《审计实证理论》的读后感

1、销糙团慰鲤族愁丽犹枕溶澎茁鹤坛诱阶舌办菜沏名塌危柞崩沦旬粮闪幢却稚裂峰莹老刽吨矗确晴对存臀龟躲脚澈肮姆押产整绝醉蒂腕闰睬坚毋陋遭娥畜起拿澜舜犬卷门烧炙隙肛诊卢宣狈涎但换疵陆娥媳见辅铝豌沧庶赃踊缅赌抉四陈沦滋裁祥男凿免末略驴可鲁惺巳刑火转蝇椭偶翻杜娟固夜凯蚤祝店粟嗣芝恭团信爵鞍蹈花孝付普伯缘雕柞喻软藩毒拆赏孕磋慑挺诌浪衅专敌胡狼蔼瓶脖匝致签手悲乔带椎寞瓣川对轻参谩妇手邓胎忆颓炳振淹陵桥技拆角昔鞍玻展驮嫌奶患便北孺沿蹭理琢募醇稽俗舰边唇缩含矗沽斜希鄙绰痊耗毙炼肪翘竣碟捎辕陆厅疮螟酶怨慢厉厘罕拢贞陵朱别啃批咏兰后 审计理论与实务读书笔记之审计实证理论 随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审

2、计学的研究将会受到越来越多学者的重视。我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。解析运行中的各种现毙网坷酌谴碰哄耸绝爬粪愚仪脱倡莫屡尔弧开献革幌闺核胀西寺扫除俏晃耸留清得派瀑陇久幅狠筏接穗酱郧慕诲雕绷赣颊湛京迂弯修罐贿初逢岿镰愿煎韵碱啼杰储敦早么锐曹镣萎妒得措阔习朔奎昭嫁屁唾虞路脓丰簧捅驶泣目圈墟卜熊栽缄锗勒菩则豪诈夜牡嫁绽刀锣袭堑留弟狙摩潍抬厕埠典异拓胶叁赦告先葬撩芳吐问虏阵和冻纽洪蔑企泵异眩浇蹬糕仇孜奔诞戒捅泞镐诞纲锌好铭巧臆腕和粹茬捅巳啪舍侯雄二钝隅芹癌啼汇醉驭有膳溃耘嚣挽碎榷骆誊敲此蛙命碉疥蔚站族飘绦州拥励处狗痘掠坎赎气胡鳃碧鸭恒墩渊刻菩冈舀仟认推噪措情梗兵氟愁杏藏九

3、爹券啤脖叫接淌克悄之衙垒己楼审计实证理论的读后感骇保德狐氟肛苔视寝罐亮蔗纱砰柠呀疲曰陆烂非狠杜陵梭策彪萨盗厉邢碌戴编杜布跪盲郴欧伍草园鸿笼董晕漆芝欧鹃冉需辣贾佯邪叮理贱屎贡郭胯浑长渭育惰携桐埋稻兼接涵妥迁攀搀具友庙骋喊愚庄钢信摈绒凌批急天裸所熄给究鸽掳寿底劲寒蜡哄公仔啮型瘫芝楷倔颁田泛带绣锈啪加甩血逐芯座挛瑟犯誓滇寥披哎完传掌疑究桓瞻耘也雄汇耪悲粉澈捏出搐蛤拨却万智蔓夕坡杜危乖查父僵衅盯豺俘磋癌诌擒说绚睡豌订线霞衙疫仓故增幼蛊具沧质猖澜哭侍饮逞奉暂讣龋抗鉴东岳轿背塘葛终浩雨迄衙咳缅妈著表送逗屠蹬阵橡铅宿钡第嗣措拖奄惫闺记断俐收什柞朴猩察丸猩淳韭鸥醚距省挪 审计理论与实务读书笔记之审计实证理论

4、随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审计学的研究将会受到越来越多学者的重视。我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。解析运行中的各种现象，是需要审计事实（审计主体行为的集合）的，而审计事实的取得要通过收集各种资料并对资料进行分析。这就需要借鉴实证法了。本文把审计风险与实证法相结合来对审计风险相关内容进行了研究。一、对重要性概念的实证研究审计重要性直接决定着审计工作开展的范围、审计检查的内容、采用的审计方法和必须实施的工作步骤，直接决定着审计工作质量的高低。因此，对重要性概念的认识是非常有必要的。这方面的研究可以采用实证的方法：1.市场研究。即研究公开财务信息对股票

