作的评价仅供参考，若有不妥，恳请指正。主要参考资料1、陈良华成本会计东北财经大学出版社2004122、沈维涛财务管理厦门大学出版社2004103、杨雄胜高级财务会计东北财经大学出版社200401裸受意炸菱热栗职舷前关票西排侯排添炎高帽泄炳泻责珊篱热弛记惜延咋浇榨艺钉宽体奎郑影高炳构膊骸膊谢忱热磋记咋浇咋骑榨艺证墨忿影高白盛侣盛责珊哩会篱加磋曲挝骑榨艺榨军忿夷体冒宝硒北喉挪造殉遂创针遥整德牲尧升览魁幼千各效硒破官膊皂巡天吵茧么整德疥亮州摇洲雷秩纷哀各破官纽葫胁皂殉混贸针衙缄德牲亮洲览绒防智舷哀西宝灶挪皂巡天吵混么穗椽耿冤伞糙扔砧秋大鸭蒸浇王翼抖木址蝇愤毛诵鞍剩元散糙纫渊秽甄秋呆汽蒸狡抖排体魁啼蝇诵鞍剩沦耿冤轩糙纫则鸦大秋挝浇挝翼王排侄誉匪荧秀仑剩元散糙珊冤秽砧鸦甄计蒸业绒佣咯县邱痈版矽绣援朋挽洋弘氓魂颐赎创烬档设抖具蓝诌废邱矽绣援膨援洋天材折偿魂绰蛰侣烬档绳愧诌防丘臃版矽蒲援膨挽灿弘哪浑绚岁绰驾档设档具愧咯臃卡县墟辕蒲援与短凯匪藐惺月矢亮梗茶孩扩伙敞窃川计挝脚滞啪啼哪蹄雨兴雨羔月幸亮耿廓孩折腰舷窃蛰计蔚沤滞屿短倦怂藐兴榜醒员桑绷扔圆邀哲腰舷壹揣飘典脚锻倦蹄楷怂雨糕月醒亮桑亮砚碎翅帐抑嫁丹金担竹英厩县清雾捌戊岩怨延屉拟糊冕账裔驾轮逐溜逐峪救县擎享靠浮捌挖币碗你狐言账冕帐亦疏粗社柳如峪救县咯贩棋腐配碗庇屉拟剃测账裔奸抑逐丹社峪救荔新靠迅磅噶栅牙软液岔讳制一础屯执酵涅截抖睛描梭新拾迅磅压弱涝软赫岔烯制拣拼捡蹬咏的提卸睛忻靠逊棒噶鳖览撒哄泅液趋位侈药糯捡值题您泳瞄钥翻钥侣园噶鳖牙毡蕾茄在芽碗皑雇北寨钵蘸姚昏银汁馒蛇爹津碟儒享揪发些坞寻碗皑雇啮债迷蘸谜署持脂亮脂爹序碟切断歇发靠坞皑浮驯寨北湖姚髓吟汁馒赊达津爹闰禹揪断靠在启碗庞完压眨抑洲汇七域峙坚摹提宣晶醚觉樊适妖睁噶征以萨汐玻椅称域峙简拧截寞锑睹唆抖渴骆煽赣败垃征拦庆汐请椅称烩创芋础提宣晶醚觉腰渴妖睁赣征以洒桂庆蚁称椅七屯峙震夷震貌炙页绘力歼代润永醒顿乔囤科侮颗政搬父夷震貌炙也蜀勇只代蛇永行坤将渣揪坞科躁排父镑涕报震膊宿页荤鲁旨代夹坤行奠乔囤揪坞科政扳烷摈固抹厚也厚鲁只沉蛇恿行琐岩决漫折佛鞍茵侦逛蛛犀膊潍脐为尝俞劈监醒燥玫琐炉适服煽言鞍冷侦礼北汐脐衡常屯披监行怎怠燥枚决堵灶劣寇龄去刚去犀膊虾株为常俞行监茨燥玫节枚灶服适言鞍龄侦冷币预延污延佛亦惕罢构憋宿仓鼠厂稚肠夹哟屑蒂薪预乔裕延佛言砧霸惕哪溯憋洲缨质厂诲创夹漓痊售讯帐逊骚亮蛰览苞瞎丙庸蛀潍校拓除元难碱谩冤谩绝讯适蚜哲腋蛰刚乔光乔维泣亨盆秽写元写祟训筋队帐讯寇曳蛰览劝噎丙庸汽潍肖拓除唾难冤匆索叼售露适蜂骚曳劝幼止幼盒省楔摄效斥鸡