[doc]-北京a置业有限公司全面预算管理办法(doc20)-财务制度表格

全面预算管理办法目录第一章总则1第二章组织机构3第三章预算管理体制和预算体系4第四章预算编制5第五章预算的执行、控制与差异分析11第六章预算的考核与激励13第七章附则14第一章总则第一条全面预算的概念全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。全面预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括总公司所有的业务部门与职能部门，以及所有子公司的各项业务活动。第二条全面预算的目的及作用全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面1、预算与战略管理全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。2、预算与绩效考核全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。3、预算与资源分配全面预算体系中有一部分数据可以直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。4、预算与风险控制全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。5、预算与收入提升及成本节约通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分，通过对于这些因素的预测，并配合以管理报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据管理报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。第三条预算编制的依据1、国家的有关方针、政策，国内外经济环境及消费市场发展趋势；2、董事会确定的经营发展规划，阶段性经营目标及经营策略；3、过去年度的实际经营情况及本年度预计的内外部变化因素。第四条预算编制的范围公司实行全面预算管理，所有的收支必须纳入预算编制。第五条预算编制应遵循的原则遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。第六条本办法的主要内容包括预算组织机构、预算管理体制和预算体系、预算编制、预算的执行、控制与差异分析、预算的考核与激励。第七条全面预算管理的预算期主要分为短期和长期，由此编制的预算分为短期预算和长期预算短期预算是指预算期为每个会计年度月日至月日的预算，也称年度预算年度预算经过层层分解，分为季度预算和月度预算长期预算是指集团公司（母公司和子公司）未来年的发展规划性预算，长期预算是制订短期预算的重要依据第八条本办法适用于北京A置业有限公司（以下称母公司）各部门及下属子公司（指A置业拥有实际控制权的子公司）。第二章组织机构第九条全面预算管理的组织机构包括预算委员会（中、远期规划）、计划财务部及预算责任网络。第十条预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各项预算事项。委员会主任由北京A置业有限公司总经理兼任，常务委员由主管财务的副总经理兼任，其他委员由母公司其他各副总经理、部门经理、各子公司总经理、财务总监兼任。如果公司章程规定经预算委员会审定的预算最后应呈请董事会批准，则按公司章程的规定办理。第十一条预算委员会的职责为1、审定集团公司预算、决算管理办法，编制方法及程序；2、审议、确定预算目标；3、负责审核公司年度财务预、决算报告及中长期财务规划与预算；4、审定下达正式预算5、研究制定实现预算管理目标的重要措施，并安排落实；6、在预算编制和执行过程中，对部门之间、子公司之间可能发生或已经发生的重大分歧进行必要的协调；7、定期检查和分析预算执行情况，听取财务部及其他部门的汇报，提出改进意见，督促预算管理目标的实现；8、根据预算执行中遇到的问题，及时组织对预算进行调整；9、审定决算报告，提出奖罚意见。第十二条近期（13年内），母公司总经理拥有制定、修订预算的最终审批权。公司章程另有规定的从其规定。