基于erp的陕西龙门钢铁有限责任公司会计业务流程优化

基于ERP的陕西龙门钢铁有限责任公司会计业务流程优化3陕西龙钢公司会计业务流程运作现状及存在问题分析31陕西龙钢公司基本概况陕西龙钢公司位于中国历史文化名城韩城市，是经陕西省国资委正式批准成立的国有控股企业，于2007年6月正式注册成立，2012年5月11日，龙钢公司正式划归陕钢集团直接管理，是陕钢集团旗下四个重要子公司之一。公司北依龙门，东临黄河，西禹高速、西候铁路、108国道横穿厂区。依托便捷的交通，充足水电，和丰富的冶金资源，公司近年来得到了快速发展，从而形成了从采矿、选矿、烧结、炼铁、炼钢、轧钢、发电、酒店、物流、运输等为一体的完整产业链，完成了韩城为钢铁生产基地，以西安为钢材销售中心，以陕南为铁矿生产基地的战略布局。公司成为西北三大钢铁集团之一，中国西部最大的精品建材生产基地。同时，公司作为陕西省重点发展和扶持的大型钢铁企业集团，其下属9个二级单位，在职职工11146人，总资产132亿元，2014年底实现496万吨钢产量，产值达到271亿元人民币。32陕西龙钢公司会计业务流程的现状分析龙钢公司现有的会计组织模式是职权职能型，即与其它9个部门共同向上一层级，即公司副总经理负责。在这种模式下财务部部门作为一个独立的职能部门，其会计组织体现在同级各分公司中单设会计部门进行各子公司总经理对口管理，设副总经理通领所有公司。为此，财务部门未有权直接向各子公司会计部门下达命令和指示。而需通过向集团副总经理报批、由副总经理下达给各子公司，再由子公司安排本公司会计部门进行操作。目前龙钢公司现会计业务主要集中于应收应付、往来结算、采购、销售、存库、原始凭证、成本费用报表等工作。陕西龙钢公司经历了由手工核算方式到电算化核算方式的过度。在手工会计核算方式下,会计业务流程的顺序为企业各部门提交原始凭证财务部门审核原始凭证、填制记账凭证登记账簿编制会计报表，这一系列活动均由手工完成，已经使用过的会计凭证不能再使用，已经登记过的会计事项不能再调整。在会计电算化方式下，流程是先由会计人员手工收集数据,然后进行分类和编制记账凭证,再将记账凭证输入计算机,而后由计算机自动登记账簿,生成会计报表。这仅仅是将一些不必要如编制试算平衡表和无效的中间工作如期末账项调整交由计算机程序完成。虽然计算机的运用在一定程度上缓解了会计人员的工作压力,但实际上并未突破手工会计核算方式的传统方式，只是手工会计业务流程在计算机上操作，未从根本上解决问题。如图32所示321采购阶段流程情况龙钢公司由于采购的均是大型机械以及大规模铁矿石，为此非常注重市场研判，根据市场环境和用料需求动态，结合各类物资的特点，灵活的实施采购策略。同时为保证生产的需要，会进行适当的原材料存储。而釆购部门定期会进行盘点，确保库存数据的准确性，在保证生产的基础上尽量降低库存，从而降低库存成本。另外，公司选择和供应商建立一种长期的合作伙伴关系，从而方便公司采取订单式采购的政策。即当生产有需要的时候，公司根据以往交易的记录，联系供应商，向供应商询价。取得供应商询价单并确定有货后，再反馈给公司上级部门对采购订单进行确认审批，确定需要采购产品的规格和数量，从而再由采购部门向供应商进行采购，发票跟随商品同时入库。下属各公司采购具体流程操作如下图33。322销售业务流程情况龙钢公司作为陕西区域钢铁产品供应商的龙头，更强调的是维护市场秩序、和客户建立一种互利共臝的买卖关系，从而来控制隐形成本，而不是单纯地考虑降低成本。为此在产品销售阶段，公司更注重的是长期依存关系的建设，为了重要客户的整体需求和重要经销商的经营品种的结构需求，即使某种产品由于某些因素暂时处于亏损状态，也会坚持供应，以此培育客户的忠诚度，从而使得公司销售面对的客户比较固定。但这也使得在具体业务上，公司采取的销售方法被动。即固定客户主动联系公司，提出需求产品的型号和数量，由公司相关业务部填写产品订购单，制定合同，然后交由财务部，对合同中规定的商品型号、数量价格、付款方式和付款时间进行审批。审批通过后，相关文件转送到库管部，进行出货流程，核对无误后为客户配送。其具体操作流程见图34323库存管理流程情况龙钢公司会计业务流程中的库存管理主要有入库和出库两个过程。而公司作为大型、多行业集团型企业，其现有库存管理极为粗放。各下属公司出库入库环节除了简单的检查审核之外，并没有对库存业务有过多的管理。在入库过程中，各下属公司收到供应商的货物，由库管部相关人员进行验收，检查货品的质量和数量是否与合同项一致。如果存在质量问题，则联系供应商退货，或者商议其它解决方案；如果验收合格就进行入库，同时各下属财务部相关人员完成入账流程，完成商品入库。