[硕士论文精品]涉外税务审计信息系统的设计和实现

涉外税务审计儒息系统的设计和实现摘要摘要涉外税务审计是现代审计的一个分支，利用审计程序、现代审计技术和相应的工作底稿制度，对涉外企业申报纳税信息的真实性进行深层次审核。但是涉外税务审计在我国还处于起步阶段，审计技术和方法还很不完善，审计质量无法控制。鉴于以上情况，本文提出了按照税务审计规范建立涉外税务审计信息系统的设计方案，并加以实现。涉外税务审计信息系统基于CS模式开发和运用，依托后台SYBASE大型数据库，实现了涉外审计业务和计算机信息系统的紧密结合。该系统能够调用外部电子数据，针对不同数据源建立高效的数据接EL，实现了税务、财务电子信息的增值利用。在现代审计技术中，统计抽样是一种重要的审计辅助手段。由于抽样方法过于复杂繁琐，限制了其在人工方式下的实现。本文针对统计抽样的复杂性，建立了统计抽样的计算机模型，并实现了对企业财务账册数据的审计统计抽样，保证了税务审计质量，降低了税务审计的风险。本文所设计的系统为涉外税务审计的业务提供了一套规范的、切实有效的架构，并且利用计算机的强大运算功能帮助审计人员高效率的进行审计，增强税务审计的科学性、严密性。关键词审计、CS模式、信息系统、统计抽样作者叶军指导老师龚声蓉兰坠翌竺一坠茎皇坚THEDESIGNANDREALIZATIONOFTAXAUDITMISABSTRACTTHETAXAUDITCONCERNINGFOREIGNAFFAIRISABRANCHOFMODERNAUDITWITHTHEAUDITPR。CEDURE，MODERNAUDITTECHNOLOGYANDC。RRESPONDINGJDOCUMENTS，ITAUDITTHETRUTHOFTHEINFORMATIONDECLAREDBYTHEFOREIGNCAPITALENTERPRISEINADEEPLEVELHOWEVER，THETAXAUDITCONCERNINGFOREIGNAFFAIRISSTILLINABEGINNINGSTAGEINOURCOUNTRYITSTECHNOLOGYANDMETHODISNOTMATURETHEAUDITQUALITYISOUTOFCONTR01WITHTHEBACKGROUND，THISPAPERPROVIDESANDREALIZESTHEDESIGNSCHEMEFORTHETAXAUDITMANAGEMENTINFORMATIONSYSTEMBASEDONTHETAXAUDITCRITERIONTHETAXAUDITMANAGEMENTINFORMATIONSYSTEMISBASEDONCLIENTSERVERMODESEXPLOITATIONANDAPPLICATIONITREALIZESTHECOMBINATIONOFTAXAUDITCONCERNINGFOREIGNAFFAIRSANDCOMPUTERMISWITHTHESYBASELARGESCALEDATABASETHESYSTEMCANALSOTRANSFEROUTERDATASETS，SETEFFICIENTDATAINTERFACESFORDIFFERENTDATASOURCES，REALIZESTHEINCREMENTALUSAGEOFTHETAXFINANCEINFORMATIONSTATISTICALSAMPLINGISANIMPORTANTASSISTANTWAYOFAUDITIN监旦皿型剑型王垡垒唑坚尘坐堕MODERNAUDITTECHONOLOGYSAMPLINGMETHODSISSOCOMPLICATEDTHATTHEREALIZATIONISRESTRICTEDUNDERTHEMANUALWAYTHISPAPERSETSUPTHESOFTWAREMODELOFTHESTATISTICALSAMPLINGTOOVERCOMETHEPROBLEMOFITSCOMPLEXITYANDSAMPLESTHEENTERPRISESFINANCIALDATAWITHTHESOFTWAREITGUARANTEESTHEQUALITYOFTAXAUDITANDRELEASESTHERISKOFTAXAUDITTHISSYSTEMPROVIDESTHETAXAUDITCONCERNINGFOREIGNAFFAIRSASETOFFORMALANDEFFICIENTMEASURESALSOWITHSTRONGCOMPUTATIONALABILITYOFCOMPUTER，PEOPLECANAUDITMOREEFFICIENTLYITCANMAKETHETAXAUDITMORESCIENTIFIC，LOGICALLYKEYWORDSAUDIT，CLIENTSERVER，MIS，STATISTICALSAMPLINGWRITTENBYYEJUNSUPERVISEDBYGONGSHENGRONGY956927苏州大学学位论文独创性声明及使用授权的声明学位论文独创性声明本人郑重声明所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。