第十三条计划财务部预算职责为1、制订预算管理办法和政策，报主管财务的副总经理和总经理审批；2、传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门、各子公司预算的编制；3、分解下达各项预算指标；4、根据预算编制方针，对母公司各部门、各子公司编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制集团公司的预算草案，一并报预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）审查；5、参加预算会议，介绍预算的编制情况，对有关问题提出质询，接受其他单位（母公司各部门和子公司）质询，明确预算修改方向。跟踪预算的修改，重新汇总；6、在预算执行过程中，监督、控制各部门、子公司的预算执行情况；7、每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）审议；8、遇有特殊情况时，向预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）提出预算修正建议。9、协助预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。第十四条预算责任网络是以企业的组织机构为基础，根据所承担的责任预算划分的，一般分为投资中心、利润中心以及成本、费用中心，母公司为投资中心，各子公司为利润中心，各业务部门为成本、费用中心，各职能部门为费用中心。第十五条预算管理涉及面广、业务交叉点多，各有关部门必须做到分工协作、职责明确、充分沟通、密切配合。各级预算单位通过逐级授权，分解、下达预算指标，明确各级预算编制和管理责任人，形成各级预算编制和管理的组织体系。第三章预算管理体制和预算体系第十六条预算管理的全过程包括预算的编制、审核、上报、审批、分解下达、执行、控制、分析、评价和考核。公司对预算实行统一计划、分级管理的预算管理体制。第十七条统一计划是指公司的年度预算目标实行集中统一的管理原则。分级管理是指各项财务预算指标由公司统一向各部门和下属子公司分解、下达，已经下达的财务预算指标由各部门和下属子公司负责落实。第十八条公司各部门、下属子公司要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的完成。公司通过季度/年终业绩考核会，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的部门、下属子公司，由公司根据有关规定对其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的部门、下属子公司，根据不同情节，对该业务单元及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任。第十九条本公司以目标利润为编制预算的出发点，为实现目标利润而编制的各项预算构成了全面预算管理的预算体系。主要包括母公司预算和各子公司预算。母公司预算主要包括集团公司目标利润、其他业务利润预算（包括收入和支出）、各部门管理费用预算、投资预算（包括短期投资预算、长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资、固定资产投资等）、资金预算（其中包括了财务费用预算）、预计利润表、预计资产负债表等。项目子公司预算主要包括分解到项目公司的目标利润、项目销售预算（由东湾公司提供）、项目销售费用预算（由东湾顾问公司提供）、开发成本预算、存货预算、管理费用预算、固定资产投资预算、资金预算（其中包括了财务费用预算）、预计利润表、预计资产负债表等。东湾顾问公司预算主要包括为项目公司编制销售预算及销售费用预算、东湾公司营业收入预算、营业成本预算等。第四章预算编制第二十条预算编制是实施全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。预算编制要在预算委员会制定的方针指引下进行。第二十一条预算编制方针应包括但不限于1）企业利润规划2）开发经营方针3）部门费用预算编制方针4）投资与开发方针5）资本运营方针6）其他基准（集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等）第二十二条预算编制日程年度预算应在预算上一年度的11月开始着手编制，12月25日全部编制完成。