项目审计案例分析.ppt

1、项目管理培训,总公司审计监察部 2011年5月19日,2,关于内部审计,一,审计实施及审计发现,二,审计案例分析,3,三,提 纲,认识、思考和建议,3,四,3,关于内部审计,一,4,内部审计的作用：就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节；是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设、提高风险管理能力方面发挥作用。 内部审计的目标：促进企业加强管理和提高经济效益。,国家审计署审计长：刘家义,前国家审计署审计长李金华在中国内部审计会上指出：,四个字 -“管理+效益”,一、关于内部审计,1、关于内部审计,5,遵循“以风险为导向、突出重点、锻造精品”的指导思想，落实“三个统一”

2、（统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重点项目审计”）的要求。 总体原则：“重点突出、全面覆盖” 内部控制审计：2年1次（对所属单位）；1000万元以上的投资建设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办下属审计机构实施）。 重点关注三新项目-“新并购企业、新涉足领域、新投入资金”。 围绕“采办招投标管理、项目管理、成本管理”三个专题开展专项审计 。 审计方式采用“内外结合”，在建设项目审计中使用外部审计机构。,2、中国海油的审计工作,一、关于内部审计,6,总公司审计监察部,3、审计机构,一、关于内部审计,有限 公司,中海 油服,海油 工程,海油 发展,新能 源,综合 处,

3、IT审计 与支持 处,审计监 察一处,审计监 察二处,审计监 察三处,审计监 察四处,监事会 与风险 管理办 公室,监察,审计,7,4、审计业务,一、关于内部审计,8, 国家层面：国家法律、法规 总公司层面：制度规定（14个体系） 所属单位层面：制度规定 项目层面：管理手册、相关规定,总公司审计依据（四个层面）：,5、审计依据,一、关于内部审计,9,7.1 过程审计 审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。 7.2 工程结算审计 在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评

4、价建设项目全部成本的真实性和合法性。 7.3 竣工决算审计 建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。,6、建设项目审计形式,一、关于内部审计,10,“竣工决算审计”重点和关注点： 审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。 重点关注：项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本 等关键环节。,“过程审计”关注： 项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投标、四大控制等项目管理情况。,一、关于内部审计,11,为保证工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合同的工程结

5、算审计预留款不低于工程价款结算总额的5%，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。,审计预留款,未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。,工程结算,7.3.2 未实施工程竣工决算审计的建设项目，不得办理竣工决算验收手续。,7、关于项目审计的重要规定,一、关于内部审计,12,傅总强调监督工作要前移。 武总在今年监督工作会报告中提出这一要求。 总公司高管层调查问卷（43份），周总明确要求。二级单位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调“过程审计”的重要性。 从已审项目的审计发现看，凡是做过“过程审计”的项目，竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。,

6、8、加强对重大工程项目的“过程审计”,一、关于内部审计,13,审计实施及审计发现,二,14,1、审计项目实施情况,二、审计实施及审计发现,（A）- 全系统审计项目 （B） -未全部包括各单位审的项目,投资建设项目是重点,15,2、历年审计发现,* 投资项目审计发现问题数量,排在第二位。,二、审计实施及审计发现,16,3、审计发现分布情况,工程项目管理方面的问题占: 8%-12%。,二、审计实施及审计发现,17,2010年审计发现问题1316个，问题主要在四大方面： 采办招投标管理：20% 合同管理： 8.8% 工程项目管理： 8.2% 会计核算： 8.1%,45%,审计发现整体情况：,二、审计

7、实施及审计发现,18,审计案例分析,三,19,使用案例来源：,建设项目、工程项目管理方面的案例 （1）有限公司、油服、海工、海油发展、新能源 （2）审计期间：2009年-2010年（但部分问题：07年-10年） （3）案例重点：项目审批、采办招投标、四大控制等 近年发生的典型案例 真实的案例,案例分析目的：,（1）教育借鉴 - 预防为主 （2）防范在先 - 警示和提醒,引起注意 （3）说明问题提请大家思考,提出建议,三、审计案例分析,20,未完成项目报审、报批程序，即开工建设 -可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后 采办招投标，不严格执行规定 合同转让，违法转包、违规分包 合同条款