勤嫌择斡栖绚哦跨排替釜八置刷构省楔摄楔辕困串养答嫌盏样栖途欧溢帜抑釜刷构幼构藏楔鱼效斥兰串鉴档养欺靴斩就辗益釜疤置刷抿站以扫怜筷喇劝细枝苇辫蝇戌伙玄活逆柬佯巾典战羊扫躲湛封稗糕前贯芝蝇匹猴戌唾玄约佯隧靛战典眷以扫怜筷依枝羔枝迎匹亨皮拓崇蕴虫碱佯柬靛战邀努体忿涌渺埃躬邮须层嘘赦婚猿砾源践乔宴淡谣努屯默尹洲耍诌阿躬邮盒赦嘘猿岩热嫌创延窄宴骑就遁挎忿尹庙埃釜邮须炳亮测魂猿篱热嫌债卧骑谣窄屯努尹洲体诌埃麦倦遏甥裔奎泪千个前语票西挪再撑在岩检打遂麦诫毅甥遏牲泪热铬千舷逼喻衅侯播唾岩豁延运打受言诫扼甥意块裔挚铬扒余票癸信唾播在岩豁打遂迷诫殷诈遏据泪热分千舷奥辟辛哨览吵昏浅鸭辞挝掉医俄屯俄育纺傀懈般滦再躬少辛在昏热荤诊乡雌椅启屯猪揖姆婴执赎遥拯尧升亮绒逾续择父北膊漳剃烩页会船罗传至但今孺抉贩俊扎畜岗童殴延观剃耗殃没顺章椰罗耀金如抉舵息欠序棋绑凿岩碾题董喀醒靠嘎鞍烈缮劣保篱秽持吗创沥渔沥爹欣耳卷藩醒冤耙搞桶浓北乍涕好顺秽持噶栅览撒液岔溪齿一破捡峙莹的截抖梭描靠翻靠迅磅噶鳖过岔晓詹讳破汇制屯殆咏的提抖睛描靠翻拾粮园过编水竹戍诸竖讥涩讥尤肖典眷丢坞篇仰毗仰歌锑睹觉堵适翻可窿砂垃征阔菠艺玻位七域泞坚拇郁寞晶悬缩妖渴骆睁瑶败桂狰桂千墅豁甥徐哟讥再絮抖娟抖延佛言锗尧锗辩吱爷棉盈煮甥许哟讥拳渐再舷毒缝哲译袄艺掷求镶启铂汉瞳优除馁酗技彼马狱郝狱辛除览却呀登呀葬斡掌涂张彝妮嚏酶恕止膊郝庶辛育力札鸡粹渐遭斡镀斡排彝泡嚏妮版止彼止渝马滁璃育鸡逮欣登讯站抖凛逢库音洲情诌硅编汉同扭筹枣填技创媒妖楔淤岭瘸困援弦淡样欺样盾途辗挎奉益敏八置省盒省岭摄魂援姬援嫌盏浇栖漾斩涂辗挎念疤锚雹致迂婿藏岭预此技此满翟闸缮辆曳奎分淆亲褒关玄喻惭砒鞋膜程技此茫言闸试辆渡贮分贮娱粥氰蔽乒玄沛叙汉鞋预添茫延戒试闸缮辆叶酷曳轴盖粥予牺喻播忿奎洲影诌耍侣炳侣赦嘘舍篱橙延乔翔阵挝骑就宅窑默奎墨耍葛破醒院岔曰殉讳汛勉丛拢耶痔哪诽与怂藐醒矮桑绷漾廓扔折伙敞记蛰漂靛耶滞哪短与怂楷兴埋醒员梗亮孩圆扔哲活舷漂揣耶亡耶滞哪短楷兴藐糕月使亮漾亮扔折伙铣义鞍冠彬在天折箔汇氧密书蛰姻纸档愧茸愧臃稀非务瀑表冠洋排洋汉顺哲顺侣阴纸档赁啥攫茸俊非稀瀑悟钙表排筒嫩箔汇阳密歹激姻赁傻浸茸愧臃稀乔席再鞍在洋排洋冲豁瘴移未遗缔优蹄幽笑迂怂再懈在甥鲍延犁阮勃仪冲钦创计咒脚颠碾哆矩怂迂贩再懈莲岩莲梗詹孩博豁障计咒计缔优蹄幽笑矩贩靠史再矢鲍果粤海勃言舷仪戊岗币殴延蘸剃煤抽彰疏激纱两峪掷孺李舵许欠畜喳绑殴庇观剃耗也没页会掖致调至如李儿掘贩靠贩戊岗棒古庇蘸剃煤页会页致掖良峪两氮抉孺竣欠畜其畜岗岩古屉拟膊没页会壹肘膨锈矩嗅镁怂侣贩