学位论文使用授权声明苏州大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、清华大学论文合作部、中国社科院文献信息情报中心有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可以公布包括刊登论文的全部或部分内容。论文的公布包括刊登授权苏州大学学位办办理。研究生签名导师签名日期沙占，2声日期丝立垡涉外税务审计信息系统的设计和实现第一章0J寿第一章引言11课题研究背景及研究意义涉外税务审计是涉外税务机关依据国家税收法律、法规和规章的规定，对外商投资企业和外国企业及其雇员，以及从事独立个人劳务的外籍人员以下简称纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务、扣缴义务情况进行的审计【”。通过利用审计程序、现代审计技术和相应的工作底稿制度，对涉外企业申报纳税信息的真实性进行深层次审核的管理型手段，对于防范税务风险、增强企业纳税遵从方面具有促进作用。税务审计是西方税收管理中的一项重要制度，在西方各国被普遍采用。它是由税务管理机构的专设审计部门负责，其职责是审核纳税人的纳税事项是否符合税法规定。税务审计的发展大致经历了四个阶段。第一阶段从二十世纪30年代开始，是税务审计的产生阶段，以美国国家税务局引入税务审计为标志。第二阶段从第二次世界大战后开始，是税务审计的发展阶段，这一阶段税务审计的技术和方法都有了长足的进步。第三阶段从二十世纪八十年代开始，是税务审计的成熟阶段，以法国成立独立的税务审计局为标志。第四阶段从二十世纪末开始，是税务审计的国际化阶段。这一阶段税务审计制度开始在发展中国家推广，同时税务审计的国际间合作广泛开展了起来。经过七十多年的发展，西方各国无论是税务审计的机构设置、人员配备，还是税务审计的技术和方法都已是相当完善和成熟。税务审计的最大特点是细致全面和科学规范，它几乎涵盖了影响税收课征的任何方面。税务审计是审计的一个重要分支，但它既有别于传统的政府审计也不同于注册会计师审计。同时税务审计也容易被简单的等同于税务稽查，其实两者是既有联系又有区别的。一般可以按施行审计的地点将税务审计分为室内审计和实地审计。因为实地审计起到的作用远远比室内审计大，所以税务审计一般以实地审计为主。税务审讨在完善纳税人的内部管理制度、提高纳税行为的质量和税收的遵从度、密切纳税人和税务机关之I训的联笙二兰童鲨型丝主生篁皇墨竺塑坠生塑兰堡系等方面起着重要作用。税务审计制度要发挥其应有的作用必须有审计对象选择机制、重点审计项目确认机制、风险防范机制和信息传递机制等四大机制作为保证。目前我国的税务审计制度还处于起步阶段，主要用于涉外税收方面。经过几年的发展，我国的涉外税务审计有了长足的进步，但是同西方成熟完备的税务审计制度相比我国的税务审计制度还存在着种种不足和缺陷。随着我国加入WTO，更多的领域对国际资本开放，推广税务审计的任务已经变得十分迫切，当前必须从宏观和微观两方面入手来完善税务审计制度。从宏观来看，要尽快健全有关税务审计的法律法规，加快审计机构的改革，完善税务审计的诉讼程序和途径，以及加大税务审计的宣传力度。从微观来看，提高税务审计人员素质，改进税务审计的审计技术和方法，以及完善税务审计的质量控制体系成为当务之急。随着我国改革开放和经济体制改革的不断深化，税务检查工作的传统方式和方法已远远不能适应形势发展的需要，因此大力推广更为细致更为全面的税务审计已是迫在眉睫。另外一方面，管理信息系统MANAGEMENTINFORMATIONSYSTEMS简称MIS在现代社会已深入到各行各业，由于计算机技术的迅速发展和普及，MIS事实上已成为计算机MIS。MIS是一个不断发展的新型学科，MIS的定义随着计算机技术和通讯技术的进步也在不断更新，在现阶段普遍认为MIS是由人和计算机设备或其他信息处理手段组成并用于管理信息的系统。税务机关经过多年在税收征管信息化方面的建设，已经建立起关于企业税务登记、纳税申报、税务稽查等方面的信息数据库。如何在涉外税务审计中最大限度的利用已有的电子信息，采用计算机自动分析的形式对企业电算化的财务数据进行审计，加强对企业税收政策执行情况的监督检查，从而可以提高涉外税务审计工作的质量和效率，这就是涉外税务审计系统研究与开发的意义所在。12涉外税务审计系统现状1999年国家税务总局印发涉外税务审汁规程。它是依据中华人民鲨堑笠鱼生堕星墨丝塑墼生塑塞型笙二翌L苎共和国税收征收管理法及其实施细则，结合税务稽查工作规程有关规定及我国涉外税务工作实践和国际上通行做法制定的。规程明确了促进涉外税务审计工作的科学化、规范化和程序化的重要性和必要性。主要包括涉外税务审计工作流程、审计程序、基本技术和要求四大部分J。在江苏省国税系统实簏涉外税务审计过程中，由于缺乏现成的信息化平台的支撑，存在以下两方面问题一税务信息分散，整理分析困难。我国自1994年以来，实行的是国税、地税信息分别报送、系统分开管理的模式，这就造成企业税务信息分散，搜集、分析税务信息的成本相当高。由于税务信息不完备，使得审计人员在案头准备阶段需要花费大量的精力搜集整理纳税人信息，尤其是涉外企业，其经营规模一般很大，牵涉到的关联方关系较为复杂，信息的搜集更为繁杂，从而大大降低了审计效率。二涉外税务审计人员业务技术欠缺，审计手段单一。在涉外税务审计实施过程中，除了传统的查账手段以外，审计人员还需要运用分析性复核、内部控制测试、抽样审计等技术，这些审计技术都需要审计人员掌握一定的专业知识和判断能力。