审计理论与实务：投资循环审计资料(5)

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 审计理论与实务：投资循环审计资料(5)考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。第五节 投资审计一、长期股权投资审计1.编制或取得对外投资明细表2.核查投资计价的正确性3.验证投资收益4.审查投资的收回、出售、转让审查5.长期投资减值准备审查试题15.审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法变为权益法，以下理由中正当的是：a.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化 b.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视c.采用成本法不利于

2、及时了解被投资企业的经营情况d.企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整答案：a【试题】审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：a.查阅长期投资和短期投资明细账 b.查阅投资收益的入账凭证c.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明d.查阅关于对外投资决策的会议记录 【答案】c【解析】查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的存在性与所有权。【试题】如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为l【解析】函证可以证实资产的函证性。【试题】审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时。应查实的内容有

3、：a.资产负债表长期投资项目的数字是否与审定数相符 b.资产负债表一年内到期的长期债权投资项目的数字是否列在流动资产类下c.若长期投资超过净资产的50%.是否已在会计报表附注中披露d.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显着差异e.资产负债表是否单独列示两年内到期的长期债权投资项目【答案】abcd【解析】应查实资产负债表是否l三、其他投资项目审查(1)交易性金融资产的审查确定交易性金融资产是否存在;确定交易性金融资产是否归被审计单位所有;确定交易性金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整;确定交易性金融资产的计价是否正确;确定交易性金融资产期末余额是否正确;确定交易性金融资产的披露是

4、否恰当。 (2)可供出售金融资产的审查确定可供出售金融资产是否存在;确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有;确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整：确定可供出售金融资产的计价是否正确;确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分;确定可供出售金融资产减值准备的增减变动记录是否完整;确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正确;确定可供出售金融资产及其减值准备的披露是否恰当。 (3)持有至到期投资的审查确定持有至到期投资是否存在;确定持有至到期投资是否归被审计单位所有;确定持有至到期投资的增减变动及其损益的记录是否完整;确定持有至到期投资的计价是否正确;确定持

5、有至到期投资减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分;确定持有至到期投资减值准备的增减变动的记录是否完整;确定持有至到期投资爰其减值准备期末余额是否正确;确定持有至到期投资及其减值准备的披露是否恰当。【试题】如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是：a.调查代管机构的资质 b.要求被审计单位做出书面说明c.向代管机构发函询证d.检查相关会计记录【答案】c【试题】(一)资料5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司)度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风

6、险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：1.在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：(1)甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险; (2)为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;(3)因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。 2.审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制测试。

7、3. 4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止3月31日，乙企业所有者权益为1 摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。4.通过抽查会计凭证，审计人员发现，7月16日第78号记账凭证的摘要是接受丙公司赠款5万元，会计处理是：借：银行存款 50 000 贷：营业外收入 50 0005.在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，1月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按480万元的价格出售。发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记人财务费用。

8、(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。61.甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：a.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险b.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项c.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成 d.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理答案：bd62.在对甲公司的对外投资业务进行内部控制测试时，审计人员可以采取的审计程序有：a.审查投资项目是否有投资申请报告 b.审查投资项目是否有对接受投资单位，的信用调查报告c.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其

9、是否存在d.索取并审阅公司内部的证券盘点报告.检查证券实物控制的有效性答案：abd63.资料3所述情况，对甲公司度财务状况和经营成果的影响是：a.多计资本公积14万元 b.多计资本公积10.5万元c.多计税前利润14万元d.多计税前利润10.5万元答案： 63.d股权投资差额=5000000-1摊销，每年应摊销140 000元应摊销1400009/12=105 000元摊销账务处理为： 借：投资收益股权投资差额摊销105，000贷：长期股权投资乙企业(股权投资差额) 105 00064.资料4所述情况造成的影响是：a.低估盈余公积 b.低估资本公积c.多计当年利润d.少计当年利润答案：bc65.针对资料5所述情况，为审查与产品生产线购建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：a.审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收入是否实际收到