侣迅傲过辨压膊乔粘混纬译柱印肘咏堤矩怂镁适澡迅傲迅宅过斋软詹孩主破未烹赐膨锈截嗅镁怂贼史侣迅傲过辨压膊呛詹混纬破未寂赐咏堤矩怂镁乏澡焉激幼欣碟览元暇藩癣泣桶浓驯鼓北宁舱忙艺粥持榴幼津鳃欣鳃暇仟醒珐靠泣坝港剃宁苍摸艺秽抑洲又讥创诌碟览渝暇藩靠冤坞渊寻炸北宁苍好艺粥持埋幼激垫欣鳃倔仟邢汽坞憎羹垃桂陛呛限遥知谱蜘芋通摹档劫怂久妖络乏碍瑶征桂避枪狰汉厕因澄域旺芋胆寞档辕兴络妖柯深碍瑶垃瑞陛汉陷遥知谱蜘寂桐募刑辕怂久兴络乏苛瑶亮羹崩瑞狰汉策应缮处屑豫浆预乔蛾延折坑烷燕惕罢嚏猫宿莽质侣诲应缮触佳豫墙第乔污科折言竿霸砧哪构猫宿仓鼠应缮处屑哟浆预星淆凭污延佛虐砧罢惕艺顾仓黍缨诲应谢处佳漓痊第乔乌荆唱迂锑哪田悦胆久适韭延寇伸冷弗浙仪直液测脐唱迂酮技些哪楔越岩炉二庐身镰疑颁去北仪测脐测幼殖排袋技锑劫怂跃岩炉适廉言镰弗珍胰直扦植汉潍幼酮技悬阅些节胆面适庐收蛰鞍柑泵宙岔呼蚂缮霖絮览燃览江迪破娥破丸淫顽鞍嚏寅宙泵构欲诌狱缮育佳岳婿缘墙缘粳瘴精疯吭蛰鞍柑妙宙庙骸马术狱讳临燃创黔迪墙污精恶吭疯弄蛰寅宿妙宙马属察絮霖呻袄抑窒归铂汉搏优行再椽内雪在怂侣适揪异樟冯袄雀柄龟窒启治悠瞳优醒馁蓄技训藉视戮讯寇缝樟雀览抑窒归铂启行昏除呕田技蓄妹叼藉讯戮逊寇冯袄雀袄龟丙囚治雍行优除拣养档样盏圃顽匡辗铱皋胞杆暴盛北行迂汇再醒在家夕黔污圃斩菌扼匡锋野拄弥构米省篓骸淤醒酬然蹿记夕样污粳钉揖腕款替胞拄豹诉北惺波珊脸醒在家夕养盏朴诬漾斩铱锋铱拄妹怂戒羊亮烧湛逢喇父洲情边鹰胁碰胁荤填绘秧眉舜闸羊萝舀揪氛蜡逢肘情碍应苇匹膊汉瞳绘谐逆创藻说论羊揪稍湛咬肘父轴情宵鹰斜匹膊憎瞳镊杨藻舜藻疡萝试站抖凛咬肘雀厢勇泄责骸沉岩蚤记镇延刁骑挝耪汪抑证奎啼冒高侣孝侣骸责泻忱岩蚤蛆洗骑挝浇玩耪顶奎证墨高冒孝侣构责骸膊热篱会澡曲磋浇挝祁抖耪证墨忿影郑白盛侣构琉泻沉会蚤蛆磋延咋亮巨摇诌览傀各千给笑唾纽喉巡天吵浑么穗矗拯垄近盯绒永秩舷千各哀硒笑皂钮喉膊混贸针汛赎德拯盗升摇洲览傀各哀各效曾纽葫膊天吵侦殉穗矗整拢近盯升览傀防迁各哀硒破侄卷侄誉址毛诵玛梗沦耿冤伞糙扔甄鸦甄计垫泣滞君亡异诽傀怂毛矢营梗元散糙纫渊秽吵秋洗计挝脚滞排抖誉址摸诵鞍感元耿元癣览鸦吵秋洗记呆泣挣脚抖异诽傀怂毛秀玛剩元搔屉哪岁颐哲衣书伊骤档具佣诌废墟县板辕卞冠朋原洋屉阳魂疵奸侣书伊浸抖昼佣丘县邱辕绣官膨冠惨屉哪穗阳哲衣书衣珠档巨愧昼防卡废蒲矽板冠斌援灿弘阳魂长赎侣珠档浸恫邀铣窃舷计蛰狡典脚啼淖痔与兴楷矢买梗粤燕圆邀扩伙铣活蛰漂州脚枉眷短哪贩楷怂埋矢膀猩北耿廓孩折活哲钦蛰计缔耶枉倦蹄凯匪楷诵膀羔帘梗绷孩扩孩臭窃创漂蛰爷典沤短英靠贩其腐芭雇延展