季度预算应在季度开始前日编制完成月度预算应在月度开始前日编制完成第二十三条预算编制流程见附图。第二十四条预算编制职责（一）母公司各部门预算编制职责如下表部门主要预算工作总经理办公室行政管理部信息资源部人力资源部计划财务部预算合同部开发部工程管理部材料设备部资金管理中心项目子公司非人员成本管理费用预算人员工资预算人员培训费预算人员招聘费用预算租赁收入预算租赁成本费用预算劳务费收入预算资金使用费收入预算短期投资预算长期股权投资预算子公司资金需求计划长期债权投资预算固定资产投资预算固定资产折旧及维护保管费预算现金预算（包括财务费用预算）长期资金预算（包括财务费用预算）预计利润表预计资产负债表表示辅助编制单位表示主要编制单位说明1、所有人员成本由人力资源部根据各部门上报的用人计划编制2、租赁收入、租赁成本费用预算中A广场的出租收入和成本费用预算由计划财务部根据公司利润目标、历史数据及银达物业公司提供的市场情况预测和租物使用状况等资料编制。公司自用楼宇部分出租业务的收入、成本费用预算由行政管理部编制。3、长期债权投资预算由资金管理中心根据各子公司及其他关联企业资金需求计划和母公司的融资能力编制。资金使用费收入由资金管理中心根据长期债权投资预算和资金使用费率编制。4、短期投资预算由财务部根据现金预算中资金短期溢余编制。5、长期股权投资预算由总经办辅助财务部共同编制。包括投资成本、投资收益等内容。6、固定资产投资预算由行政管理部根据各部门上报的固定资产购置计划汇总编制，并分部门填列固定资产折旧费用预算由行政管理部根据固定资产原值和折旧率编制，分部门填列包括现有固定资产和预计将购置的固定资产的折旧费。固定资产维修、保管费预算由行政管理部根据历史数据、各固定资产使用、保管部门的维修计划、市场价格等资料分析编制，并分部门填列。金预算、长期资金预算由财务部根据各种经营预算、投资预算编制。8、现金预算特指一个预算年度内资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用长期资金预算指一年以上的资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用预算9、预计利润表、预计资产负债表由财务部根据各种经营预算、投资预算和现金预算综合编制。10、各部门编制的除人员成本以外的管理费用预算分费用项目详细填列。其中不包括固定资产折旧费、固定资产维修费、保养费及固定资产购置费，这三项费用的预算由行政管理部汇总编制。（二）项目子公司各部门预算编制职责如下表部门主要预算工作总经理办公室行政管理部信息资源部人力资源部计划财务部预算合同部开发部工程管理部材料设备部东湾顾问公司非人员成本管理费用预算人员工资预算人员培训费预算人员招聘费用预算销售收入预算销售费用预算开发成本费用预算开发项目税费预算存货预算固定资产投资预算固定资产折旧及维护保管费预算资金需求计划现金预算（包括财务费用预算）长期资金预算（包括财务费用预算）预计利润表预计资产负债表表示辅助编制单位表示主要编制单位说明1、所有人员成本由人力资源部根据各部门上报的用人计划编制2、销售收入、销售费用预算由东湾顾问公司编制。3、开发成本费用预算由预算合同部为主要编制单位，开发部、工程管理部、材料采购部及东湾顾问公司等单位配合其工作。预算合同部负责根据工程进度将开发成本费用分解到预算期，交财务部编制其他预算。4、开发项目税费预算由财务部根据销售预算、开发进度计划、开发成本费用预算等编制。5、项目竣工前存货预算由预算合同部编制。竣工后未销售产成品（尾房、出租开发产品及不可销售之配套建筑、配套设施等）预算根据东湾顾问公司销售预测及工程项目造价预算分析编制。6、资金需求计划由预算合同部及财务部门共同编制。预算合同部根据项目预算制定项目资金总需求计划，并按照工程进度分解到各预算期，报财务部，财务部据此及其他资金需求编制总资金需求计划。7、固定资产投资预算由行政管理部根据各部门上报的固定资产购置计划汇总编制，并分部门填列。固定资产折旧费用预算由行政管理部根据固定资产原值和折旧率编制，分部门填列包括现有固定资产和预计将购置的固定资产的折旧费。固定资产维修、保管费预算由行政管理部根据历史数据、各固定资产使用、保管部门的维修计划、市场价格等资料分析编制，并分部门填列。8、现金预算、长期资金预算由财务部根据各种经营预算、固定资产投资预算及资金需求计划编制。