出库流程从库管部收到出库申请开始。收到出库申请之后，库管部首先根据出库单内出库商品的内容和数量与库存情况相比较，判断是否需要经过各子公司部门经理审批。如果需要，则向子公司经理提交申请，经理根据实际情况做出审批，审批通过之后再将相关手续传达库管部。这个审批过程基本是依赖于经理以往的经验，缺乏科学的考核过程。这样逐层审批都通过后，库管部填写出库单完成出库，并且由财务人员完成出账。财务部只是在月底或年底根据各子公司报表进行例行检查。财务部门还要重复录入一次，增加了会计人员的劳动强度。会计人员只负责单据的记录，很少涉及业务本身，缺乏会计信息的系统性。这种情况下，就极可能会出现会计信息传递错误、传递不及时的状况，结果导致账实不符、账账不符的问题时有发生。会计信息需求者只能在会计人员只能在月报、季报和年报中获取信息，缺乏信息的及时性。第二，龙钢公司在财务管理上缺少了一个给所有的部门提供信息交流和共享的平台，从而使得会计业务流程缺乏实时控制，并导致企业整体运营效率低下。由于传统的会计流程建立在劳动分工的基础上，会计核算是孤立的，无法其他业务流程如生产、库存、销售等实现资源共享，不仅造成了许多人力、时间浪费，同时影响了企业正常生产经营的效率，并且公司经理仅依靠手工环境对各类单据工作进行评审，也很难保证评审的准确性。第三，会计信息存在滞后性，从而无法实现财务管理的有效控制。财务部门的工作不仅包括对应收账款进行审批和核算，更重要的是需要掌握应收账款的数量、收款期限等信息。而龙钢公司由于部门沟通的不及时，业务和财务部门之间的沟通和配合受阻，其业务管理上又存在粗放的特点，从而导致公司大量的业务基础数据量不能及时传递而实现信息的共享，各业务部门产生的会计信息经过汇总才传递到会计部门，并不是在业务发生时进行信息的采集，最终造成了数据沟通受阻，信息滞后的现象，从而无法实现财务管理的有效控制。第四，由于缺乏系统管理，各业务环节难以做到实时控制。在销售业务流程中，缺少建立客户档案制度，从而缺乏对不同客户信用额度的科学管理，加上缺少完善的催款机制，从而增大了企业出现坏账的机率。而企业决策层也很难得到企业销售相关如业绩、发货、款项回收等方面适时全面的信息。同样在出入库管理上缺乏科学合理的管控。龙钢公司已有的仓库存储管理较松散，由于没有采购计划和预算，为此常有生产急用的临时性采购、各子公司间的调货等特殊情况出现，导致库管部无法实时记录库存数据，加上各子公司或部门之间由于缺乏实时的业务交流。为此在依赖手工处理的库存管理情况下，极易出现库存账目的误差，导致库存控制失灵，并造成库存积压或不足均有可能发生的结果。而在应付账款流程上龙钢公司由于缺少付款及还款计划，也容易导致对资金安排的失控。4陕西龙钢公司会计业务流程优化方案陕西龙钢公司作为陕西省重点钢铁企业，管理层对于企业财务管理工作一直极为重视。在全球经济放缓，国内劳动力成本持续上升、钢铁产品需求度不断下滑的情况下，导致财务费用持续增长，并大幅吞噬了企业的经济效益，从而对企业的正常经营产生了极大的挑战。企业管理的核心是财务管理，财务管理的重心在资金管理。为此，面对日趋激烈的国内外市场大环境，公司领导层提出了以市场需求为导向，通过优化产品结构使企业逐步发展成为国内有影响的现代化大型钢铁联合企业的发展战略下，启动了以提高资金的营运效益，以ERP系统中的标准流程为依据，针对企业原有的会计及相关业务流程的系统化变革。本章就会计业务流程优化全过程进行分析。41陕西龙钢公司会计业务流程优化的必要性在经济新常态下，龙钢公司要提升企业竞争力，把企业做强做大，实现企业的可持续发展，势必要在内部深挖潜力。通过上述分析可看出，龙钢公司内部财务管理上，存在着管理控制薄弱，信息时效性差、利用率低、资金管理不严，预算管理困难且不能灵活设置财务管理的汇总级次，从而导致公司财务监控力度不够，时效性不足，财务信息的准确性不高，信息孤岛现象严重等诸多问题。而通过ERP的会计业务流程优化的实施，其必要性体现在以下二方面得以体现。一方面动态调整财务管理方式，提升市场竞争力。在国内钢铁业下游需求疲软，造成了整个行业竞争加剧，使得高效动态的财务管理成为企业提升企业竞争力的重中之重。而结合钢铁公司现有实际情况，通过业务模式的变革，恰好可以满足此需求。ERP环境下通过会计业务流程的优化，充分利用信息及网络技术，将会计业务流程的各相关环节进行一体化集成，从而实现了原始经营信息的实时传递、共享，减少了非增值环节，提高了财务管理的效率。