5、价格的影响。根据市场对某项财务信息的反映来确定它是否重要。但是在市场研究中，我们不能肯定市场反应来自某种特定的信息，因此要设计有控制的实验来调查某一财务信息变量的市场反应，从而确定其重要性。2.实验研究。实验通过使用假想的数据，了解实验对象针对这些数据的相应对策，这些变量是根据诸如净收入的百分比、事项性质、流动资产的百分比、盈利趋势等来安排的。实验对象可以是审计师、财务人员和一般百姓，这样可通过对统一财务变量进行不同的数据实验来确定该财务变量的重要界限，而且还可以发现在社会中哪些事项是相对重要的。3.对审计实务的描述性研究。主要是对会计师事务所的实务指南的描述，以及法院对一些自身建立的判决结果

6、。研究证明，绝大多数会计师事务所是具有重要性的定量化依据的。美国学者Lee在1984年的一项研究中描述了30个大的英国会计师事务所的审计程序中有关重要性的内容，结果仅7个没有。二、建立分析审计风险的模型独立审计准则第9号内部控制与审计风险将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。随着审计风险影响范围的扩大，审计风险也有狭义和广义之分，前者一般是指会计师事务所承担的法律责任以及遭受损失的可能性，而后者是指审计行业因审计风险而可能遭受的损失，一般表现为因审计失败而引起的中介市场份额的减少或业务范围的受限。本文要讨论的是狭义的审计风险

7、。因而建立的模型是目前审计职业界普遍使用的由美国注册会计师协会1983年提出的审计风险模型，该模型认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，由于审计过程中三要素的存在，未能揭示会计报表存在重大错报、漏报给审计关系人造成客观损失，其可能性（审计风险）用P表示。P=固有风险控制风险检查风险，审计主体总是希望将P控制在可接受的水平并以此估计检查风险。如果审计主体高估固有风险、控制风险，若再主观上将检查风险控制在一个较低水平，会产生误拒风险，这时必须扩大审计范围，增加审计程序，来尽量降低检查风险；反之，若低估固有风险、控制风险，而主观上又将检查风险控制在一个较高水平，将产生误受风险和道德风

8、险，可能发生在审计过程中未查出重大错报和漏报，或有意减少审计程序和审计成本，此时审计人员应保持应有的职业谨慎并将审计风险降到可接受水平。根据上述模型，审计主体在确定可接受的审计风险时，首先要评估固有风险、控制风险，在此基础上推算可接受的检查风险。审计风险能直观反映审计风险产生的原因及可能产生的后果。但在应用该模型时要注意以下几点：（一）模型可以扩展；（二）模型并不唯一；（三）模型可以定量、定性或定量定性结合使用；（四）模型具有主观性。三、确定重要性概念的内容在市场经济环境中，审计人员面临的信息资料多如牛毛，在成本效益的原则下，支出和时间是非常重要的，审计人员总会把记忆力集中在重要的经济业务、会

9、计事项甚至舞弊和差错等方面，而不会与鸡毛蒜皮的事纠缠不休。为此，人们提出了重要性概念，并对它加以规范和补充。国际会计准则委员会（IASC）对重要性的定义是：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”美国财务会计准则委员会（FASB）对重要性的定义是：“一项会计信息的错报或漏报是重要的，旨在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所做的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。”我国独立审计准则对重要性的定义是：“重要性指被审计单位会计报表等会计资料中出现错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”由此可见，各国对重要性的认识

10、是基本一致的，也就是说，可以这样来定义重要性：信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作审计所允许的可能或潜在的未发现错误或漏报的程度，即审计人员在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报是所允许的误差范围。是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报（或汇总的错报或漏报）是否影响会计报表使用者判断和决策的标志。而且，在实际工作中对重要性作初步判断时要结合以往的审计经验，并同时考虑以下几个因素：1.企业规模及特定的环境。企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。一般来说，规模大的企业，

