审计理论与实务：投资循环审计资料(4)

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 审计理论与实务：投资循环审计资料(4)考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。第四节 举债筹资审计一、借款的审查(一)短期借款的审查1.确定短期借款期末余额的真实性2.审查短期借款偿还的真实性、及时性和合规性审计3.审查短期借款入账的完整性 4.验证利息计算及账务处理的正确性(二)、长期借款的审查1.编制长期借款及利息费用明细表2.函证长期借款如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息

2、支付情况等。3.验证长期借款期末余额4.审查长期借款抵押、担保情况审查企业是否披露了作为担保物的金融资产有关的信息，例如本期作为负债以及或有负债的担保物的金融资产的账面价值、与担保物有关的期限和条件。 5.对未入账负债的审查(1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的：(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额：(4)分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无付款利息来自于未入账的长期负债。(5) 询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收人等。6.审查长期借款合同履行情况 7.审查长期借款分类和记账的正

3、确性审核账务处理有关凭证，查明人账是否及时，科目及数额是否正确，审查银行存款支出等原始凭证，查明归还的借款本金和利息核算是否真实正确。如果企业取得外币借款，应对凭证、账簿及换算表审查，查明各期期末是否根据汇率变动及时调整借款金额;不同记账汇率引起的差额，期末是否作为汇兑损益处理：其计算和处理是否合规，发生的利息支出和外币折合差额的会计处理是否合规、正确。 账表核对，查明长期借款在资产负债表中的分类和反映是否正确。还应注意，一年内到期的长期借款是否列示在流动负债项目之下。【试题】对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：a.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务b.对利息费用实施分析性复核

4、 c.编制长期借款明细表并与总账核对d.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息【答案】c【解析】编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。6.审查长期借款合同履行情况 7.审查长期借款分类和记账的准确性【试题】 下列审计程序中.可以用于审查长期借款入账完整性的有：a.向债权人询证负债金额b.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料c.审阅账簿记录并与原始凭证核对 d.分析利息费用账户.验证利息支出的合理性e.审核银行存款余额调节表的未达账项【答案】abde【解析】分析利息费用账户属于分析程序。二、应付债券审计 1.债券溢价或折价摊销审查2.验证应付债券期末余

5、额的存在性(1)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实(2)函证应付债券期末余额的真实性 3.审查发行收入记账完整性4.审查债券发行的合法性5.审查债务偿还情况6.确定债券及有关业务在财务报表中披露的正确性三、长期应付款的审查(1)审查长期应付款的真实性审查融资租赁合同或引进设备项目的经济合同等备项原始凭证，并与企业会计记录核对，查明长期应付款业务是否真实存在。(2)长期应付款计价正确性的审查 查阅融资合同及其他有关文件，验证应付融资租赁费计算是否正确。查阅引进设备项目经济合同及有关凭证、账簿，查明利息计算、外币折算过程及应付引进国外设备价款计算是否正确。(3)审查长期应付款项利息费用处理 (4)审查租赁合同、引进设备经济合同的履行情况(5)函证长期应付款的期末余额长期应付款期末余额较大，或者在以上审查过程中发现异常事项时，应函证债权人，确认应付款项余额是否真实。(6)审查长期应付款披露的正确性四、借款费用审计 1借款费用资本化的审查2财务费