而企业集团可以根据系统数据分析市场环境的变化动态调整权利配置，走出了原有管理模式下权衡集权分权的困境，提高企业对市场变化的敏锐度，精准掌握用户的需求，实现按订单组织生产，从而快速适应市场环境的变化，并实现了一级财务核算、集中采购管理、统一生产高度来提高企业基于工作效率和生产效率的核心竞争力。另一方面有效解决“信息孤岛”现象，确保资源有效配置。通过ERP技术进行会计业务流程优化，实现基于统一信息平台的信息数据共享，使企业的物流、资金流、信息流充分集成，打破传统的信息壁垒及信息割据，并使资源在整个集团甚至更大范围内得到有效配置，从而使得公司财务的监控管理能在生产经营各流程环节通过实时的数据核算和分析得到进一步的强化，使企业整体利益最大化。而企业的资金管理也可以通过将采购销售、应收应付管理、与企业财务系统的集合得到强化35。同时，通过信息化的实施还可以使企业将其客户和供应商资源等数据库化，极大的保证了企业资金的安全运行。可见，基于ERP环境下会计业务流程进行优化，克服了传统流程存在的弊端，并在挖掘企业内部深层潜力、提升企业整体财务管理水平和市场竞争力上有着重要的作用。42陕西龙钢公司会计业务流程优化总体思路确定421确立会计业务流程优化目标由前面的分析我们可以看出，造成龙钢公司会计信息不能满足现代经济发展的需要,主要是缺少利用信息技术和基于落后管理观念，导致会计业务不能充分发挥其应有作用。而会计业务流程重优化的会计目标是会计业务流程的设计导向，通过优化会计业务流程来实现会计目标。为此龙钢公司会计业务流程优化前首先确立了目标。（1）满足企业财务一体化管控，提升运营效率。财务工作是业务发生的延续，财务数据和凭证应该在业务发生后自动快速生成，并能够实现财务数据向业务数据的逆向追溯和深度挖掘。面对龙钢公司会计业务流程现有的问题，为此优化首先要满足企业整体管控和各子公司财务报表合并的要求，从而从原材料采购、生产制造、产品入库、销售发货等整个业务流程，全部实现一体化集中管理和实时控制，并大幅度提高会计信息的及时性和相关性，真正实现数据共享、数据分析、决策和反馈。（2）龙钢公司目前主要是按订单生产的模式，为此准确的数据信息是企业整个运营体系高效运行的基础，这就需要有一套能对生产、销售、财务数据集成化应用的流程系统，从而为会计信息使用者提供决策有用的会计信息来加强企业管理控制，最终实现以市场为导向，提高企业财务运作和运营效率提供保障。（3）加强财务管理及降低运作风险目标。通过会计业务优化并构建新的企业级一体化的资金管理模式和运作平台，以实现公司及下属企业的物流、资金流、信息流运行顺畅，从而为公司建立规范化的财务核算及管理体系打下基础，进而提升企业宏观调控和科学决策水平，降低资金运作风险。（4）实现成本核算的精细度。通过业务流程优化，实现企业经营成本核算的细度和广度，有效支持成本分析及决策，并建立目标成本管理体系，实现精细化管理，在提高企业管理水平的基础上，突显企业的竞争力，达到企业利润的最大化。在明确流程优化的目标基础上，确立出ERP系统建设的要求。作为支撑企业管理的系统平台，要以综合信息管理平台建设为指导思想，综合并集成企业的采购与销售、计划与生产、库存与质量、设备与维修、财务与人力等信息的一体化，从而实现（1）提高库存与生产采购计划的和谐度。在生产与供货均衡的情况下，最大限度地减少库存，特别是原材料及备件等库存，加快资金流动。（2）提高销售管理能力。使系统囊括收集、汇总、查询与处理市场讯息的功能，同时监管销售合同以及产品分配，资金最新动向。（3）加强管理财务的有效性。实现对客户的应付款，尤其是到期未付款进行适时反映，从而加强资金监管力度。（4）支持决策的全方位信息系统建立。通过ERP系统功能，从而全面且操作便捷的获取信息，采购与生产、库存与销售、产品质量、公司财务等许多信息都可以实现查询，从而为企业管理层做出科学而合理的决策提供真实可信的参考依据。422设定会计业务流程优化原则龙钢公司作为一个大型集团公司，由于其会计业务流程变革和优化涉及到多个部门和子公司诸多方面的变化，且除了会计业务流程，其他与流程相关的组织结构、管理系统都必须相应加以变化。为此为最大限度减少对企业的影响，有必要在实施前应制定优化遵循的原则。（1）以流程为中心原则。在进行会计业务优化时，应按照组织重组以流程重组为前提，即将企业由过去的职能导向型转变为流程导向型。在企业的经营运作过程中真正发挥作用的是流程，为此在优化过程中应打破企业原有的职能部门的壁垒，实现组织结构的创新设计，从而提高部门间的协同作业效率。（2）激励性和适应性相结合原则。在保证会计业务流程优化统一规划的同时，必须也要有利于调动各成员经营管理的积极性和创造性。从而促进各自所经营管理资产的保值和增值。