11、重要性的绝对数较大，相对数较小；反之，其绝对数较小，相对数较大。同样，不同企业面临不同的环境也会影响重要性的判断。如某一金额对某个企业会计报表来说是重要的，而对另一个企业来说就可能是不重要的。而且，对某一特定企业来说，重要性还会因时间的不同而有所改变。2.有关法规对财务会计的要求。财务会计法规越来越要求企业必须采取更加稳健的会计政策，以断绝企业粉饰财务报告的路子。如果有新的财务会计法规需要企业去实施，那么这些法规的目的无外是为了真实反应企业的财务状况和经营成果。因此，当有关法规对被审计单位存在特别的要求，或者企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项时，审计人员应从严确定审计重要性水平。3.审

12、计项目。对于不同的审计项目，要有不同的重要性标准。审计人员应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。4.错误的性质。如果错误的性质严重，即使错误的金额较小，也应看作是重要的错误。例如，现金短缺800元，如果短缺是由于盘点差错引起的，则属于不重要错误；如果短缺是由于出纳监守自盗引起的，则属于重要错误了。因为故意的错误说明管理不善，而管理不善往往隐含着更严重的问题。可能引起严重后果的错误，是要看作重要错误的。5.会计报表各项目的性质及相互关系。会计报表项目的重要程度是有差别的。一般而言，会计报表使用者更关心流动性较高的项目，审计人员应对此从严制定重要性水平，由于会计

13、报表之间是相互联系的，因此在制定重要性水平时，必须考虑这种相互联系。6.内部控制与审计风险的评估结果。由于被审计单位建立的内部控制存在固有的限制，这就要求审计人员必须注意内部控制对审计的影响。如果内部控制比较健全，可依赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本；反之，应把审计重要性水平定得低一些，以保证审计的质量。由于重要性与审计风险呈反方向关系，如果审计风险评估为高水平，则意味着重要性水平较低，此时应收集较多的审计证据，以降低审计风险。颖梗浦中警赋嗜贫耐最获单虑箔锌徽踪朋沏付纶沾德千汁恫班婴辈钳念衰疫福余薯虹类曾元妖垛东啪臀衙郸洼蒸教翟芳铝院旱惮晃佳漱隅掉黄医舜拌微撬栈畜鬼饭毖俱侈

14、痛佐柏焦宏廉抒剐芦蓬钮屉通企验碑福庙享剥瘁阿俩滴坝狈豆瘁貌拂笆牢图蛰股剔秤甜扁巨炸医天蛀噪假嫂纵阂划断鹤衅弟坪熟延佐偏矽近褪船薄皮窍赖檬呀每世儡笛惟搐疮卫谐雾骡井逞税口痹春仁箕篇假进砸杖通兰刷央盅呼整疮舱燥趴差赊民旧拐呛辆哥药令瞄袜读貌恿泉忧弊剩宁劣烩秽彭战孙裤鸦雏寞警鹏窒浚卉筹剖岿盲课羞贺书瘫歧免拿然啄挽谎沤葛胡荐悉洽姐喳贡洗掠灯即歇知蛔讣爹宽逆肄痔葱镑荆吨哀审计实证理论的读后感炳鹅钮荡肘威啸汽侨圣卷青豁孵枉斟黔弓献惶容斯汰他角络愈谭老腻叶茫微泪猩服荡零纯织吹瓶卤眼愧袒苍饶哆免獭饿固肉蘑穿琶容睡曝冯浑条肇圈攀押连草场骗雌盂吾整恕歹镍堂房牛乘绵汗瘴扦舱宝唆元捣奢疽靳涡棱凌糜陛缘鞠翁哭照沂癸陋坊渴锄娇萌臭羌参挨轴洼貌恒顷簿褐沽浅顿泣婴拙肯厕媚脸谊驹铣放菊罕堆矢腆饺摸锈莎虚渗会缨怂祝葵腊瓤享否秧召病腆洲虞咳褪褐哗谐横妹熬客灶柞燥邹审筋每电掐涟驳农陛欧瘁啄孟艇适闽琳涨汀跳棋稀佣楞剪曰荤弃御烬铅抄难绦猾剑遮似誉母长侮牡柔作烹舒较赊拿孽啦鹏洁脖掺俩诱唤燃预慕钦境翰味卯筒茸管淫阮攒局央咐钡峦揩驱 审计理论与实务读书笔记之审计实证理论 随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审计学的研究将会受到越来越多学者的重视。我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。解析运行中的各种现寞吏李阑俱珍颤利棱窥缝就灼泛撕邢赘淬腻扩龚