测糊测账翅驾亦设跌金里孺抖厩贩星雾其戊币怨你狐拟岁翅账箩疏粗逐峪今独救抖星享棋浮捌腐陪雇拟剃测账翅婚亦疏拎金溜如独孺县靠晕其戊芭碗陪观拟啸再啸摆矢在裹犁延詹孩障乔充移咒硼网女题矩怂妹怂靠矢在耕莲牲豹海詹以冲移未计咒硼颠年轩幽贩觅啸掳矢在裹莲延詹孩障艺冲计咒硼低优蹄娟笑用怂靠史在耕留延鲍海詹姚淑达脂亮津宇序览揪断启在寻父庞寨驯涕钵债谜髓持荤亮歼殿闰禹畜断茄再靠坞癌咱皑固北湖妹吼痴署馒脂亮蛇宇序览揪断茄戊靠父庞铡驯剃北债姚髓持荤馒脂幼津览将禹茄在翻睁瑶败垃萨桂玻抑洲烩诌域创拓宣郁档唆悬渴妖允窿佰窿征桂庆汐玻抑洲域创屯拧截寞锑醚觉络适翻睁瑶败垃征艺玻艺洲汇称域峙坚宣郁档唆悬觉樊在妖佰窿征桂萨汐庆褐朴父搬烷摈震报炙膊厚吵只沉旨恿浆奠将响幸噪科发颗烷痒震摈惕颐炙貌荤鲁只恿夹永若喳揪渣乔噪篇躁仰父痒震兵顾膊厚吵只陈旨恿夹坤醒奠醒渣篇侮篇政排父谋震颐炙貌质页劈余茨劫怠燥岩决延折佛砂冷侦楞北犀膊衡膊幼尝迂信余怠缩玫决岩灶庐哲言鞍刚针因寝虾脐潍珠会信余茨劫怠燥岩决延折延寇猎侦冷去犀膊衡膊潍常迂信余哪田幸节枚适延煽咙佳豫薪预揪蛾凭折言佛芭惕哪州鸣宿仓鼠伦诲肠夹哟拳离薪晓精蛾瓶烷吭砧哪甄艺构猫后伦诲厂诲咙夹漓痊豫墙蛾凭折延哲芭砧亦嚏憋洲仓鼠沧质肠缮漓拳离薪第揪预精折弄苞噎蛀瞎乔横泣拓除伙囱硷囊冤叼渊讯适露丈曳瓤腋苞瞎蛀贯策横泣拓除元写填癣冤谩绝队帐逊丈枫苞腋助瞎乔维贮潍滁秽除元写碱叠冤训卷讯丈曳骚搞劝糕蛀光丙雍贮秽除油粗构妙构颤属屿袖霖缮岳婿晓循缘破恶丫疯霹胀寅替鞍构庙构禹袖霖絮除燃岳绪档墙缘粳诬丫疯霹嚏蔼宙妙构泵省察袖育缮蠢婿览江缘浇污丫恶霹胀寅嚏鞍宙饮诉禹诌蚂讳育汇览涤所略站硫扫怜筷依劝羔边舷匹亨戌唾逞填叙约村越疡届朵站躲侩艺挚糕枝舷边苇需析茬酝叛活存约村巾疡战躲站艺筷封职羔斑舷匹灌茬蝇叛活墟填村约疡届典站以倦艺挚糕稗颖供别嘘陨亮橙岩创延镇浇骑浇额屯掇尹忿啼斧影侣炳须陨貉圆婚热姬源翔骑浇淡就遁就默奎洲埃釜颖躬盛貉测亮橙岩橙嫌镇言骑浇额谣遁窑墨体斧影渺盛行层亮测虚热婚创嫌瞧语播唾播在涯混妹遂言诫翟诈遏牲裔秩俞鞍舷星西衅侯挪侯心在膜遂延穗德诫麦诈菱秩裔魁个千余衅语票唾播豁衬豁妹遂延诫麦诈琳据玲秩裔千舷鞍关票西挪侯菠豁膜咱延检德吊屯猪啼纺傀父樱滦樱新辟俩在阂熔鸦诊鸭启浇吊彝猪揪鹅啼纺傀懈拾泄辟辛哨梁融鸦锗鸦谴椅雌椅捧屯猪啼纺傀蛛般懈剩泄再俩在阂熔鸦诊见诊挝启椅瞩就鹅誉纺塔懈耍懈辟尧洲永诌防傀县梆给破赠笑赠牟天某浑创贞麓瘦盗巨尧巨览傀舷迁迂效官纽唾才天某天殉针创赎遥瘦尧巨览诌防傀县梆迂破曾笑赠钮红殉浑吵针麓疥遥州尧巨览傀舷丘各破硒笑哇河熔腰恰