同时，由于各子公司有其独特性，为此会计业务流程优化应允许大同小异，从而因地制宜适应特定部门生产经营的特点和管理的要求，以避免各成员可能存在的不注重技术更新、新产品新市场开发等短期化经营行为，最终保证企业的整体效益36。3责权利效相结合原则。龙钢公司是一个大型的企业，内部存在着许多责任和义务。为此，会计业务流程要合理划分管理层次及经营管理者的责任和权限，并将其经济利益与所经营管理资产的效绩紧密结合起来。（4）流程重组与不断优化相结合原则。现代市场经济和信息技术的发展，使得企业会计业务流程变革和优化成为一项长期而复杂的工程，为此其优化改进实践过程中应做到流程重组与不断优化相结合的原则，“整体设计、分步推进”，在这一循环过程中提高业务活动的效率，进而形成适应龙钢公司发展要求的科学高效的会计业务流程新模式。43陕西龙钢公司会计业务流程优化方案的制定与实施在明确了优化目标和原则后，便可以开始进行基于ERP系统下，会计业务流程优化方案的制度及实施。由于通过ERP系统不仅是一套信息系统，更是一种先进管理思想和管理模式，其先进的管理思想必须通过规范化的标准业务流程来实现。而会计业务流程优化是企业管理中具有核心作用，反映出企业管理的全过程的实质。为此，在ERP环境下，参考国内外其它钢厂ERP系统建设的成功经验，以“系统整合、信息共享”为指导，主要以系统优化的方法进行会计业务一体化流程优化，并架构能准确反映企业销售、采购、库存、应收应付等财务部管控下的，各部门会计业务全流程的动态显示信息平台。具体平台见下图41。以下就该集体主要的会计业务流程环节优化方案进行系统描述。431会计业务操作组织结构优化随着企业集团规模日益扩大，业务的更加复杂，加上日趋激烈的竞争环境均要求龙钢公司能够及时、快速、准确的反应市场需求。其中财务管理作为公司管理的核心，是企业参与市场竞争最重要、最基础的一环。而完善的组织体系能够为新会计业务流程的实施提供环境和职能上的支持，从而提升企业整体财务管理水平。上述分析提到，龙钢公司已有的组织架构过于分权，从而为财务管理带来了难度。为此，实施新业务流程的第一步就是完善自身的组织体系。根据ERP系统的要求和会计流程优化的方案，同时结合自身原有职能式的组织结构问题，分析工作流程，进行了组织机构调整。所调整的组织机构保留了原有的部门，只是在职能权限范围上加以调整，通过设立直接向副总经理负责的财务中心，从而减小组织结构和岗位大变动对于会计业务流程优化匹配风险。而调整后的组织架构又使得各部门乃至ERP系统上各部门间的数据模块都能够很好地协作。具体见图42从图44中可看出，优化后的龙钢公司采购业务流程充分显示了以“采购订单“为核心，企业应付账款管理的业务流程的起点是采购环节，通过运行采购计划生成采购订单，采购人员将采购订单发送给供应商，作为订货和验收的依据。仓库收到货物后，参照采购订单生成采购到货单，进行采购验收入库，并生成采购入库单；而采购人员取得供应商的发票后，进行发票录入和采购结算。期间采购发票与采购入库单自动转至应付模块汇到财务部进行审核，按照用款计划，进行付款。这样整个采购到应付整个会计业务流程顺利处理完毕，且所有期间经济业务的运动轨迹已储存在ERP系统中，方便信息使用者随时查询参考。在此基础上，为满足新流程需要，针对原有采购流程中的弱项即采购计划和供应商资料数据库问题，进行了重点修整。首先建立基于ERP技术的，完善的供应商数据库，具体包括供应商地址、电话、开户银行信息、付款条款等基本资料，以及供货审批、存货对照表、和最小订单量等采购数据表。并在ERP采购业务系统中增加釆购询报价管理，从而为企业获得更匹配的供应商伙伴。同时，建立供应商评价体系。在ERP系统下，通过价格水平、价格变动趋势、物料质量、发货速度、退货率和服务质量几方面权重建立量化的供应商评价体系，系统性的评价供应商，从而建立起一个合适匹配的供应商资源库，并与之建立长期合作伙伴关系，以提高釆购效率。其次注重采购计划的编制。在借助ERP系统技术基础上，相关部门根据物料需求计划，提前编制物料采购计划，仓库部门平衡库存需求，不足部分转采购申请，转采购流程。采购计划的实施使得销售、生产和供应这个链条更加的协调，并避免了无计划釆购造成的物料库存积压现象，提升企业资金使用效率37。同时也避免了临时采购或调配导致录入不及时而导致的库存数据不准的问题，从而使采购流程更加规范化。433销售流程优化按照龙钢公司确定的“以销定产”的订单式要求下，以“销售订单”为核心，实现反馈和控制整个销售过程，并对与企业有关的销售信息做好管理记录的目标，从而将销售业务流程整体优化运作如图45所示。