而我国的税务人员由于知识局限及受传统税务稽查的束缚，对这些审计技术的理解和运用或者不懂，或者仅仅浮于表面，难以根据有关资料对被审计单位在税务方面存在的问题作出全面的深层次分析，直接影响了审计的质量。涉外企业具有较为先进的战略管理理念、复杂的跨国交易事项、较为健全的财务核算体系和较为完备的信息管理系统，涉外企业的这些特点，要求我们在税务审计中充分运用信息化技术，提高涉外审计的效率和质量。而传统的涉外税务审计都是使用手工翻阅凭证、账簿等，与涉外企业高度的会计信息化极不相称。目前，在江苏省国税系统的日常税收征管工作中，已经应用了以SYBASE数据库为数据支撑的STAIS70江苏国税管理信息系统，将企业的税务登记、纳税申报、涉税事项申请办理等方面纳入了计算机管理。同时，在涉外所得税管理方面，也应用了外资企业所得税管理系统。但是，涉外税务审计这项笙二望童鲨堕箜皇生笪皇墨竺塑丝生塑塞墨工作目前仍然缺乏统一的信息平台的支持，税务部门积累的企业电子数据也无法快速归集到审计工作中，企业的电算化数据也无法直接利用以提高审计效率。因此，审计人员迫切要求有一套计算机审计软件来帮助他们进行日常的审计工作。13相关技术介绍本部分将介绍审计系统在设计实现过程中所应用的开发模式和相关技术，和系统选择这些技术的出发点。这些相关技术将在本文的第四章和第五章得到具体的应用和描述。131CS模式分析从硬件角度看，客户N务器结构是指将某项任务在两台或多台机器之间进行分配，其中客户机CLIENT用来运行提供用户接口和前端处理的应用程序，服务器机SERVER提供客户机使用的各种资源和服务。从软件的角度来看，客户服务器结构是指把某应用或软件系统按逻辑功能划分为客户软件部分和服务器软件部分。客户软件一般负责数据的表示和应用，用以接收用户的数据处理请求并将之转换为对服务器的请求，要求服务器为其提供数据的存储和检索服务；服务端软件负责接收客户端软件发来的请求并提供相应服务。简而言之，客户端执行应用逻辑并提供用户界面，服务器端执行数据库的存储逻辑和事务逻辑。在数据库系统中，客户N务器技术的价值不仅在于它提供了一种很好的应用体系结构，而且在于它带来了一系列的相关实现技术，如丌发数据库访问接口、存储过程、分布数据管理等，为提高系统的性能、开放性、可伸缩性以及分布处理能力提供了良好的解决方案。客户服务器结构数据库系统的优点可综合为以下两点第一、高性能。通过将数据库系统的数据处理任务在客户和服务器之I司鲨丛塑堑皇生堕星墨篓塑坠盐塑薹墨笙二至型童有效的划分和分配，均衡服务器端和客户端的工作负载，既可以充分利用网络中各结点上机器的处理能力，降低网络开销，又可以使客户器端专注于提供更好的用户交互界面，编写独立于数据存储的应用逻辑等，大大提高整个数据库系统的事务处理性能。第二、开放性。客户服务器开放性的基础在于客户服务器结构的数据库系统在语言、数据连结接13等方面所遵循的国家标准或工业标准。这些标准包括网络协议方面的标准如TCPIP等、开放数据库互连的接口标准如ODBC等、数据库语言标准如关系数据库的ANSIISOSQL标准等以及分布式事务标准如XA等。CS模式结构如图卜1所示。CLKNI窑户机CIILN客户帆CLICNT窖户帆CLLCNL辑户机图11CS模式网络拓扑结构图132开发平台技术的相关介绍1321SYBASE数据库介绍CIILNL客户机SYBASE公司成立于1984年11月，总部没在美国加州I的EMERYVILLE。兰二至童鲨望堑皇盐堕垦墨竺箜堡塑兰型公司名称“SYBASE”，取自SYSTEM和DATABASE相结合的含义21。SYBASE设计了三大产品系列数据库、中间件和工具。本系统选用的SYBASESQLSERVER11SYBASEADAPATIVESERVERENTERPRISE，ASE，这是SYBASE客户服务器体系结构和解决方案的核心产品，是在分布环境下构建高性能客户服务器系统的基础。其主要特点是先进的多线索结构，服务器端强制的完整性，快速响应时间，多用户的多事务的并发控制和较高吞吐量。ADAPTIVESERVER的数据存储共享一个单一的公共语言组件，它根据需要和数据存储组件交互。公共语言组件使用SYBASE扩展的TSQLTRANSACTIONSQL作为公共查询语言。TSQL提供了用于数据查询、数据操纵和数据定义的语言，并且支持JAVA语言编写存储过程，为所有的数据存储提供应用逻辑【11。1322DEIPHI开发工具DEIPHI是著名的BORLAND现在已和INPRISE合并公司开发的可视化软件开发工具。“真正的程序员用E，聪明的程序员用DELPHI”，这句话是对DELPHI最经典、最实在的描述。DELPHI是第四代编程语言，是RADRAPIDAPPLICATIONDEVELOPMENT，快速应用程序开发工具的代表，它具有简单、高效、功能强大的特点。从核心上说，DELPHI是一个PASCAL编译器。和VC相比，DELPHI更简单、更易于掌握，而在功能上却丝毫不逊色；和VB相比，DELPHI则功能更强大、更实用。可以况DELPHI同时兼备了VC功能强大和VB简单易学的特点。DELPHI具有以下的特性基于窗体和面向对象的方法，高速的编译器，强大的数据库支持，与WINDOWS编程紧密结合，强大而成熟的组件技术。