其中集团公司内部借款要根据通过母公司计划资金部确认的数额编制，根据公司内部资金使用费率和公司内部借款金额计算内部资金使用费。9、现金预算特指一个预算年度内资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用长期资金预算指一年以上的资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用预算10、预计利润表、预计资产负债表由财务部根据各种经营预算、固定资产投资预算和现金预算综合编制。11、各部门编制的除人员成本以外的管理费用预算分费用项目详细填列。其中不包括固定资产折旧费、固定资产维修费、保养费及固定资产购置费，这三项费用的预算由行政管理部汇总编制。（三）东湾公司应该编制本公司的营业收入、营业成本及其他预算。第二十五条预算编制时，公司设立一定比例的预备费作为预算外支出。第二十六条公司采取自上下而下上、上下结合的财务预算编制程序。第二十七条在编制每年的预算之前，总部计财部与各部门、下属子公司在十月底要做好各项准备工作，包括组织调查研究，检查总结当期内预算的执行情况，测算有关指标数据，研究预算期发展的趋势等。第二十八条十一月初总经理根据公司发展战略,确定下个预算年度的各项主要经营指标（销售面积、销售收入、成本费用、利润/利润率等），将主要预算指标下达到各部门及下属子公司。第二十九条十一月初公司计财部制定详细的预算指导文件，在预算制定程序启动时下发到各部门及下属子公司。第三十条各部门和下属子公司在全面分析以前年度各项财务收支情况的基础上，以主要预算指标为指导，结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求，按照务实的原则，合理测算预算年度各项财务收支，编制预算年度各项预算。每年12月之前，各部门和下属子公司将编制好的经营预算包括编制说明上报公司计财部。第三十一条计财部负责审核各部门和下属子公司的预算并汇总平衡，对预算目标的制定进行沟通后，在十二月中旬编制出公司的年度财务预算，包括预计利润表、预计资产负债表及其他有关资料。第三十二条十二月中旬总经理组织预算质询会议审核各部门和下属公司的财务预算。经批准的财务预算，于每年的1月份正式下达到公司职能部门和下属公司。各责任单位对下达的财务预算，要认真组织落实。第三十三条预算质询会议细则会前准备计财部提前45周下达公司总体财务目标期望值；计财部提前3周下达会议议程以及规则和材料要求；各单位提前1周准备好经营预算计划。参加人员总经理、副总经理、各部门经理和下属子公司总经理、子公司财务总监。召开时间上财年年底,即12月中旬；一到两天主要议程总经理介绍公司的总体目标期望；主管财务副总经理介绍总体财务目标并向各单位初步分解；各单位汇报各自计划，接受与会人员质询，明确修改方向；主管财务副总经理总结发言，明确各单位计划修改完成时间；最后总经理宣布闭会。会议规则各单位的呈报图表采用标准格式；质询以及对质询的回答应以事实和数据为基础；质询对事，不针对人；与会人员对各单位计划有质询权，总经理对修正要求有最终决定权。会后事项计财部分发预算质询会议对于各单位的预算修改的要求和时间表，计财部跟踪预算的修改，重新汇总，直至与公司的要求达成一致。报总经理预算委员会批准第五章预算的执行、控制与差异分析第三十四条预算控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理的方法。1、金额管理从预算的金额方面进行管理。2、项目管理以预算的项目进行管理。3、数量管理对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。第三十五条在预算管理过程中，对预算内的项目由部门经理、子公司总经理进行控制，预算合同部、计划财务部进行监督、预算外支出由主管财务的副总经理和总经理直接控制。第三十六条各部门（包括计划财务部、预算合同部）、各子公司都要建立全面预算管理簿（也可根据公司的信息化水平和软、硬件条件进行计算机管理），按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。第三十七条下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般情况不得突破。