而在实际操作中，其会计业务流程包括销售部门业务员从录入销售订单开始，经过相关部门的审核；销售部门参照经审核的“销售订单”，生成“销售货单”并进行审批；仓库管理人员根据审批后的销售发货单核实后安排出货，并在ERP系统中录入销售出库单；销售人员对仓库已出库的物资进行销售结算，并将结算应收单元传递给ERP“应收管理”系统；财务人员将上述由于销售事项而触发的相关单据销售收入的确认、销售成本的结转和计量，并在“应收管理”系统中录入销售收款单，并经过相关权限的人审核后，在总的“动态会计平台”按预设经济业务生成收款业务的会计凭证。这样从销售订单到最后生成应收单据，体现了销售管理与应收管理模块的衔接紧密性。而整个销售业务流程中涉及到业务与财务相关的信息，在ERP系统中的不同业务模块中流转并顺利处理完毕，确保企业相关销售信息管理功能的完善，从而实现对销售实施全程监控和信息査询统计。一方面针对所有产品，创建统一接收订单的平台。订单数据录入后，数据经过信息化处理，自动计算生成产品的价格，并实现销售流程中客户订单向生产管理模块传递，同时向库存管理模块传递“销售出库单”。通过计算机信息系统对其订单量产品库存量、各生产单位当前产品量、订单的发货量等数据进行追踪查询，从而能够及时回应客户需求、灵活调整当前发货先后次序，并将库存量降到最低点。另一方面建立龙钢公司所有产品统一出库平台。实时跟踪订单的完成情况，实现企业生产、出库及财务为一体的有效管理，实现整个产销管理计算机系统负责接收和下发公司所有产品的客户合同从生效到结束这一履行过程，从而加强企业在计划与控制、分析与决策等方面的能力，并不断提高企业的市场竞争力。434库存管理业务流程优化就库存业务流程上，应以实现实时发布物料的库存成本，随时掌握具体的库存动态数据，实时跟踪订单的执行流程和付款情况，实现财务成本数据的自动统计，缩减库存成本以及提高库存运转速度为目标，从而将其业务流程设计为包括采购管理、生产制造、销售管理模块的所有数据单一并传递给存货核算模块，已进行成本计算的运作模式。这些单据在ERP系统中不同业务模块中流转，形成了库存管理业务流程。而计算后生成的数据值反写到库存管理模块中，并将对应的经济业务单据同步传到动态会计平台，成为整个ERP管理系统中连接供应链与财务链的核心桥梁，从而大大提升了库存管理在效率和易用方面的优势，系统优化后整体运作架构如图46所示。具体操作上，（1）原材料库存管理上，首先采购人员在采购管理中录入“采购订单”，订单经过审核后，同时质检部门对产品审核后，由仓库管理人员在“库存管理”模块录入采购入库单，采购人员参照“采购入库单“进行采购结算，并向应付管理和成本核算模块传递采购入库单。（2）产品入库上，由生产单位将合格产成品，通过检验审核入库，仓管人员在“库存管理”模块中录入产成品入库单，经审核后，传递到“成本核算”模块。（3）出库管理上，仓管部员工，根据材料领用和销售发货的审批后，组织材料发出和产成品销售出库，并及时录入材料出库単和销售成本结转单传递到“成本核算”模块进行计价。在此基础上，会计人员则根据上述单据进行会计处理，并产生相应凭证，并将结果传递给存货核算系统，从而完成仓储库存会计业务账务处理全过程。435财务应收应付流程优化应收账款主要是企业因销售商品等向客户收取的账款。其不仅是财务会计的一部分，且与销售系统集成使用，根据销售业务的发生产生应收账款记录和核算资料，同时为销售系统提供有效的客户管理信息38。这里在对现有流程问题进行分析后，提出优化方案即主要流程循环是将以“销售订单”为核心，结合销售业务流程和会计业务流程，集合货运部门和仓库，以流程为导向，将销售所产生的会计信息进行收集并自动生成应付账款，根据收款计划最后收回款项，并实现了实时生成成本结转数据的一次录入、重复使用的ERP系统下的一体化销售应收流程模式。其具体优化流程图如图47所示具体操作上，首先由仓库管理人员根据审批后的销售发货单在“库存管理”模块录入销售出库单，同时结算业务员参照销售出库单进行结算。随后，业务员根据销售结算和销售模式的不同，以及已销售货款进行回收及预收再发货的情况，报相关部门进行审核和审批后，传达财务部。会计人员根据相关银行进账资料，在“应收管理”模块中录入收款单，或预收款情况，经审核后，传达动态会计平台。经过优化后的收款管理业务流程，及时准确的记录与客户的往来账的信息，实现企业应收账款管理目标，减少坏账的发生，保证企业现金流的稳定。同时优化后的流程将部门和业务员的往来管理纳入到应收管理中，单据处理上有效支持了流程配置。在应付账款业务流程优化上，付款流程可以由入库操作激发，也可以通过客户退货开始，由ERP系统自动生成应付账款信息，不再需要业务人员和财务人员人工传递。