8、不严谨 后补合同，后补合同审核手续 项目投资、结算方面 -超预算不报批 -动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符 -项目中包含其他费用 -签证变更不及时、审核疏漏 未经结算审计，办理最终结算,三、审计案例分析,不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收,21,项目概预算，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。 部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实际投资金额，已经失去费用控制的作用。,案例1 项目基本设计及概算批复滞后,批复,三、审计案例分析,报批,*工程，2006年7月启动，200

9、9年3月16日投产，3月24日项目概算才经中海油发200925号文正式批复。 *建造项目，2005年正式启动，基本设计概算于2007年8月16日正式批复。 某项目，2010年4月23日投产，2010年8月12日基本设计及概算才得到批复。,22,三、审计案例分析,案例2 项目开工时间早于项目法定立项批准时间,某项目于2005年2月正式启动，但项目可行性研究报告于2006年8月才得到国家发改委批复； 某项目，2008年5月导管架开始建造，2008年9月开始安装，2009年11月环境影响评价报告和海域使用权申请才得到国家海洋局的审批。,报批,部分项目采办业务过半，项目管理手册才批准发布。 项目管理手

10、册是项目管理的基本制度。项目管理人员履行职责，是以被批准、有效的项目管理手册中的规定为依据。项目开工前，项目管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。,案例3 项目管理手册批复滞后,23,部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序 （1） 问题表现： 一是ODP报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设 16个项目在ODP报告批复前就开工建设。 目前渤中19-4项目已开工32个月，ODP报告尚未得到批复。 二是未获得环境影响评价批复即开工建设 6个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设 3个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复,2010年8月11日，中国海油工程建设项

11、目专项治理工作阶段情况通报,报批,24,1、项目在获得总公司批准前已开始采办。项目2008年12月8日获得总公司计划部批准，12月12日采办申请获得总公司批准，但是工程采办的标书在2008年11月11日发出，在项目获得批准、采办申请获得批准前就开始采办。 2、合同变更，增加工程费用341万元，概算突破10%（17.27%），未报总公司审批； 3、动用不可预见费120万元，未经审批（公司物资装备部）； 4、含有投资外的项目，金额131万元。 5、设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额145万元。,案例4 *船双壳改造项目，不按规定报批,三、审计案例分析,报批,25,1、内容包括基本预备费和

12、价差预备费。 基本预备费：由于如下原因导致费用增加而预留的费用： （1）设计变更； （2）不可抗力；（3）隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。,价差预备费：它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。包括： （1）人工、材料、施工机械的价差费；（2）建筑安装工程费及工程建设其他费用调整；（3）利率、汇率调整等增加的费用。,不可预见费,26,“项目不可预见费的动用权在批准项目组成立单位的主管领导，不可预见费的动用，由项目控制负责人提出，经项目经理核准并报请项目组成立单位的主管领导签字同意后才能启用拨付。”,总公司投资项目管理规定：,1、内容符

13、合和动用批准，须同时满足； 2、中下游的项目，对不可预见费的内容未做具体规定。 3、当项目超设计概算时，应报原审批机构审批（10%），不能动用不可预见费。,2、关于不可预见费动用的批准,27,1、项目拆分，回避审批：一个项目分为二期，回避总公司审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆分为多个合同 （强调不同海域、不同井号、不同类型） 2、逆程序操作：先定承包商，后补办招评标手续；先干活，后补签合同 （强调甲方需求、时间紧急） 3、该招标不招标：拆分合同，该招标不招标，大量采用询价方式采办、或单一来源方式采办 4、传真报价、邮件方式二次报价：某项目中的多个主要合同，在招评标过程中，涉及价格时

14、，让承包商二次报价，并以邮件的方式，违反总公司招评标的规定 5、承包商、供应商管理：使用非库内供应商，使用供应商不具备资质要求,采办招投标管理,三、审计案例分析,28,三、审计案例分析,*公司2009年*大厦装修改造、2007年*大厦幕墙装修项目，未经总公司集团采办部批准，直接委托非库内供应商进行代理招标； 招评标过程存在串标迹象（实际投标的4家公司,“资格预审文件”领取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、同村人士 ）。,*酒店装修项目采办，金额230万元。招标无过程性资料。主合同包括消防工程和酒店装修改造部分，邀请3家公司竞标。 A公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而B公司