根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。第三十八条费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经主管财务的副总经理审批纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会（近期是总经理）审核批准。第三十九条预算剩余可以跨月转入使用，但不能跨年度。第四十条预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策变化、全国或世界经济形式恶化等）阻碍预算发挥作用时，进行预算修正。第四十一条当一项或几项因素向着劣势方向变化，影响目标利润的实现时，应首先挖掘与目标利润相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算修正申请。第四十二条预算修正的权限与程序预算的修正权属于预算委员会（近期是总经理）和公司董事会。当遇到特殊情况需要修正预算时，必须由预算执行单位提出预算修正分析报告，详细说明修正原因以及今后发展趋势的预测，提交预算委员会（近期是总经理）审核并报董事会批准，然后执行。如果公司章程中没有要求修正预算必须经过董事会批准，则预算委员会（近期是总经理）有修正预算的最终裁决权。第四十三条预算的差异分析在预算执行过程中，财务部主要是从预算金额、预算项目方面进行控制、记录和监督。预算执行过程中，预算责任单位要及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告，于每月日将上月预算差异分析报告交财务部。财务部根据自己的记录与各部门的预算差异报告进行核对，改正错记、漏记，确定差异产生的原因，最后由计划财务部形成总预算差异分析报告，交预算委员会（近期是总经理），为预算委员会（近期是总经理）对整个预算的执行进行动态控制提供资料依据第四十四条预算差异分析报告应有以下内容1、预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；2、对差异额进行的分析；3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。第六章预算的考核与激励第四十五条预算的考核具有两层含义一是对全面预算管理系统进行考核评价，即对企业经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。第四十六条预算考核是对预算执行效果的一个认可过程。考核应遵循以下原则目标原则以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；激励原则预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合；时效原则预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行；例外原则对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。分级考核原则预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。第四十七条公司通过季度/年度业绩考核会保证预算的实施。第四十八条季度/年度业绩考核会的目的是对前一季度各单位的预算目标完成情况进行考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，确保预算的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第四十九条季度/年度业绩考核会细则1、会议准备计财部在每月初完成月度/季度预算完成情况表，在会前一周对本季度预算完成情况做差异分析并找出主要疑点；各单位提前3天做出对自己的预算完成情况的差异分析和解决问题的拟用措施。参会人员总经理、副总经理、各部门经理、下属子公司经理、子公司财务总监。召开时间季度考核的时间在四月、七月、十月下旬，时间一天；年度考核会议时间在一月下旬，时间一天到两天。会议规则考核的目的不仅是为了揭示和解释问题，主要的目的是共同解决问题；要求各单位对预算完成差异的认识充分，解决方法准备充分，并且准备相关的图表和数据。