绿大地审计案例分析

绿大地公司造假审计案例分析禅房花木深PPT、演讲辛滢财务10210102180小组成员余鹏飞财务10110102046喻东杰财务10110102080陆城财务10110102048刘晟财务10210102103主营业务绿化苗木种植及销售、绿化工程设计公司名称云南绿大地生物科技股份有限公司20042005200620072008净利润33421192263723639784707088106644147292586519777254增长率114264368343毛利率237836董事长何学葵导火线2009年财报时间预计比2009年第3季度净利润同比增长幅度2009年净利润（万元）2009年10月30日20502010年1月30日下降30以内2010年2月27日62122010年4月28日127962010年4月30日15123导火线财报“5度变脸”20092008本年比上年增减调整前调整后调整后营业利润4934959336134194761092318462415925496利润总额148349573348750573037759678981829528归属于母公司利润1512338320586767925497523009330301032009年绿大地年报“资产减值损失”科目明细2009绿大地年报“营业外支出”科目明细2008销售退回2009销售退回2009土地使用权虚增1040706万实际60399万资金链断裂，为定向发股票再融资466亿调减2008营业收入23485万调减2009营业收入158亿2009绿大地年报2009绿大地年报2007年12月31日IPO200920102011201220132009财报5度变脸2010年3月证监会立案调查何学葵指示赵海丽将伪造的66份会计凭证销毁2011年4月退市警告2012年3月5日第1大股东割让股份给云投公式正式完成转让2013年2月13日审判坐牢赔款8月再融资方案被拒绝，定向增发2500万股，价格不低于466亿案情发展（时间轴）2008操作手法1注册关联公司35家2购买合同土地施工合同灌溉基础设施改良3销售合同苗木销售、主营业务上市前总资产448亿，虚增70114万累计营业利润626亿，虚增296亿上市后虚增资产288亿虚增收入25亿现金流出现金流入案例陈述（CASESTATEMENT）1利用相关银行账户操控资金流转，2伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司实现的具体步骤年份事务所名称审计意见会计利润股市地位20042006深圳鹏程标准无保留盈2007深圳鹏程标准无保留盈2008中和正信标准无保留盈2009中审亚太保留意见亏损2010中准无法表示意见正2011山东正源和信保留意见亏损ST2012山东正源和信带强调事项的无保留亏损ST历年审计意见20052007年IPO前保荐机构审计机构法律机构公司联合证券深圳鹏城会计师事务所四川天澄门律师事务所收费1200万110万80万责任人黎海洋、李迅东（保荐代表人）廖福澎、姚国勇（签字人）马昭明（法人代表）发行股票类型人民币普通股A股发行股数2100万发行总额346亿发行价1649元发行日2007年12月6、7日2007年首次公开发行上市深圳交易所绿大地2007招股说明书20052007年16月虚增资产虚增9002万实际550万虚增3190万实际170万虚增2124万实际405万累计虚增7972万（200420076月）累计收入为6262951万元，虚增收入2961029万元。绿大地2007招股说明书20052007年16月虚增资产累计虚增资产7000万，虚增利润3亿2008财务造假虚增资产1633532万虚增收入856469万2008年“在建工程”科目明细全部虚增45273万虚增3438万实际832万全部虚增8370万2008年“无形资产”科目明细2010年财务造假政府补助2010营业外收入明细项目本期发生额占总利润比重接受捐赠5990000赔偿利得800000判决利得60000000政府补助3724470251429其他11061996314286合计15454366562010年利润总额1586638750绿大地2010财报“营业外收入”科目明细67152007年度会计报告披露营业收入2574655万元，其中虚增收入965990万元；2008年度会计报告披露营业收入3419476万元，其中虚增收入856469万元2009年度会计报告披露营业收入4394959万元，其中虚增收入685609万元自2007年至2009年累计虚增收入2508068万元。