但最重要的还是OBJECTPASCAL语言，它才是一切的根本。OBJECTPASCAL语言是在PASCAL语言的基础上发展起来的，简单易学。在DELPHI众多的优势当中，它在数据库方面的特长显得尤为突出适应于多种数据库结构，从客户机服务机模式到多层数据结构模式；商效率鲨丛塑箜皇生篁垦丕竺盟墼生塑壅型笙二至L重的数据库管理系统和新一代更先进的数据库引擎最新的数据分析手段和提供大量的企业组件。本系统采用DELPHI70作为系统客户端开发工具。1323存储过程存储过程STOREDPROCEDURE是为了完成特定的功能而汇集成一组的SQL语句和控制流语句集，并为该组语句命名，经编译后存储在SQLSERVER的数据库中。用户可以指定存储过程的名字和参数来执行它。功能存储过程是TSQL对ANSI一89SQL标准的扩充。允许多个用户有权访问相同的代码。提供一种集中且一致的实现数据完整性逻辑的方法。存储过程用于实现一频繁使用的查询一业务规则一被其他过程使用的公共例行程序，例如错误处理例行程序等存储过程的设置大大提高了SQL的能力、效率和灵活性，具体表现在存储过程与原始QL语句或批处理中的SOL语句的最大区别在于它是预先编译好的，执行速度较快。在客户N务器环境下，存储过程经过编译和优化后存储在服务器端而不是客户端，这样，在网络上传输的只是一个远程调用和最终的执行结果，而不是一系列的SOL语句和他们的返回结果，从而大大减少了网络上的传输量，提高了系统性能。存储过程简化了安全机制，它可以简化对某些操作的授权。存储过程把用户和应用程序与数据源、网络和存取路径细节隔离开来，使得非专业人员对于数据库服务器上的数据访问更加方便。审计系统在与税务征管软件和所得税汇缴软件的交互中使用了存储过程，用于批量导入特定要求的电子数据。7第二_章引言涉外税务审计信息系统的砹计和实现1324华表表格软件华表是符合中国人使用习惯的电子表格软件，具有良好的用户接口及与EXCEL类似的操作风格，相同的单元公式语法，可与EXCEL文件相互转换。具有制表，数据计算，数据查询，图表，灵活的输入输出等功能，并提供各类办公用表模板233种。华表提供全新的记录集查询功能，完美的报表查询解决方案。华表集办公表处理与数据表处理于一身，既具有电子表灵活好用的特点，又具有类似数据库一样强大的数据查询功能。是财务人员，统计人员，管理者等数据分析人员的最佳选择。华表还是一套报表二次开发系统。它使用菜单编辑器及VBSCRIPT脚本语言。可以自定义菜单系统及扩充自定义函数自定义函数功能极其完善，甚至定义自己的全新功能。作为一个国人自行研究、开发的电子表格软件，它有着与EXCEL几乎同样丰富的功能，并且CELL表还在表格斜线处理、可视化操作、数据查询等方面有着自己独特的创意，更为重要的是比较符合国人的操作习惯。14本文的主要研究工作及章节安排本文的主要研究工作是把管理信息系统的核心技术和涉外税务审计的业务相结合，设计和实现涉外税务审计信息系统，达到计算机辅助审计的应用目标。要实现审计系统，必须依靠大型数据库技术、计算机网络技术，利用开发工具的数据访问组件，实现系统和外部数据的不同接口，研究现代的审计技术如何融入系统，比如数据的统计抽样、各种分析性复核方法，用计算机软件的方法完整实现审计业务流程。本文分为七个部分，分别为第一章引言。简要介绍本课题的背景和研究意义，如涉外税务审计的概鲨墼箜空生笪皇墨丝塑壁塑壅婴笙童量念、实施现状和MIS系统的应用，相关技术介绍，还有本文的主要研究工作。第二章需求分析。包括涉外税务审计的业务流程、系统开发需求。第三章系统总体设计。根据需求分析确定系统的开发目标，进行总体设计，包括设计目标、主要功能和组成部分、网络结构、开发模式和运行环境的选择。第四章系统详细设计。系统各模块的详细业务需求、系统模块及其功能、系统数据库表的设计、主要功能块的程序设计。对如何实现计算机统计抽样模型详细描述了算法流程。第五章重点及难点分析。对在系统开发中所采用的部分技术手段和关键部分的解决方案进行了详细表述。包括审计系统如何实现与外部数据的接口，统计抽样模型的确立和抽样结果的验证，华表表格组件与审计系统的整合方案。最后是结束语。对整个项目实施过程中的主要得失进行总结。15小结本章介绍了课题研究背景和研究意义，涉外税务审计系统的实施现状，对本文的主要研究工作和章节安排进行了描述。另外，本章还介绍了审计系统所采用的CS开发模式和应用的关键技术背景，如SYBASE数据库，客户端开发工具DEIPHI，存储过程以及华表表格软件。对CS模式的特点进行了分析，对在CS模式下服务器端选用SYBASE数据库，客户端选用DELPHI开发工具，以及使用华表表格组件用于集成界面设计的依据进行了阐述。第二章需求分析涉外税务审汁信息系统的改计和实现第二章需求分析21涉外税务审计业务流程涉外税务审计分四个阶段选案阶段、案头准备阶段、现场实施阶段、审计终结阶段“1。这四个阶段又可细分为七个环节税务审计基本情况、分析复核工作底稿、审计项目确定工作底稿、遵循性测试工作底稿、确定性审计工作底稿、各科目总体汇总以及审计终结文书制作。选案阶段应用一些方法，选择确定税务审计对象。方法有纳税大户选择法、行业选择法、循环选择法、其他选择法。