中小企业应收账款管理。。。

摘要应收账款是企业流动资产的重要组成部分。我国信用体系尚不完善和健全，企业进行应收账款管理特别艰难。因此，应收账款管理对每个企业都至关重要，特别是对缺乏管理和监控机制的中小企业来说，应收账款管理更为艰难和重要。在金融危机背景下，市场竞争激烈，缺乏风险防范意识的中小企业，为了扩大市场占有率，盲目赊销，致使应收账款总额居高不下；另一方面，中小企业规模小、制度不健全，再加上社会信用体系不完善，使应收账款回收变得困难，应收账款坏账比率过高。因此，加强应收账款管理对中小企业提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。西方国家建立了完善的应收账款理论。由于国情和企业结构与西方国家的存在着很多不同，西方国家应收账款的管理模式尽管很先进和完善，但并不完全适用于我国企业，特别是我国中小企业。因此，本文重点研究我国中小企业应收账款管理。本文对以下内容阐述需要继续深入应收账款管理理论；中小企业应收账款管理中存在的问题及产生原因的分析；加强中小企业应收账款管理相应的对策。关键词中小企业；应收账款管理；存在问题；对策ABSTRACTTHEACCOUNTSRECEIVABLEISANIMPORTANTPARTOFCURRENTASSETSINENTERPRISESTHECREDITSYSTEMOFCHINAISNOTPERFECTANDSOUND,THEACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTOFENTERPRISESISDIFFICULTTHEREFORE,ACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTISESSENTIALFOREVERYCOMPANYESPECIALLY,FORTHESMALLANDMEDIUMENTERPRISES,WHICHLACKOFMANAGEMENTANDCONTROLMECHANISMS,THEACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTISMOREDIFFICULTANDIMPORTANTSINCETHEFINANCIALCRISIS,MARKETISHIGHLYCOMPETITIVETHENSMESSMALLANDMEDIUMENTERPRISESARELACKOFAWARENESSOFRISKINORDERTOEXPANDMARKETSHARE,SEMSOFTENSALEONCREDITBLINDLY,WHICHRESULTSHIGHAMOUNTOFACCOUNTSRECEIVABLEONTHEOTHERHAND,SMESARESMALLANDHAVEDEFECTIVEMANAGEMENTSYSTEMWITHTHEIMPERFECTSOCIALCREDITSYSTEM,ITISDIFFICULTTORECOVERACCOUNTSRECEIVABLETHENTHERATIOOFBADDEBTSWILLBETOOHIGHTHEREFORE,STRENGTHENINGTHEMANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEFINANCINGISOFGREATSIGNIFICANCEFORSMESTOIMPROVEUTILIZATIONOFFUNDSANDREDUCEBUSINESSRISKWESTERNCOUNTRIESESTABLISHEDACOMPREHENSIVETHEORYOFTHEACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTCHINAISVERYDIFFERENTFROMWESTERNCOUNTRIESINSTRUCTUREANDTHECONDITIONSALTHOUGHTHEIRACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTTHEORYISVERYADVANCEDANDCOMPLETE,ITISNOTCOMPLETELYAPPLICABLETOOURCOMPANIES,PARTICULARLYSMESINCHINATHEREFORE,THISPAPERFOCUSESONTHEMANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEOFSMESINCHINATHISPAPERWILLDESCRIBETHEFOLLOWINGTHREERESPECTSINDEPTHACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTTHEORY,RECEIVABLEMANAGEMENTPROBLEMSANDTHECAUSESOFTHEMINSMESSOLUTIONSOFSTRENGTHENINGACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTOFSMESKEYWORDSSMESACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTPROBLEMSANDCAUSESSOLUTION目录目录31绪论511研究背景512研究意义513研究目