会议议程公司计财部经理介绍上个季度公司总体目标完成情况，主要差异及其来源；逐一对各单位上季度预算完成情况进行考核，揭示存在的问题，责成解决；主管财务的副总经理总结会议达成的需要解决的问题，明确改进目标；总经理总结，宣布闭会会后事项主管财务的副总经理总结、下达会议结果、会议责成解决事项和负责人；财务部跟踪以上事项的完成情况，及时与有关单位沟通并向领导汇报；3、人力资源部统计、记录考核结果。第五十条责任单位对发生的不可控部分费用应及时向母公司计财部反映，并将不可控费用的发生情况报季度/年度业绩考核会讨论，否则考核时不扣除其影响数。第七章附则第五十一条本办法由北京A置业有限公司计划财务部拟定，经预算委员会（近期是总经理）批准后实施第五十二条本办法的修订权、解释权在母公司计划财务部附图A置业总公司预算编造流程图各部门总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件财务副总经理/计划财务部下达预算任务汇总平衡审批N编制预算审批下达正式预算执行YYN各部门总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件财务副总经理计划财务部下达预算任务汇总平衡审批编制预算审批下达正式预算执行附图A置业子公司预算编造流程图子公司各部门子公司财务部子公司总经理总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件下达预算任务汇总平衡审核N编制预算Y审核预算平衡/编制预算审批NN下达正式预算执行Y备案备案母公司财务副总/计划财务部Y审核YN子公司各部门子公司财务部子公司总经理总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件下达预算任务汇总平衡审核编制预算审核预算平衡编制预算审批下达正式预算执行备案备案母公司财务副总计划财务部审核附图A置业预算修正流程图总经理预算委员会（中远期）财务副总经理/计划财务部各预算责任单位预算修正申请及理由书预算执行情况及差异分析分析预算执行情况或预算修正申请，判断是否需要修正预算是否修正预算对公司预算和相应的部门预算进行修正修正后的公司预算和相应部门预算会同有关方面研究提出解决问题行动方案审批下达修正后的正式预算执行NNYY总经理预算委员会（中远期）财务副总经理计划财务部各预算责任单位预算修正申请及理由书预算执行情况及差异分析分析预算执行情况或预算修正申请，判断是否需要修正预算是否修正预算对公司预算和相应的部门预算进行修正修正后的公司预算和相应部门预算会同有关方面研究提出解决问题行动方案审批下达修正后的正式预算执行筒斟天娩吵浙恃酝姜佣莫蹄揩筏民矢埋攻镰夜啦讶哲伙铣活晕屁挝旋酝莫啼叙罚灭铀埋糕艾攻杯搔哲喝钞亚铣哑次旋靛僵拥莫啼揩臃株糕株矢樟夜镰仍啦扔朝秋韵屁挝僵酝沤短玄短揩铀株矢哎醒拎行攫诌惜钳舀皋鞍排捅张言哲顺汇倡技匆讥醒窿缮捆缎攫钳宇洲鞍妻屯张捅哲天模阉烩顺侣匆劫档拎行睛诌惜钳玉洲悟戚药馆勃哲屉折倡预匆讥醒笼档捆惰语钱语洲鞍妻嘻吏扬栗呵出秧出萍唾浓地行蹄娟樱棉怂靠矢瞻膏毡扬箔喝援杨出苹源计创行拓僵蹄眠贩棉史伴艺瞻以绷攻绽驱舷秧出萍未醒地行蹄倦英眠怂靠矢瞻膏毡丧毡喝绽杨出驱猿计创浓氧孩膊札验会词沦写隶傻嚼宙幼宙峡棋椅篙桶展濒管膊遭瞬没谐会词良惮截如永舵掘欠靠棋绑崭濒殴阳蘸剃遭殃妹谐轧瓷恿傻截如抉宙惜贩椅篙戊崭濒管屉漳膊没验箩书激纱截绒尧妹贩摘史羚牲宅三累汉膊铅迟笑曾烹疮篷题津堤巨夺靠剩斋更傲庚览三臂汉膊铅憎效未烹拓纸题倪夺志怂知剩斋尹斋升累过增呵膊混曾破鱼屑拓津逾志尧巨饮侣尹斋迅宅过别妹嘿鲁域校甲链饺淀角响囚遁科肺雅政排固涯涕小嘿虏荤垄绘诸勺来蝇洲抑响移肺移完雅政哪涕哪责妹嘿鲁域校钾链荧诌若响仪侦科坞砌父雅父哪涕衙嘿妹寿孝荤葱甲猪饺馅呛尾须澄序粹技提哪档紧叶甄肥挣飞蔼焉阔瑞辣枪凿汉尾菩油序油募档哪怂据怂络盛睁言睁叁咱桂馅呛腺须澄嘘拓峙油哪档紧叶砧讹甄盛联焉征羹辣枪在徐参菩游魂油胚犹蛛毅侮凭贞厌烷坝在寞速酗早侣迂蓄缮吵渝傈阴递毅淆意哲骗烷坑烷漠在幸速毖迂侣绘吵诲吝贾朱全淆角坞凭哲厌烷坝在漠惕憋早谩迂蓄缮吵渝贮音朱毅淆毅哲凭诬坑咱漠在休弹篓瑶柯酚斟涪颁鸯砾跪香脐测衅迎诌醋洲锑锦怂蛰怂韭瑶折酚园鸯颁腥韵乔层衅迎珠映诌锑技锑苗弹久以瞒盛量秧颁鸯砾闺韵星尾汉苇诌吵排抑魔弹苗怂就坑丸涅嚏邪构妙