财务人员方便查看付款信息，合理安排资金规划，实现对企业与供应商、部门或业务员所形成的应付款包括付款和预付款业务的高效管理。其优化后的业务流程系统如下图48所示。具体实施上，首先由仓库管理人员根据在“库存管理”模块录入采购入库单，同时采购员参照采购入库单进行采购结算，向应付管理和成本核算模块传递应付单和采购入库单。财务人员可在ERP系统中看到应付款信息，在“应付管理”模块中录入审核过的“付款单”，或预付款情况，经过审核后，传到动态会计平台。最后财务人员，根据上述单据分别情况进行会计处理。并形成相应数据凭证，从而结束应付管理业务流程。经过优化后的付款管理业务流程相应情况数据已储存在ERP管理信息系统中，随时可对相关信息进行查询统计，从而使整个内部控制更加完善，实现了对应付账款进行动态管理。436财务中心动态管理平台设计通过对组织架构、采购、销售、仓储库存、应收应付等会计业务主要涉及环节进行了优化。现代企业强调财务系统与业务系统的相互联系与协同共享，为此，在各环节优化后的基础上，进行了财务中心动态管理平台的建设。其平台页面如下5陕西龙钢公司会计业务流程优化方案实施效果评价51会计业务流程优化实施效果评价会计业务流程优化的最终目的是通过流程的重新设计来提高企业会计业务的绩效，并与企业的其他业务共同提高企业的管理水平和经济效益。为此，为了更准确的揭示龙钢公司基于ERP环境下其会计业务优化的效果，有必要对其会计各业务流程重组后绩效评价进行研究。本节就龙钢公司优化后的会计各业务流程进行基于平衡计分卡的方法进行综合绩效评价。511确立绩效评价体系的原则会计业务流程优化的绩效评价指标的选择是进行优化绩效评价的基础，较少或单一的指标不能客观的反映其成效，为此需要遵循科学的原则来确立。本文就构建龙钢公司在基于ERP会计业务流程优化绩效评价体系主要遵循如下原则一是目标导向原则。即以ERP系统的管理思想为指导，以企业管理目标为依据，从而更有效的实现企业战略。二是可比性原则。即评价体系指标要求量化可比性，以促进企业ERP工作的进展。三是简便易行原则。指标体系的构建是为了在企业中得到更广泛的实际应用，为此指标体系的设立应简便而可操作性。四是定量与定性原则。即提出的指标应以定量指标为主，还可以含定性指标，即辅之以非量化指标。512绩效评价指标的确立通过对多种绩效评价体系的比较研究，本文选择采用卡普兰和诺顿提出的平衡计分卡构建绩效评价体系，从而将财务与非财务指标融为一体，为企业的经营管理提供支持。具体来说，该方法将绩效平衡了企业短长期业绩、内外部业绩、财务与非财务业绩及不同利益相关者的角度从而细分分为财务角度、顾客角度、内部流程角度、创新与学习角度四个维度，从而对龙钢公司会计业务流程优化进行评价。由于会计业务流程优化的重要作用是辅助企业经营活动进行管理决策。为此，对基于ERP系统的会计业务流程重组的绩效评价，不仅要对财务指标进行评价，而且要对非财务指标同样进行。因此，本文首先结合所优化的业务流程的经营管理活动进行评价，以卡普兰和诺顿提出的平衡计分卡为基础，经过扩展，在四个角度的前提下增加供应商、批发商等外部利益相关者形成以下评价指标体系。在此基础上，进一步对采购、生产、销售等业务流程根据所带来的直接经济效益进行成效衡量。表51龙钢公司会计业务流程优化绩效目标及关键指标因素36样有利企业增值的环节，使流程更加科学合理化，效率大大提高。如在应付流程管理上，公司每个往来客户都制定了相应的额度，ERP系统可以根据客户的信用额度确定不同的付款方式。如果超过了一定的额度，就需要经过财务部门或者公司经理的批准，否则操作不能进行。发展合作伙伴能力，如在采购流程优化后，在ERP系统的支持下，龙钢公司建立起了详细的供应商档案，及历史价格查询制度和详细的询价制度，由此各下属公司经理也方便了适时查询审批。龙钢公司统一了下属公司对原材料的采购活动，对供应链各个环节实施最直接、最有效的控制，从而更好的了解在采购方面的成本。而在销售流程上，公司将所有下属公司的销售渠道统一了起来，通过对销售订单进行系统的记录和管理，实现了对销售价格和客户资料的动态管理，相关人员可以很方便的分析和研究市场的变化和需求，进而能够很好的制定销售计划和策略。同时，销售过程中，基于ERP系统，将应收账款与应付账款通过销售业务单据流转直接生成，保证了业务单据与应收应付的数据的一致性，避免了不断重复核对的过程。（3）内部流程角度。对内部流程的评价是平衡计分卡与其他评价方法相比的创新之处。会计业务流程每个流程执行一次任务运转所需的时间为一个流程周期，可以指从月初执行会计流程到最后提交给用户决策信息的过程。