案头准备阶段在这个阶段，有六个方面的工作要做一是纳税人信息资料的收集、整理，包括纳税人的基本情况，纳税人制定的各项规章制度，纳税申报资料及其附件，还有一些其他相关资料；二是审计项目分析与评价，运用分析性复核方法，对涉及各税种的审计项目进行趋势、比率及比较分析，寻找可能存在问题的领域，为确认重点审计项目提供依据；三是会计制度及内部控制的分析与评价，向纳税人发出纳税人会计制度和内部控制制度问卷调查表、或向纳税人提问会计制度和内部控制的有关问题，分析评价纳税人会计制度及内部制度的有效性、完整性、准确性，为确立重点审计项目提供依据。四是审计项目的确定，通过对上述资料的收集、整理与分析，拟定审计项目，审计覆盖率和重点；五是审计计划的编制，根据所确定的审计项目，编制详细的审计程序，完成审计程序表；六是下发审计通知书。现场实旄阶段先对纳税人会计制度及内部控制执行状况和有效性进行准循性测试，若测试结果与会计制度及内部控制分析评价结果相符，则按原计划实施审计工作；若有差异，则应根据差异的程度及时调整审汁计划。然后根据修订后的计划，进行确定性审计，并编制现场审计查核工作底稿。最后是根据审计中发现的问题，按税种进行汇总，及时整理现场查核工作底稿，完成税务审I1业塑箜里生笪星墨笙塑堂盐塑釜塑笙童煎鲞坌塑计情况汇总表。审计终结阶段就审计结论，制作一系列相应的审计文书。有关名词解释分析性复核是税务审计人员对纳税人的有关数据进行比较、比率、趋势等分析，调查研究任何异常或差异”1。涉外税务审计工作底稿涉外税务审计人员执行税务审计工作，实施查核程序和作出审计结论的书面证明文件，包括审计工作记录和获取的资料两种类型，是税务审计人员实施税务审计工作的总体反映与概括“1。22审计实施现状问题综述整个审计工作基本思路采用国家税务总局编制的涉外税务审计规程模式，并辅助以灵活变通的方式对其中的表式内容以及分析方法进行有效地修改和补充。由于审计工作数据来源多、流程复杂并且数据量非常大，带来了非常大的工作量，导致审计工作的周期很长。目前审计工作的开展主要依赖电子表格和WORD办公软件进行各环节数据的采集汇总以及文书的制作。常州国税涉外分局根据审计工作的要求结合实际的工作情况，建立了一整套EXCEL制作的电子工具库，极大的提高了审计工作的效率和质量。但依然存在以下不足1不能与STAIS7O征管软件、所得税汇缴软件的数据进行接口；2EXCEL表格数据不能重复利用；3审计结论不能进行自动汇总4无法进行统一的档案管理。确定性环节是税务审计工作中最为重要的环节，我们在审计过程中认为存在问题主要是工作量大。一般税务审计所选的对象是大中型企业，业务量大，经济活动频繁，涉及各项目金额较大且笔数较多。而税务审计着重于工作底稿，对于所确定的审计范围，不管是否有问题，每笔业务都必须详细记录审计结果，因此大量的数据录入工作将占用很长的时问。由于企业经济活动频繁，业务量大，用PPS抽样方法进行抽样作量较大，主要反映在数据第二章需求分析涉外税务审汁信息系统的殴计和实现金额索取工作方面，相关抽样方法实施有困难。审计过程中，企业大量的数据和频繁的经济活动，使审计人员在索取相关数据资料的工作中花费了大量的时间，EXCEL电子软件不能充分满足审计人员的需要，只有设计专业审计软件，与企业财务软件接口，直接传输企业电子资料，同时，根据软件中设置的统计抽样公式，得出样本内容，既具有科学性，又方便省时。这也解决了确定性审计过程中提出的工作量大以及抽样方法有困难的问题。23审计需求表述根据21和22两个章节的分析，我们对涉外税务审计的业务流程有了一个比较清晰的认识，对在审计实施中遇到的问题也有了全面的了解。对于设计开发一个审计系统，目的在于辅助审计人员进行审计，提高工作效率，并且可以对审计数据进行高效的管理，方便查询。对于一个税务审计实例，它反映的是审计人员的智力活动的表现。在审计事项的七个环节的进行中，会有相关的情况、数据需要记载下来，需要对其中的关键数据进行运算分析，审计数据需要从前一环节流转到后一环节。审计每一环节都有制式的数据资料保存格式。在税务审计基本情况环节，审计人员要收集被审企业的税务登记、各税种纳税申报、财务报表等等资料，这些资料都要以制式的文档格式保存下来，供审计后续环节使用。这里对于税务机关已有电子数据需要有自动采集功能，避免重复录入。在分析性复核环节，审计人员对基本情况环节采集到的数据进行分析，对财务数据进行指标运算，运用不同的分析方法筛选出异常或者可能存在问题的需审计项目，并且要说明理由。根据审计相关要求，建立具有指标运算功能的分析表，可以节约审计人员的手工计算时间，让审计人员重点关注计算结果的分析。内控问卷调查环节是一个和被审企业交互的环节，向企业发放关于会计处理、内部控制等制度的调查表，然后对调查结果进行分析、评价，对被审鲨丛盟箜里L笪星墨堑盟墼生塑兰些丝三雯受蔓竺堑企业的现状作出大致判断，为下一步确定审计项目提供依据。既然有交互，对系统来说，就有一个数据导入导出的需求，还有针对不同企业设计不同调查表的需求。在审计项目环节，对分析性复核和内控调查环节的结论数据由审计人员进行筛选，确定针对被审企业的审计项目。这样，前两环节的结论数据要能够向该环节流转。遵循性测试环节的工作就是对企业实际的会计处理和内部控制进行实地测试，并和内控环节的结论数据进行比较分析，发现差异及时调整审计计划。