的514现状研究综述6141国外企业应收账款管理研究现状6142国内企业应收账款管理研究现状7143中小企业应收账款管理研究现状72应收账款理论821应收账款的成因及风险来源8211应收账款的成因8212应收账款的风险来源822应收账款管理9221应收账款管理的含义9222应收账款管理的意义9223应收账款管理的目标1023建立企业应收账款管理体系的方法10231应收账款日常管理制度10232建立专门的信用管理机构11233建立赊销审批制度11234采用风险转移机制防范化解风险11235严格的坏账核销制度11236应收账款的反馈控制12237应收账款的催收12238客户关系的维护123中小企业应收账款管理存在的问题及原因分析1331中小企业应收账款管理存在的问题13311应收账款总额居高不下13312应收账款的催收不力，坏账比率过高13313以华丰木业公司为例1432中小企业应收账款管理存在的问题原因分析14321中小企业应收账款管理存在的问题客观原因分析14322中小企业应收账款管理存在问题的主观原因分析154中小企业应收账款管理对策建议1641建立和健全社会信用制度，倡导诚信经营环境1642拓宽中小企业应收账款变现渠道，建立应收账款转让市场1643加强应收账款的目标管理，并根据企业自身管理目标制定预警机制1744完善企业内部控制，优化应收账款流程1745完善员工管理和内部激励制度185结论及局限性1951本文结论1952本文局限性19致谢20参考文献21附录一22附录二241绪论11研究背景金融危机发生以前，中小企业大多是通过赊销来扩大生产规模，提高销售业绩和自身竞争力，才在市场上有一席之地。由于整体经济环境良好，资金流通速度极快，应收账款的高风险还没有显现出来。金融危机爆发后，频繁的资金断裂事件终于让中小企业认识到应收账款的重要性。后危机时代是一个微利的时代，企业要保证不出现资金周转不灵、市场损失惨重等状况，首先要解决的就是如何加强应收账款的管理，保证资金链的畅通，减少应收账款给企业带来的损失。而在我国，应收账款管理加艰难。我国企业正处于不容乐观的信用环境，并随着金融危机的到来，进一步恶化。据统计，我国企业平均坏账率达到5到10，是美国的10倍到20倍；而账款拖欠时间也特别长，企业逾期账款平均时间超过90天，美国企业仅有7天。12研究意义我国薄弱的社会信用基础、欠缺的社会信用体系和法律政策使很难在现阶段建立完善的信用管理机制。而在西方国家，企业信用管理是一门有一百多年历史的重要社会学科，企业信用管理对应收账款管理理论有重要意义，所以西方企业也建立了完善的应收账款理论。由于国情和企业结构与西方国家的存在着很多不同，西方国家应收账款的管理模式尽管很先进和完善，但并不完全适用于我国企业，特别是中小企业，所以我国还不能完全照搬西方国家应收账款管理模式，而目前，我国大部分企业都缺乏应收账款管理的意识，即便是有，手段也很单一，所以迫切需要建立适合我国企业的应收账款管理理论，帮助其进行应收账款管理，促进其健康良性发展。在这方面，我国很多学者已经做了很多研究。在我国，中小企业在国民经济中有十分重要的地位。目前，占全部注册企业总数的99的中小企业，提供着约75的城镇就业机会，拥有着全国零售网点的90以上，并且工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60、57和40。中小企业已成为拉动经济的新增长点，也是缓解就业压力保持社会稳定的基础力量，更是经济增长与社会进步的不竭动力。但是，对于这样重要的中小企业却很少有专门针对其的应收账款理论，因此，中小企业应收账款管理究有重要意义，能够促进中小企业健康良性发展，使得中小企业发挥其在国民经济中的重要作用。13研究目的与大型企业相比，中小企业规模小、结构简单、各项制度不健全、管理思想落后的特点使其在财务管理方面困难重重，应收账款周转缓慢，资金回收困难等问题亟待解决。因此，本文研究的目的就是在考虑后危机时代的大背景和我国恶劣的信用环境的前提下，针对中小企业自身特点，提出一套科学有效的中小企业应收账款管理模式，以保障中小企业健康良性发展。14现状研究综述141国外企业应收账款管理研究现状国外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面一是应收账款的分析，二是应收账款中不良资产的预测，三是应收账款价值的评定。1应收账款分析。普遍的应收账款分析方法有账龄分析和应收账款平均销售天数（DSO，DAYSSALESOUTSTANDING）。账龄分析简单来说，就是将每一笔应收账款按其持有时间进行排序统计，以分析回收账款的可能性。在其他条件相同时，账款收回的可能性与拖欠时间成反比。二维象限图是账龄分析常用的方法，它可以直观地显示出应收账款按照账龄分布的情况，并计算出平均账龄，以便与行业平均水平和主要竞争对手进行比较。DSO是国外应用较为广泛的一种应收账款分析指标。应收账款平均销售天数（DSO）是指把赊销转化为现金所需的时间，即指现阶段赊销在外的货款相当于多少天的销售额。DSO有年度平均法和季度平均法两种算法，但通常采用季度平均法，因为年度平均法误差较大。它的算法是用应收账款总额月末数倒减从当月开始的销售额，到不够减停止，每减去一个月，DSO增加30天。DSO最大的优点是可以进行与其他企业的横向比较，若DSO高于行业平均值，则说明该企业的流动资金低于行业平均水平，销售成本较高，收益较低，需要改进企业应收账款管理；DSO另外的一个优点是可以进行企业自身的纵向比较，若DSO较上月降低则表明企业应收账款管理质量有所提高。