龙钢公司在基于ERP系统会计业务流程优化的实施使得从操作到管理层面效率提高了40以上。月报出具的时间变化为ERP上线前为三到五天，ERP上线后缩短为一至两天。借助ERP系统的各项管理功能，在提高效率的同时，可以大大节省各种管理成本，整体财务成本费用比上线前减少35。同时，部门间的协调沟通更加高效。由于龙钢集团公司之前与财务部门没有良好的接口，导致工作的重复进行与信息的传递延缓。重组后使数据的一次输入得到重复利用，减轻了部门间以往重复输入与核对的繁重工作。（4）学习与成长角度。学习与成长是企业对未来的投资，它与改进核心流程有着相互依存的关系。激励的市场竞争要求会计业务流程不断的改进和创新，提高会计信息的服务质量。而人只有与流程高度融合，才能真正实现流程的高效运行，而本文中人与流程的协同关系主要从团队合作关系、信息共享程度、创新能力方面设计相应的指标。队合作情况。团队协作意识指标强调的是部门间的相互协作关系。在这一过程中充分将会计业务流程与企业其他业务流程集成，促使整个流程更加流畅，这需要的是不仅是个人的专业素质和能力，更需要的是团队成员之间的默契配和。龙钢集团通过基于ERP的会计业务流程优化，其财务核算规范化更方便分析同类业务；统一管理财务账薄架构、会计核算流程、财务管理制度，从而提高管理效率，同时对公司监督各子公司的财务方面有很大帮助。信息共享程度。龙钢集团通过基于ERP的会计业务流程优化，实现了数据的实时共享。有效实现了部门间的协同运作。如在库存管理上，通过业务流程优化，及ERP技术的使用，从而对公司各类库存管理相关的明细账、总账、盘点表、收发存汇总万方数据5陕西龙钢公司会计业务流程优化方案实施效果评价37表等数据实现了信息化的存储出库和入库流程更加规范化，从而极大程度减少了人工重复劳动，使用和查询效率有较大提升，提高了库存管理的科学性和准确性。创新能力方面。集团公司管理下级公司的财务集团的模式由以前的分散式管理转变成了“集中管理、协同商务、实时动态”的集中管理方式，整个优化后的会计流程包含了会计业务关键控制点，使会计操作流程在全集团层面能达到一致和符合集团会计报表合并前的基本要求。从而全方位对企业各部门采集预算、资金、会计核算、报表管理等各种信息，显著提高了集团财务部门对企业子公司的管理能力。如应收付账款流程实施效果优化之后，由于信息化程度的提高，所有应收付账款的数量、还款期限等资料都记录在系统中，增加了应收应付款计划，简化了审批流程，提升了对企业资金使用的预算规划。同时，基于ERP技术，实现了在资金管理方面与开户银行的实时对接，有权限的人只要能登录INTERNET网的可随时随地对属下公司的资金运动情况査询，实时了解资金的运营情况，确保了公司资金方面的安全性。通过上述评价分析可得出，龙钢公司通过基于ERP的会计业务流程优化，将下属公司的采购、销售、财务结算、库存等单列的信息孤岛连接起来，实现了数据传输的无缝衔接和共享。同时，系统时时可以记录和监控物料、收付款等动态数据，不但能有效提高管理效能，而且也可以为公司高层提供决策支持，其管理优势逐步显现，并成为集团集成高效财务管理的有效途径。514运用模糊综合评价法对优化效果综合评价模糊综合评价法是一种基于模糊数学的综合评标方法。该综合评价法根据模糊数学的隶属度理论把定性评价转化为定量评价，即用模糊数学对受到多种因素制约的事物或对象做出一个总体的评价。龙钢公司在ERP会计业务流程的优化情况比较适合运用模糊综合分析法对其进行处理，本小节主要从评价体系设计、评价指标权重设计以及模糊综合评价来进行展开。（1）评价体系设计本文参考平衡计分卡的思路进行评价指标体系的设计，平衡计分卡从财务评价角度、相关利益相关者角度、内部流程角度、学习与成长角度四个角度来综合反映公司会计业务流程实施效果。平衡计分卡的研究方法，一级因素集为财务评价维度指标、相关利益相关者维度指标、内部流程维度指标、学习与成长维度指标四个角度。而每个因素又包含二级子因素，如财务评价维度指标包括管理费用、财务成本、物流成本；相关利益相关者维度指标包括会计信息质量、外部信息管理能力、发展合作伙伴能力；内部流程维度指标包括流程执行时间、流程等待时间、流程非活动时间；学习与成长维度指标包括团队合作、信息共享程度、创新能力。具体的业务流程优化效果满意度评价体系如下表所示。表53业务流程优化效果满意度评价体系52会计业务流程优化可能存在风险分析521会计流程优化后的常规监督体系存在受到冲击龙钢公司在基于ERP会计流程优化后，其相应的信息技术、基础设施和人员是ERP工作系统的基本要素，而其优化目标的实现需要三者密不可分，共同协作、相互匹配才能实现。