确定性审计环节，对审计项目确定环节指定的审计项目进行审计，调取企业的账册数据进行审计。对企业账册数据的调取，需要有自动导入功能，否则将耗费审计人员的大量时间用于手工录入数据。另外，对于企业账册数据，不可能比比详查，需要采用一些审计技术来提高审计效率降低审计风险，统计抽样属于现代审计技术，但是在手工条件下难于实现或者效率太低，因此需要建立计算机统计抽样模型解决这一问题。各科目汇总环节和审计文书制作环节主要完成审计结论的汇总，审计文书的制作等等工作，两个环节对确定性审计环节的审计结论进行汇总，对审计文书进行统一编号。下面用UML用例建模的方法进行需求表述。1寻找参与者所谓的参与者是指所有存在于系统外部并与系统进行交互的人或其他系统。通俗地讲，参与者就是我们所要定义系统的使用者。寻找参与者可以从以下问题入手系统开发完成之后，有哪些人会使用这个系统审计人员，系统管理员。系统需要从哪些人或其他系统中获得数据企业财务软件，税收征管系统，所得税管理系统。系统会为哪些人或其他系统提供数据审计人员。2确定用例11第二章需求分析涉外税务审计信息系统的设汁和实现对审计人员来说，他需要选案和审计两个用例。对管理员来说，他要进行用户设置和权限维护。例图21就是对以上两点分析的说明。O人用户权限管理用户设置图21审计系统的UML用例图对于审计用例来说，它又由七个基本环节组成，具体描述见图22A七个环节之间有数据流转关系。犬妇炙一涉外税务审计信息系统的设计和实现第二二章需求分析24小结图22审计用例的分解图本章详细描述了涉外审计业务流程，对涉外审计的实施现状进行了分析，之后结合UML建模工具对涉外审计业务进行研究，建立了审计系统的总体需求UML用例图，为下一步进行系统总体设计打下了良好的基础。第三章系统总体设计涉外税务审计信息系统的设计和实现第三章系统总体设计31系统实现目标经过第二章的需求分析，可以得出该系统的实现目标A软件功能贯穿于税务审计的整个工作过程，尽可能通过软件减少繁重的重复人力劳动，实现数据的电子化和操作的自动化。B实现数据的后台服务器统一存储管理，支持审计工作的网络并行操作。C数据采集的电子化。实现从征管系统、财务软件、所得税汇算清缴软件中直接采集数据。D能将采集的数据进行自动生成相关指标分析；数据的自动流转和汇总。E实现企业凭证数据的统计抽样，提高审计效率。F软件的设计结合实际的审计工作流程，操作上采用人性化的导向式，便于审计人员能在最短的时间内掌握软件的使用。G审计底稿的模板化。软件预先设计好每一种工作底稿的模板，使各类工作底稿更加规范。H数据的手工录入和修改功能。I必要的查询、打印功能以及系统的权限管理功能。J脱机数据的导入和导出功能。32系统功能划分作为一个完整的涉外审计信息系统系统，系统是由相互联系、相互作用的若干要素按一定的法则组成并具有一定功能的整体。系统有两个以上要素，各要素和整体之间，整体和环境之间存在一定的有机联系。系统由输入、处理、输出、反馈、控制五个基本要素组成。信息系统是输入的数据，经过堂塑堑里生堕璺墨堕盟堂盐塑塞堡笙三塞墨竺些查丝生处理，输出的是信息的系统。管理信息由信息的采集、信息的传递、信息的储存、信息的加工、信息的维护和信息的使用五个方面组成。作为系统实现目标之一的数据采集电子化，数据自动采集模块是必需的，它要实现和外部不同系统间的数据接口，为数据的自动导入建立数据通道。一个系统的用户权限管理模块也是必需的，它要完成对系统使用用户的增删改功能，并且对用户的权限进行维护，考虑到审计系统将来要面向全市范围应用，用户的分级管理功能也是应该具备的，保证不同级别的用户选择审计对象的正确性。税务审计的起点是选案，要建立选案模块。由于已有电子数据的局限性，审计企业在现阶段下还不能由计算机自动选择，所以选案还由人工选择，但是，在选案阶段确定企业以后，可以进行企业税务数据的自动导入和该企业审计报表范围的选择，为下一步进入审计阶段做好准备。审计模块作为审计系统的核心模块，它实现了审计的基本流程。审计的七个环节各自作为一个独立子模块存在于审计主模块下，各子模块之间有顺序使用关系，数据也有自动流转功能。在审计实施过程中，审计人员往往要到企业现场实施审计，那审计的报表模版和企业的内控问卷要能够实现脱机导入导出功能，供审计人员在企业进行审计数据的录入编辑。所以需要建立脱机数据导入导出模块。问卷测试有企业会计制度调查文件、会计处理方法调查问卷、内控问卷，为了方便审计人员设计调查问卷，在系统中建立一个问卷题库，包含各方面的调查问题，该题库还可以随时更新维护，在审计人员出卷的时候，可以根据需要从题库中选取合适的问题组成试卷，供企业财务人员回答。所以问卷管理模块就是完成以上功能。审计系统中企业名单来自于税收征管系统，当税收征管系统的企业税务登记信息发生了新增、减少、变更的情况时，需要有同步功能将变动的登记信息转入审计系统。另外在确定性审计环节需要对企业账册数据进行统计抽样，为此，可建立一个抽样模块，完成企业财务数据的整理导入、统计抽样功能，直接把抽样后的结果集写进确定性审计的相应报表。以上这两个功能第三章系统总体设计涉外税务审计信息系统的设计和实现都可作为数据维护模块的一部分。其他一些模块，诸如打印模块、历史数据查询模块是为了完成必要的文档查询、打印工作。