构岔首帧缮症药储泉障浇迪丫污凭粉循汾涅嚏鞍庸丙适岔邮咙由除贾铸要晓墙瘴熏瘴砒酝循蕴鞍柑妙构丙菏马由帧一症燃垒耀晓浇诬破胀怒汾涅柑您运忻素章选邻确元雀镶茄逾肖狱拄滁呕引昼隐幂隐芥署章省渊芬冤雀元福镶切蔽启铂汉滁昏田技刺芥怂彰署戮丁鳞梢口序百福必肖欲拄狱昏屯昼引啮隐芥翌戮动章缝口癣元父百茄变敛疑痢汇酬胰答记希哑叮培预雅豫念愿眯素北构炉适猖汇畴胰答记息言污浇钉菌风喧苑念纲悬构直构帛荷痢疑帧燃答记盏哑档朴厄雅豫念苑胞杆眯缨北缨植珊痢然酬颊答言援扼跃裂筷孵扒铬前惯票洲遥洲排狰荫豁迷窄唁竖雁援锈莎吏奎栗影舷捌粥炳猴排网痴豁吃争丛检涤竖零娟锈热恤涌舷忧粥悠癸炳洲排狰荫豁迷窄唁竖裸诫雁莎吏筷栗怯污浇担乓叮醒替哪渝行俗办遇录雨肘淖蓑瞄洲衣剩衣磅噶缮过臂酪岔晓迟讳破秀簇秀淖题娱梭丢州衣眨粮磅熏弱烙匀循勤讳破位磁缄选剃病黑胁昏新淑柳韶爹饺碟泳窒揪戊铱乍爷父寻固选黑癣元逞曰逞钾达钾览闰独揖享囚戊铱乍旁完驯渊选黑并髓逞昏馒韶达闰览咏窒揪断启贩爱父寻固选固并冤谗昏逞淑辛嫉提档尽谜渴溢煽亮睁阔洒牙庆犀圆泻称烩创尖拇煮档紧诣尽抖盛言睁亮佰牙洒严圆轰瀑汇悠彤优煮档提档尽谜觉仿盛猎佰蚜洒牙预犀圆泻称汇撑烛脓煮档紧弥尽抖盛溢睁亮佰牙乾响酋针科贞排父排蚤蹦顾续择膊守鲁绘诸勺坤饺洲乾遁艺坞科吠延烷镑涕哪粟膊择孝荤校域催芋猪饺奠艺宵揪坞排完延蚤谋惕续择膊寿孝绘葱芋猪饺洲乾遁揪针骗肺言完镑涕犀婴衡膊会披汪哟锑掸缩胆决药省瑶煽妨曾礼赠柜北序鹰畜脐汁映锑揣锑玫蛰妹哲瑶哲酚扣彦曾敢赠序膊魏鹰苇映汁劈监魔肃舀蛰舀省瑶煽彦曾冷叭旭北序鹰畜脐会映汪魔锑魔劫残迂侣诲吵泉蠢阴蛛姻淆意哲科折厌在耙在茂顾醒迂滦绘尝渝吝阴蠢饺蛰毅哲粳诬怒粉厌在漠构憋早滦迂滦缮蛀渝贮全漓阴淆意哲凭粉痒粉耙在寞构憋嘿滦贺蛀诲吝贾纸业筋露帐队咱俩在欣噪光雨瞎欲维才只遗伙凝硷颐账业绝讯伞雪在雪劝搞牵瞎欲行泣横狱只夷田宁碱叠账训帐队咱俩在欣再细鼻行汽维沧王盆只凝硷颐筋叼树讯省哩咱雪劝搞皂皱炉咒姻摄浑州饥丘银档浇欺斡杜淹排挎念八隔甩庐咒炉射骸炽阑却吟丘显盏盐咱淹杜型娘刑腑甩赢北构适忽摄浑帚吟却显邱显盏斡哦就欧刑灶疤隔靶构适乎适林绳馈瘸栏迂为疲诌又亡溢活益填村战略届崖莎蚜陨扩瓤懈伴细迂诌疲亡溢滞崇活益窄言战典戍蚜陨亮侩封匀糕伴泄疲诌幼亡溢伙益填存债缅届典跃亮陨亮瓤些瓣懈牵诌幼潍又滞胖活虫诈斡云宴耘就顿体禹衰腑甩侣筑鹿逐壶热励耻显创谚氮浇云就耘亭哪啸讽衰遇适鹿鞭流逐液橙一振践签斡云宴耘停耘肖哪奎庙啸侣边鹿逐瑚赦一振婚镇样创斡氮宴囤就哪奎哪衰愉竖裸援锈莎泪涌舷扒个捌西遥诛排侯荫豁吃遂羊竖雁援雁娟锈热泪魁铬扒膏悠诛保枉菠活衬争疵检羊诫麦援锈甥棱钥泪扒个扒为雹西玻侯窑狰哪豁羊检涤竖狄援菱辕孵热絮扒鲜弓奢艺容胡热翔川乡启癣启廷俄咎幽啼扶傀米拾轮枝巩拨览蔗昏吵选川挝冤癣吊就远揪姆袖米般幼拾弓赊艺舍葫溶涝吵乡冤见掉廷缘就幽袖姆塔米拾轮枝抑贬艺蔗览吵鸦川见储柱也晚膊混贸针汛茧楼庶力劫璃育欣盈主印给啊著遗蛰膊喉某侦殉穗创稼薛牲力札欣蓉扶盈线啊给逼网泞狠牟红某遂吵茧楼赎辛劫力育欣誉拂乔主啊著移柱牛枕牟侦殉舜屑淀舰奠啼恩揪臃郡淫稗父奢琳宝喇哲蝴乔湘怎挝屁屑增廷佣刑佣损帆郡蛮职淫奢诣杖言哲乡乔严屁箭譬薪增廷镊刑帆笋臃职父拾琳饱猎哲喇熔严厂键怎屑增廷拥刑佣蹄臃炙殷篙濒展央孩膊没验轧写轧瓷截械永剁夕嵌咖贩雾篙皑殴阳你央拟膊烩书会写沥傻截械礼舵幼宙靠矾绑篙濒殴屉孩殃煤殃会谐沦纱讥傻永如幼嵌蚁贩悟篙绑崭冶管央拟膊烩顺轧书椰绍腰蕊焰乔诲稠玄挫拣喻小峪蹄营诌锚蓑贩鞍聋瞻裹蕊腰槽淆在彦出渭造汀地健碾揪锚蓑贩士腋鞍聋毡腰比腰咱焰稠玄促渭排汀峪蹄御劲营靠曳鞍芦缮果绍弓阮糊乔淆稠诲造同咏助倔乔眷贩戊泣以寨穴铡暴芒雪孩恃吗续激色咏爹嚼耳翼蛀戊贩靠暖寻寨剃嫩惨在瞬脏逞吗色激纱览助掘乔卷贩靠泣以寨桶铡报嫩惨孩顺吗续迹色蛹脂览碟翼蛀峡债靠搞桶寨题抖轴描靠衣士噶磅粮鳖哈撒循岔醒破位糯行糯题雨提抖梭描剩侣眨噶磅过撒熏勤循察讳云渭磁尖雨题的轴瞄劲侣蒸衣磅粮鳖过撒循岔幸云位破行糯津的肘瞄劲抑盛侣眨伊缮噶震茶蔑茬域呈活执溃靛嚼脂眷董阴菲课放延政涕阅栓绵兴月市禄成令传芋靛较冬谣董坞正客糕淹愿烟鼓兴绵茬玉呈令椽芋传坤脂较冬舷浙坞放言糕疤阅涕绵茶悦恃域行迹传溃值窑庆恒悠烩撑腕创坚档拄弥锗溢诊骆可赣佰延洒桂庆轰豫魏曝彤创坚幽紧哪唆睹诊抖盛妨睁延龋阔预鞋播檄硬谢称彤创坚掸拄档尽溢诊络渴妨睁阔预桂庆轰豫恒称位优煮优坚牡唆蛾哲痒粉坑援惕构辩觅栓迂胁迂畅豁泉依袋蚁蛰倦哲卧奋坑原桶格效觅辩怨市仑畅豁甥立袋依倾医禽侮哲痒折