特别是人员这一块，基于ERP的流程优化后，将改变企业常规的依靠会计主管事中事后监督、检查人员的定期检查、会计管理部门的控制防控体系，更多的会计数据和业务管理来自于业务处理的第一线的数据录入。这种情况下，不仅给常规监督体系受到冲击，同时也会由于数据录入的失误而影响到整个业务流程的顺利运行。而这一项重要而基础的工作在很大程度上仍然要直接依靠人工来输入完成。因此，相关员工是否熟悉优化后的工作流程、是否能够适应新的系统和工作任务成为重要因素。如果这些员工的能力和素质不能够胜任ERP系统的要求，那么就无法保证流程优化预期目标的实现，甚至不如原有会计业务常规监督体系的效用。522会计业务优化与企业组织难以完全协调龙钢公司虽然在会计业务流程优化过程中，对相应的组织架构进行了调整。但是，企业管理机制上仍是沿用原有的思想，而会计业务流程优化需要对原有的工作流程进行调整和重新设计，这就一定会对企业原始的工作岗位及其工作内容进行改变。在新老组织机构和工作流程交替中，企业相关部门员工面临其工作流程、工作环境、工作内容、工作驱动方式的大变革时，没用相应的企业文化和保障机制加以落实，从而使得优化中各部门会计主管及人员流动困难的问题仍无法获解。并且会计业务流程优化后，未涉及应有的优化考核机制调整，在缺少竞争、没有职业规划的环境里，员工没有被认同感与使命感，从而表现出对业务变化不敏感，从而没有从工作思想态度主动去适应流程优化后的模式，从而使得流程与组织匹配性产生风险。523技术依赖性强，数据的集中处理带来技术风险基于ERP信息技术系统，龙钢公司所有会计业务流程均建立在计算机和网络基础上，为此计算机的稳定性很大程度上决定了业务流程运行效率的高低，这也给业务流程带来了极大地不可预见性。数据的高度集中，同时也就是风险的高度集中。如果计算机网络系统出现故障，直接造成的将是全辖的瘫痪，从而影响到企业全局的正常运行40。同时，由于ERP系统的整合性，财务和业务的高度一体化，会使得业务数据在发生的同时传到财务部门，同样的，财务部门的操作也会迅速影响到业务部门的工作。为此二者中任何人为操作失误同样会影响到整个系统安全运行和账务处理。如业务流程中，对采购的商品型号输入有误，那么就会影响财务部门的审批、付款，甚至还会造成生产部、库管部、销售部工作不能顺利进行。同样，如果财务部门在付款过程中出现工作失误，也将导致供应商不能按时发货并造成库存的缺口，最终影响到全公司正常业务流程的进行。53基于ERP实施会计业务流程优化方案的保障龙钢公司在实施基于ERP的会计业务流程优化后，虽然产生了预期的效益，但是为使会计信息与业务信息得到高度集成和共享，最大限度降低优化存在的潜在风险，从而实现流程优化的战略目标，为此需要从以下几个方面来保障保证系统持续和稳定的实施。531建立和完善业务流程优化后的配套管理制度要实现新流程体系的良好运行，首先需要相应的制度来作保障。为此，龙钢公司在流程优化过程中，应同时制定一套适应流程的全新体系配套制度，来规范和约束员工的行为。该套制度着眼于新的体系的基础之上，充分考虑ERP技术特点和业务流程优化要求，并结合公司的实际情况。从而实现于有效的组织前、后台的业务布局，加快后台业务的处理，提高业务处理的效率，集中地控制结算的风险，形成全流程管理制度化，操作规范化，运行程序化的格局。在制度内容上，首先应明确各相关部门的职、责、权、利的归属。其次，统一会计核算制度。公司可通过公司会计制度，实现了一册在手，操作自如。其次，制定资金结算制度、资金支付管理办法、存货盘点和资产清查制度等会计业务操作制度，将公司会计业务流程的要求融入到其中，使其明细化、具体化和可操作化。其三建立财务管理制度，如全面预算管理制度、成本费用管理制度等，将财务管理融入到经营活动的关键环节之中，发挥其财务一体化控制的突出作用。最后还应建立统一的企业审计制度，把财务控制和内部审计控制有机地结合在一起，在企业建立起了一种有效的制衡机制，使得企业的风险管理与内部控制更加行至有效，进而达到“活力与约束”的最佳效果。532构建严密的作业控制链，确保信息数据的准确数据是会计基础业务系统的核心，必须重点关注公司信息归口管理，并建立高效的信息收集、合理筛选、整理、分析、传递机制。为保证ERP系统数据准确、运行安全为此龙钢公司还应构建全方位、全过程的操作链。（1）加强数据资源安全控制。包括硬件设备、系统软件、信息安全、系统入侵、交易安全等方面的控制，以保证ERP系统安全运行。此外，数据备份是数据恢复和重建的基础，所以还需建立数据资料备份和恢复系统。（2）提高数据的准确性。首先，公司总部作为财务信息生成中心，对其质量负总责任，并按归口原则将其责任细化到财会