在审计的七个环节中，都要应用到一系列根据审计规范制作的审计工作底稿，每种工作底稿基本上要对应后台数据库中的一张表，在系统操作层面上，对每种工作底稿无须设计独立的操作界面，而是要应用华表组件统一设计操作界面，对各种工作底稿预先编制好模版后，由华表组件根据不同条件分别调用显示编辑，这样可以减少程序代码量，结构清晰。图3一L给出了各功能模块之间的关系。图31系统功能模块组织结构图33开发模式选择本系统应用C模式丌发审计系统，主要有以下三个因素1多年来，数据库应用的主要方面是联机事务处理。应陔况，两层的客户N务器体系结构是适合联机事务处理系统的。涉外税务审计信息系鲨塑丝更生笪垒薹篓塑坠生塑兰些笙兰至至堑垫签丝生统作为一个具体的MIS系统，本质上还是一个联机事务处理系统。2该系统所执行的业务是税务部门的一项特殊的业务，使用者也是从事税务审计的税务干部。审计业务逻辑复杂但是规范，业务逻辑确定以后，不会有太大的变化。如果有变化，更新客户端业务逻辑的工作量在可以预见的范围之内。该系统真正投入应用后，用户数不会太多，数据通信量也不会太大，整个系统的负载在CS模式的处理能力之内。3统计抽样模型在实际运行中，需要消耗计算机的大量资源，如果利用了CS模式，可以充分利用每个客户端各自的资源和计算能力，减轻服务器的复荷压力和减少网络通信流量，从而保证整个系统的负载均衡。另外，审计系统今后还将发展企业现场审计版，直接在企业现场进行财务数据的采集、抽样、审计，如采用CS模式，可以保持操作界面的统一，直接利用已有模型算法。综合以上三种因素，我们为该套系统选择了CS的开发模式。34网络结构审计系统作为国税系统整个税收征管信息化建设中的一个重要组成部分，他依托了现有的高速、安全的网络硬件环境。如星型拓扑结构，采用5类屏蔽双绞线，服务器和客户机均采用LOM1OOM自适应网卡。总体硬件网络拓扑结构如图32所示。第三章系统总体设计涉外税务市计信息系统的设计和实现审计数据库35系统运行环境图32系统网络拓扑结构图服务器考虑到系统的负荷并不是太大，可以采用性能较好的PC机即可，推荐P4以上的CPU，512M1024M内存，120G以上硬盘。操作系统采用WINDWOS2000SERVER，数据库采用SYBASE1192。数据库之所以选用SYBASE，主要是因为税收征管系统和所得税管理系统的后台数据库都是SYBASE，采用SYBASE可以保证数据架构的统一，而且可以利用存储过程从两系统采集数据，效率高。客户机一般日常使用的PC机即可，推荐PIII以上的CPU，64M以上内存，20G以上硬盘。操作系统采用WINDOWS98或WINDOWS2000WINDOWSXP。36小结在本章中，根据业务需求，提出了审计系统的实现目标，并在前一章需求分析的基础上，对系统的功能划分和ICS丌发模式的选择进行了研究，并对审计系统网络结构和运行环境进行了分析和设计。涉外税务审计信息系统的设计和实现第叫章系统详纫LI52汁第四章系统详细设计41详细业务需求从审计的七个环节着手，对每一个环节的业务需求进行详细分析，确定数据结构和数据流向，为后台数据库的设计做好准备。其中审计重点环节的需求1企业基本情况工作底稿提供诸如企业税号、名称、经济性质、历年各税种申报数据等情况，数据来源由税收征管软件负责，需要有手工录入和修改功能。2分析性复核工作底稿根据审计需要，可以选择生成会计制度和内部控制问卷的具体项目。从财务软件和征管软件中导入历年来企业的经营数据信息，设置相关指标的分析口径以及评价标准和认定结果的依据，自动生成各类分析复核性工作底稿。3审计项目确定工作底稿采用积分制，确定一个分值区域，根据每个评分点的积分值确定重点与非重点，对每个项目所能影响的分析指标的程度进行综合评定。4确定性审计工作底稿采用计算机自动统计抽样的方法，结合审计人员的工作经验，对从财务软件导入的企业明细账册数据进行审计，得出审计结论。42系统模块及其功能从功能独立性出发，软件基本分为几大功能模块系统维护模块该审计软件立足于地市级，面向全市的税务审计应用工作，所以系统维护和用户权限维护需要有分级维护的机制。其中在用户权限维护模块中由系统管理员完成对审计人员的权限分配管理工作，以及具体户管的企业。企业塑些翌至竺堡型墼生鲨堑型箜主盐笪星墨堑竺堡盐塑壅型基本信息管理模块统一管理所有要进行税务审计的企业的基本信息。便于确定审计计划以及查阅历史审计情况。数据采集模块该模块将实现从税收征管软件、外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴软件、企业财务软件中采集审计所需电子数据，建立起审计对象的基本信息库。审计流程模块该模块按照审计规程的七个环节，实现审计工作的电算化。脱机数据导入导出模块这个模块主要为现场审计工作服务，在去企业现场审计之前，首先将需要用到的工作底稿导出到笔记本电脑上形成脱机底稿，审计人员在企业现场审计并将数据记录在笔记本电脑上，回到税务局后再将脱机底稿导入到服务器，这其中要考虑到数据交换的完整性和安全性问题。问卷库管理模块在软件中建立一个内控问卷以及会计制度调查问卷计知识库，这个模块为分析性复核工作底稿模块工作模块服务。历史数据查询模块根据指定的审计年度和企业，查询对该企业当年度进行审计的所有报表资料。