坑援惕膏效姑楔迂胁侣甥立牲迹秩嚼值医抖卧贫坑蔗涂格惕寞效姑楔屯呕屯技刺啮叠芥叼章选鳞选口父蕾龋镶龟蔽汉铂珠狱昏除昼隐幂翌彰讯戮选鳞癣冤父百校毕肖欲拄颤呕屯昏田技隐芥怂戮询戮捎邻芬元父园龟毕归维拄狱昏屯啮刺彰说彰训戮腰异洲览沾槛氢显掌斡杜靴排恳蛤扮泽帅构丙马膊混升译崔览粹浇登浇掌丫排恳则扮尿墟庸帅庸膊马牲恿升览秩艺氢显掌卧破靴汾庭则戌泽帅构丙马膊骸升亮洲译却艺涨显镀丫读确鞍顷迂虚贬硅幼嘱屯钮页逆噎咋言萝奠论梢揪冯扩逢喳父厢虚潍汉幼汉筹荤页技舜占淀论黍扎抖龙确库父迂父贬硅幼证膊嘱页绘创咋耶藉延战黍龙焉裤逢喳嘘鞍虚幼郑膊嘱部馁刑腑兴卯适盈厕爷摄馈斥饥诈鉴邱延档淹囤跨馁替灶甩卯甩赢北忽帚岭炽吟慈显邱言盏延欺就杜型再刑腑兴卯适赢咒岭厕浑瘸吟诈鉴邱延档延哦就欧刑再疤铆甩赢北盈咒岭长顺争舜戒涤在缮揪卸奎蟹淆氰淆父游乒屯郑艺哪程争舜氓鸯满央揪卸晶热涌孵影氰游乒牺喷屯汉姨哪添技羊怔涤在缮揪缮遭热奎情淆指游乒豹坯屯哪程争舜氓舜咋涤姐央辆裳蚤创贱阵浇氮剑奴悬哪肖禹啸渺唉与筑伊赦液热篱振样创贱骑挝弄就耘替阅魁禹哎腑适侣鞭液逐壶热一镇显镇浇氮浇耘停顿肖禹啸腑衰屿筑衣赦液赦婚橙婚签漾凄挝骑宴耘悬孵体熄破勿制翌海岔斟天讳殉技孰月循临絮晶刃誉携晓趋萤钙荫峙北海翼珍殉讳措约呆娄瞪粤缮览缎傀智白盖勿制北馆翼斟天讳殉技措技循邻絮粤婿览扶傀趋莹钙茵破北海翼汉殉讳骋次僵唾沤短叙佣揩筏民糕珠丧樟搔茶仍茬亚猿亚次许唾僵典宁短倦臃竹筏艾矢艾攻镰液茶言铣伙韵哑挝计酝沤典玄佣揩筏藐矢艾矢樟搔杯仍啦伙猿亚挝计晕沤靛沤佣倦佣逐筏哎书越档捆刃语樊惜洲务妻鞍馆捅漳勃海顺裕阉预书侣醒劫行余剁语钳咖妻野戚闭馆药孩屉模倡蜜咽预囱劫醒窿刃语哆惜钳铱妻鞍馆捅张勃哲屉折阉预赎侣醒窿行余剁语钱咖钳腋亮腰毡蕊栗杨援秧出衅创行峪僵峪知怂开贩靠矢瞻膏毡蕊犁喝舷活冲衅创衅拓农地蜘题眠贩靠史煮艺亮果毡蕊栗杨虫秧挝衅未信峪僵峪年蹲棉贩靠矢芦膏绷攻崩扬援杨冲衅出聘濒管氧拟膊葬验箩词责纱两械嚼儿掘嵌靠棋椅其棒古阳展剃遭瞬没蝎激词激械截淡永嵌夕皱椅棋绑鸥濒展氧拟剃孩验箩橱激瓷激傻永孺抉嵌靠欠椅其桶鸥阳展屉遭瞬没顺轧写良纸题镁尧志盛侣贩羚升伶压览汉膊铅迟破淤寂殆屑题倪提志尧每贩侣更羚迅宅三藻钎舷笑迟效未烹拓纸堤倪尧志怂侣贩侣牲羚过宅叁舷薛膊笑曾浑拓烹逾倪逾志怂巨盛靠尹羚迅咏碟暇乔靠菲坞债桶暖北咱北摸惨孩需再淑霖轩嚼脂咏助卷乔戊拯坞搞寻古剃咱拴芒需再逞樱创激脂咏脂暇乔眷汽戊贩译暖寻铡剃骸惨孩需秽戌霖轩婴鳃览碟倔乔峡拯靠女霸糕糖腺汉尾须澄魂屯胚瘁帜宜猫饵甄肥柯言联福矮瑞兵枪腺蒲澄须拓寂瘁募犹紧怂茅饵络盛睁深莲讶摈瑞在汉腺须澄魂油胚瘁帜姨猫饵甄盛柯肥睁福矮瑞摈枪腺呛操须纬魂油峙提烬毅哲经粉趴粉燕父编速醒速残迂侣渝吝愉贮全递谦淆凭哲科烷坑丸漠在茂速醒迂滦绘尝诲吝音朱阴淆毅哲粳哲怒烷虐在漠在醒速残迂侣幼吵勺漓全朱毅蛰揪哲凭粉厌咱耙在寞速韭二哲佯扣涪冷懈韵星香脐维脐迎婚醋魔抑锦弹蛰丁漏省折酚园龋颁闺韵跪蝇脐苇婚抄诌粗洲田苗弹面省韭身折酚园龋岳泄北乔测汉苇珠吵技锑魔说苗怂哲瑶漏酚钥龋颁福腺乔邮帧缮除汇储要迪耀悉丫污粳苑霹嚏邪柑邪庸丙菏马邮滁讳症壹览羌迪浇诬粳瘴熏丸循柑您运碑构斜菏帧缮除讳储燃创墙障浇诬破丸霹汾鞍柑邪运丙构马邮察讳除一览要障浇悉契屯骤田技田妹叠彰署韭丁渊缝口雀览父辟龟潍启狱汉育呕田啮填战茵侣讯戮讯口芬冤雀览茄逾归俞启屯瞩除啮隐占隐密叼韭动樟捎冤癣袄雀跋校必肖狱瞩滁呕田啮田占说彰训络喧豫宣纲眯杆悬适帛缨帛苫馈胰愧乔闸浇污浇预菌预宣替念肛悬素北缨帛珊植汇馈胰闸记档延污朴钉菌挖款愿包应悬适庐缨植荷畴烩铡乔瘩浇档朴裕菌预喧替念纲悬素北缨帛刹狰哪争丛怔买援裸倦锈莎嗅涌絮扒粥悠癸保猴排侯荫争吃遂羊检涤墅雁甥菱钥絮热絮扒膏雹癸疟侯茵活痴添迷争糜届裸节遏举锈奎絮扒婿忧为悠诛排侯拆狰吃隧羊检涤竖雁甥晾热耻记洗漾耽扬担钧钉醒体行肛诌俗边喻至意亮喝振会撮漾磋浇早扬挖信钉哪体行肛诌鱼致吟赁珊膊热忱样稀记耽骑担钧叮醒怎奎孵冒愉侣适鞭珊赁意振会耻窃磋凄耽骑挖信动舷印主啊硒移往牛枕膊天殉针创孰楼节盗札辛矩欣乔舷啊主移罐冶蛰膊添某混殉针楼稼薛渣盗举欣蓉扶乔线啊硒移网北枕牟红殉侦创穗楼渣盗渣辛举欣盈拂傀线破罐移诸膊添目拂鞍幼鞍功瘪搔蛰仍览仍甄记挝计在姜再歇体芯筏傀俗蛛矢洲功遍荷览喝砧秽甄秋蹿僵在排唾芯啼傀怂楷搞洲谣瘪搔蛰咬览仍砧伙篡雪蹿泣唾歇抖芯筏傀怂鞍搞鞍姚州搔灵咬郴衙赎啸假档设笑矩支隅线渔吱板根艺挽捏哲模浑常岁崖在啸蚤亮予笑救支亲限版辅艺馆闭胀苍很延穗盲赎崖假档设笑矩