应收账款中不良资产风险测定方法。在企业经营过程中出现的无法实现或不能全部实现其账面价值的那一部分应收账款叫做不良资产。它会使企业资金周转困难，若积累到一定程度，有可能诱发财务危机。风险分类预测模型、账龄分析预测模型、销售百分比预测模型、应收账款百分比预测模型、是测定应收账款中不良资产风险的常用方法。现只简单介绍第一种方法。其假设为应收账款中不良资产风险与债务人资信度成反比，资信度越高，风险越大。它以资信度为标准，将应收账户分别划为优、良、中、差四个风险类别，其不良资产率分别为2，10，20和50，然后与不同风类别应收账款相乘测算出不良资产风险值。2应收账款的价值评定方法。应收账款的价值评定主要应用于审计工作，其具体计算方法这里就不赘述了。但我们也可以从中获得一定的启示，比如说对于企业客户信用管理有重要意义的“5C法”。所谓5C是指客户的5个相关方面的特性，即A品质（CHARACTER）。指客户愿意履行其付款义务的可能性。B能力（CAPACITY）。指客户的偿债能力，根据客户流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例来判断。C资本（CAPITAL）。指客户的财务实力和财务状况，通过分析客户的速动比率、流动比率、负债比率以及赚得利率倍数等财务比率的指标来判断。D抵押品（COLLATERAL）。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。E经济环境（CONDITION）。指可能影响客户付款能力的经济环境，即一般经济发展趋势或某些经济地区的特殊发展对客户还款能力的影响。这需要了解客户在财务困难时期的付款历史。通过对企业5个方面特征的分析，判断其信用风险程度并决定是否给予贷款。这种方法的缺陷是主观性太强，只能作为一种辅助性信用分析工具3。142国内企业应收账款管理研究现状国内关于应收账款的研究主要是在财务管理书籍中，很少有作为专项研究的，并且一般都是借鉴国外已有成果，结合实际业务，形成了较为完整的适合我国企业特色的应收账款管理理论。最早张维迎（1995）运用非对称信息经济学和契约理论的分析框架，分析研究了应收账款的形成原因，主要是企业组织内部契约结构的非对称性，即信息的不对称性，因此解决的方法就是建立全面有效地信用制度，进行信用调查、信息跟踪，进行事前、事中、事后的控制管理。随着人们对应收账款管理认识的成熟，李强（2002）从管理角度提出应收账款应作为非货币性资产管理，销售、财务、内控部门都要对应收账款进行有效管理，管理的核心思想是应尽量减少赊销，并提出了如商业折扣、现金折扣、拖欠款收取利息等办法降低应收账款的账面余额。张吉广（2003）等人运用多个财务指标建立了客户还款率评估模型，从客户还款能力评估方面建立了应收账款控制体系。王昕（2007）等人从应收账款风险防范及管理的角度进行研究，提出了企业应收账款风险的类型、成因及应对措施等理论。朱荣恩（2005）从信用管理角度进行研究，较为全面的指出了我国信用管理的症结并提出适合我国国情的解决方案，提出了通过建立应收账款内部控制制度来进行信用管理。此外，对于国外较为流行的保理业务，我国学者也针对我国国情提出了自己的理论，贾香萍、刘考场2007提出政府、银行、企业三管齐下，更新观念，强化内部条件和外部环境的建设，以促进我国保理的快速发展；韩晓晨、夏建雄2006主张加强保理立法和银行风险防范等措施。143中小企业应收账款管理研究现状国内关于中小企业应收账款管理的研究并没有形成系统，只在期刊少数文章中针对具体企业或时代背景，提出一些观点。如，姚春姬（2009）提出必须建立健全中小企业应收账款管理内部制度，王芳（2009）提出必须强化中小企业内部控制。2应收账款理论21应收账款的成因及风险来源211应收账款的成因应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。形成应收账款的直接原因是赊销。但总体来说，应收账款形成的动机可以归纳为以下五种扩大销售动机。SCHWARTZPG98ABSTRACTMANYMANAGERSDONOTREALIZETHEIMPORTANCEOFFASTERCOLLECTIONOFACCOUNTSRECEIVABLESAFORMULACOMPANIESCANUSETOCALCULATETHEDOLLARSAVINGSFROMEACHDAYSIMPROVEMENTINSPEEDISPRESENTED“COMPANIESDONTALWAYSGRASPTHEIMPORTANCEOFFASTERCOLLECTIONOFOUTSTANDINGRECEIVABLES,“NOTESLESKIRSCHBAUM,PRESIDENTOFMIDCONTINENTAGENCIES,ANACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTBUSINESSINROLLINGMEADOWS,ILLINSTEAD,MANAGERSFOCUSCORPORATERESOURCESONBOOSTINGSALES,BECAUSETHEBENEFITSOFHIGHERREVENUESAREEASIERTOQUANTIFYCOLLECTIONINEFFICIENCIESORPROBLEMSAREOFTENIGNOREDBYEXECUTIVESWHODONTKNOWHOWTOASSESSTHEIRCOSTTOTHECOMPANYSBOTTOMLINE“BUTITSPOSSIBLETOQUANTIFYTHEBENEFITOFFASTERCOLLECTIONINTERMSOFDOLLARSSAVED,“SAYSKIRSCHBAUMHERESHOWTODOITBYFOLLOWINGTHEFORMULABELOW,YOUCANCALCULATETHEDOLLARSAVINGSFROMEACHDAYSIMPROVEMENTINTHESPEEDOFYOURAVERAGEACCOUNTSRECEIVABLECOLLECTIONFASTERCOLLECTIONMEANSTHATYOURCOMPANYWONTHAVETOUSEITSCREDITLINEORYOUROWNCREDITCARDS,FORTHATMATTERWHILEWAITINGFORCUSTOMERSTOPAYUPPOSTTHEFORMULAONYOURCOMPANYSBULLETINBOARDSOTHATNOONELEASTOFALLYOUCANOVERLOOKTHEBENEFITOFASWIFT,EFFICIENTCOLLECTIONSYSTEMONCEYOUKNOWEXACTLYHOWMUCHYOURCOMPANYSTANDSTOGAINFROMFASTERCOLLECTION,YOUCANSEEIFITSWORTHINVESTINGINTOPNOTCHCOLLECTIONSOFTWARE,SAY,OREVENHIRINGAFULLTIMEACCOUNTSRECEIVABLECLERKWHENLOOKINGFORWAYSTOCOLLECTRECEIVABLESFASTER,TAKENOTEOFEVERYPOSSIBLESOURCEOFIMPROVEMENT“MANYEXECUTIVESASSUMETHATTHEONLYWAYTOBOOSTCOLLECTIONISBYHOUNDINGTHEIRCUSTOMERSMOREOFTENBUTTHEYCANSAVEDAYSINALOTOFDIFFERENTWAYS,“NOTESKIRSCHBAUM“YOUCANOFTENIMPROVECOLLECTIONJUSTBYCHANGINGYOURTERMSANDCONDITIONSOFPAYMENTSOREMEMBERTHATYOUVEGOTARANGEOFOPTIONS,ALLOFWHICHCANHAVEAPOSITIVEIMPACT“GROSSANNUALSALESXANNUALINTERESTRATEXDAYSSAVED/365DOLLARSAVINGSGROSSANNUALSALESUSELASTYEARSSALESNUMBERS,UNLESSYOURCOMPANYISGROWINGRAPIDLYANDYOUVEGOTAGOODPROJECTIONFORTHISYEARANNUALINTERESTRATEMIDCONTINENTTENDSTOPLUGINTHEPRIMERATE,WHICHWAS875ATPRESSTIMECOMPANIESWITHHIGHERBORROWINGCOSTSSHOULDUSEPRIMEPLUS1OR2POINTSDAYSSAVEDTOFINDTHISNUMBER,SUBTRACTYOURCOMPANYSIMPROVEDDAYSSALESOUTSTANDINGDSOFROMITSORIGINALDSOIFYOUDONTKNOWHOWTOFIGUREYOURDSO,HERESAQUICKCALCULATIONAVERAGEACCOUNTSRECEIVABLEBALANCEOVERPAST3MONTHS/TOTALSALESOVERPAST3MONTHSX90DSODOLLARSAVINGSTHISISTHENUMBERYOUCAREABOUTLOOKFORWAYSTOKEEPGENERATINGNEWDOLLARSAVINGSFROMWHATEVERIMPROVEMENTSYOUCANMAKEINYOURCOLLECTIONSYSTEMHERESTHEBESTNEWSOFALLNOMATTERHOWSMALLYOURCOMPANYORITSDSOIMPROVEMENTS,YOUCANSTILLSAVEMONEYA10MILLIONCOMPANY,BORROWINGATTHEPRIMERATE,THATMAKESITSCOLLECTIONFOURDAYSFASTERWOULDSAVE9,589A3MILLIONCOMPANYTHATIMPROVESITSDSOBY15DAYSAREALISTICGOALFORCOMPANIESTHATHAVENTACTIVELYMANAGEDTHEIRCOLLECTIONEFFORTWOULDGAIN10,788A5MILLIONCOMPANY,BORROWINGATTHEPRIMERATE,IMPROVESITSDAYSSALESOUTSTANDINGBYFIVEDAYS5,000,000X0875X5/3655,993INSAVINGS附录二节省一天（应收账款周转天数）就能赚千元弗雷泽吉尔安得鲁斯盖波士顿公司1995年11月第17期摘要许多管理者没有意识到更快地回应收账款的重要性。在这里提出一个公式，公司可以用其来计算每提高一天速度可以节省多少美元。引言“公司并不是