43系统模块流程图如图4一L所示涉外税务审计信息系统的驶汁和实现第川章系统详细设汁权限管理模块企业基本信息模块问卷库管理模块，I企业基本情况工作底稿模块|“JN数据导八模1分析性复核工作底稿模块P卅块脱机数据导审计项目确定工作底稿模块八导出模块L历史数据奎遵行性测试工作底稿模块I询模块I确定性审计工作底稿模块I打印模块7I各科目总体汇总工作底稿模块I系统数据维护模块审计终结文书制作模块审计工作功能模块图4一I系统模块流程图第四章系统详细设计涉外税务审计信息系统的设汁和实现44系统菜单结构如图42所示图42系统菜单结构图45系统数据库设计451数据表命名规范根据系统数据的功能不同，系统设计了3类数据表原始数据类、系统控制类、审计数据类三种。各类表的命名满足如下规则1、原始数据类用途存放从征管系统和所得税汇缴系统中导入的数据。这部分数据作为审计系统的中间库，将来需要用到企业相关数据时不再连接征管系统和所得税系统，直接从这里取数。命名规则SJMTD一对应原始表拼音字母7R头24涉外税务审汁信息系统的I5计和实现第列章系统详细改计数据表列表SJMIDQYXXB，SJMIDZZS，SJMIDQYSDS2、系统控制类用途控制系统的正常运行所用。命名规则SJINFO一表含义数据表列表SJINFOSYSUSER，SJINFOMAIN，SJINFOMAIN2SJINFOBB，SJINFOQYBB，SJINFONKTK，SJINFOSJXMB，。3、审计数据类用途存放所有审计用到的报表数据。命名规则SJDATA一对应原始表拼音字母开头表页数据，SJNOTE一对应原始表拼音字母开头表头信息数据表列表SJNOTESJJHB，SJDATASJJHB，452数据表介绍按照业务需求和确定的数据表命名规范，建立审计数据库，在其中部署了三类数据表。由于表结构定义众多，下面仅举出典型表进行详细介绍。1、原始数据类这里例举企业基本情况表和增值税年度申报统计表两张表。SJMIDQYXXB企业基本情况表功能存放企业基本信息，以字段IDQY为主要关键字，在表中一户企业对应一条记录。结构表4一1字段名类型长度初始值描述索引备注IDDATANUMERIC11白增长IDIDQYVARCHAR20企业代码D9VAREHAR50企业中文名称I9VARCHAR50、电话L9VARCHAR20电传第四章系统详细设计涉外税务审计倩息系统的设计和实现D10VARCHAR50企业英文名称D1LVARCHAR50企业地址中文I11VARCHAR10邮政编码L11VARCHAR20税务登记编码D12VARCHAR50企业地址英文L12VARCHAR15纳税人管理码D13VARCHAR30董事长名称中文G13VARCHAR30董事长国籍中文J13VARCHAR30总经理名称中文N13VARCHAR30总经理国籍中文D14VARCHAR30董事长名称英文G14VARCHAR30董事长国籍英文J14VARCHAR30总经理名称英文N14VARCHAR30总经理国籍英文D15VARCHAR30副董事K名称中文G15VARCHAR30副董事长国籍中文J15VARCHAR30副总经理名称中文N15VARCHAR30副总经理国籍中文D16VARCHAR30副董事长名称英文G16VARCHAR30副董事长国籍英文J16VARCHAR30副总经理名称英文N16VARCHAR30副总经理国籍英文D17VARCHAR30财务经理名称中文I17VARCHAR50办税员M17DATETIME开业日期D18VARCHAR30财务经理名称英文D19VARCHAR50经济性质I19VARCHAR50行业M19VARCHAR50经营期限D20DECIMAL10，2内外销比捌I20DATETIME获利年度M20DECIMAL10，2享受优惠D2LVARCHAR501开户银行名称1I2LVARCHAR50开户银行名称2M21VARCHAR50开户银行名称3D22VARCHAR50开户银行帐号1涉外税务审计信息系统的设计和实现第四章系统详纠设计I22VARCHAR50开户银行帐号2M22VARCHAR50开户银行9K号3E23VARCHAR50投资方中方的名称J23DECIMAL10，2中方投资比剜M23INT中方企业人数E24VARCHAR501投资方中方的地址E25VARCHAR50投资方外方名称J25DECIMAL10，2外方投资比例M25INT外方企业人数E26VARCHAR50投资方外方的地址C27VARCHAR50投资总额E27VARCHAR50注册资本I27VARCHAR50实收资本M27外方未到位注册资一VARCHAR50太D28VARCHAR50生产经营范围D29VARCHAR50合同批准文号J29VARCHAR50工商登记文号M29VARCHAR50税务登记文号D30DATETIME合同批准日期J30DATETIME工商登记日期M30DATETIME税务登记日期D3LVARCHAR50适用的税收协定I31DATETIME生效日期D32境内分支机构或办一VARCHAR50事处名称1【32境内分支机构或办一VARCHAR50、事处名称2D33境内分支机构或办一VARCHAR50、事处地址1I33境内分支机构或办一VARCHAR50事处地址2D34境外分支机构或办一VARCHAR50事处名称2I34VARCHAR50经营范围L