上市后累计虚增收入绿大地治理层结构完全失效各级监管制度不完善，给违规行为留下余地相关审计机构、法律、行政监管完全失职1内部原因本质原因分析2外部原因客观原因主观驱动因素圈钱的贪婪动机治理层与控股结构绿大地公司结构董事长何学葵形同虚设1连续更换2内部人员何学葵TREASURELANDENTERPRISELIMITED中国科学院昆明植物研究所北京歌元投资咨询有限公司云南省红河热带农业科学研究所严文艳四川万佳投资有限责任公司深圳市殷图科技发展有限公司3818177710671051749489429318302绿大地公司2007年股权结构蒋凯西监事会1高中林云南省检察院检察官2石延富四川万佳投资有限责任公司3王云川本公司办公室主任何学葵TREASURELANDENTERPRISELIMITED中国科学院昆明植物研究所北京歌元投资咨询有限公司云南省红河热带农业科学研究所严文艳四川万佳投资有限责任公司中国工商银行南方稳健成长证券投资基金中国工商银行南方稳健成长2号证券投资基金深圳市殷图科技发展有限公司28631333800788549366322257253238绿大地公司2008年股权结构监事会2石延富四川万佳投资有限责任公司3王云川本公司办公室主任1刘玉红工行云南省分行何学葵中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所中诚信托有限责任公司四川万佳投资有限责任公司中国银行嘉实增长开放式证券投资基金交通银行安顺证券投资基金深圳市殷图科技发展有限公司2863579501322244239200149146141绿大地公司蒋凯西中原证券股份有限乖公司2009年股权结构监事会2石延富四川万佳投资有限责任公司3王云川本公司办公室主任1刘玉红工行云南省分行何学葵中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所中国工商银行某投资基金四川万佳投资有限责任公司封向华上海浦发银行某投资基金深圳市殷图科技发展有限公司2863501493322320238156152138124绿大地公司中原证券股份有限乖公司2010年股权结构监事会2石延富四川万佳投资有限责任公司3王晓东云南诚年都市景观工程公司1张学星云南省林业科学院中国工商银行某投资基金蒋凯西（财务总监）200820092010减持转增、减持巨额减持、消失1900000股1843000股转增至3028214股2008年股权激励计划达到既定营业目标，每10股送2股转增6股派3元（2009年公司总股本从83937万增至151亿）财务总监的魔术蒋凯西全称注册地法人代表业务性质注册资本持股比例深圳市绿大地园艺科技开发有限公司深圳市蒋凯西林业5000090成都绿大地园艺有限责任公司成都徐云葵林业10000090昆明美佳房地产开发有限公司昆明市何学葵房地产50000100重庆绿大地园林景观有限公司重庆市徐云葵林业10000554大关联控制公司何学葵中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所苑玉嵩四川万佳投资有限责任公司封向华蒋凯西深圳市殷图科技发展有限公司2863400398346250238146096083040绿大地公司全国社会保障基金理事会转持二户2011年股权结构监事会2谢安荣现任云投法律事务部部长3王晓东云南诚年都市景观工程公司1张学星云南省林业科学院沈琼何学葵云南省投资控股集团有限公司云南绿大地生物科技股份有限公司云南绿大地生物科技股份有限公司云南省国资委286310019862012年3月5日何学葵将1986股权割让给云投公司云南省投资控股集团有限公司中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所郝钟中诚信托有限责任公司何学葵蒋凯西深圳市殷图科技发展有限公司1986877346273259238099096083076绿大地公司2012年股权结构监事会2谢安荣现任云投法律事务部部长3王晓东云南诚年都市景观工程公司1张学星云南省林业科学院沈琼封向华20042007IPO前夕供货合同销售合同2009年云南绿大地公司年报披露2010年云南绿大地公司年报披露2011年云南绿大地公司年报2012年云南绿大地公司年报最终审判（FINALVERDICT）2013年2月7日昆明市中级人民法院一审判决被告罪行判决何学葵欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、违规披露重要信息罪