15、合计价格最低，是3家公司中唯一具备消防设施工程专业承包一级资质的企业，却未中标。,案例7 未经批准，委托代理招标,案例8 招标无过程性资料，中标单位不具备相关资质,招标,29,三、审计案例分析,某服务项目招评标，评标方案商务标、技术标、价格标分别占21%、49%和30%。 但是评标打分时，将商务标、技术标、价格标的满分分别设为10分、10分、1分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，价格部分只有0.3分。 如果价格标也取满分10分的话，得分最高的不是中标公司。,案例9 评标打分取值不合理。,评标,30,某公司两个年度的同类、同品种的物资采购28份合同，涉及金额约1300万元，实质为独标，供应

16、商均为同一公司。存在问题：,其中2次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。 1、独标采办 第一次采办，2009年5月邀请2家公司投标，1家技术不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和1家外资公司投标。国内这家公司是注册资本约600万元的私营企业，与海外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。,三、审计案例分析,独标,案例10 独标采办,31,2、倾向性定标策略 资料显示：该采办定标策略为：“如果该外资企业所报价格高于国内公司10或以上，外资企业不中标” 。两家公司报价分别为96万、150万，不具有可比性。 该类相同产品的原采办定标策略均为“两步开标、低价中标”，与此次定标策略

17、完全不同。,邀请招标少于规定3家，未见相关理由和独标的审批。经核实，国内该类物资工具的专业厂家不止3家；外资企业是库外供应商，未见履行审批程序和资格预审资料。,三、审计案例分析,定标,32,3、未按规定权限审批 上述采办，其中1项合同预算金额 225万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。 4、拆分采办、回避审批。2009年签订合同7份，涉及金额730万元。属拆分采办。 如：其中3份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，预算合计金额320万元，但项目启动申请分为2个立项，按照规定权限为公司主管部门审批。 其中4份合同，合计金额561.32万元，预算合计金额605万元，为年度计划内采办

18、事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供应商，合同签订均为2009年11月1124日。依据海油总采办规定权限，应上报总公司集团采办部审批。,三、审计案例分析,拆分,33,5、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。上述采办某些合同在技术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少于中标单位110 万元。该采办2009年11月24日签订合同后，于11月27才办理物资采办审批。 6、采用独标方式的依据或基础存在瑕疵。该类物资，在以后的采办中直接议标 ，合同金额均百万以上， 独标方式的基础存在瑕疵。,三、审计案例分析,上述物资采购中，评标过程存在以“邀请招标形式实质为独标、拆分采办、技术评标

19、与采办内容不符、供应商选择不当、定标策略前后不一致”等问题，评标结果在上述基础上产生唯一供应商。,34,第一次招标 2009年3月，动力源采办 1、邀请三家公司投标，A公司无理由弃标。未履行审批程序继续评标。 （1家弃标后，按规定应暂停开标，报评标中心。经批准，继续开标、延期招标、重新招标、选择其他方式采办。） 2、B公司标书商务部分含价格，未做废标处理，继续参与评标。通过技术评议，因“液压泵为国产柱塞泵”为不合格（评标技术参数：电机：380V/460V双电压防爆电机；液压泵：进口双联齿轮泵）。无事先经批准的评标标准。 最后形成独标，C公司（）中标。,三、审计案例分析,案例11 形成“唯一”供

20、应商，独标采办,招标,35,三、审计案例分析,招标,第二次招标 2009年8月第二次采办 1、B公司在第一次投标中技术不合格，第二次仍继续邀请投标；本次被动弃标。 2、立项、技术标书文件、评标技术参数：均载明为“电机：进口380V /460V 双电压防爆电机” 。 评标过程中，改变技术评标要求，“进口电机”改为“国产电机”，由于“加工周期”的原因。一家公司补充报价。 - 未对其他公司澄清； 也未上报审批； - 报价、评标、签订合同时间：,2009年8月： 立项 2009年11月10日：报价89.9万元（进口电机）； 2010年6月21日：评标； 2010年6月25日：C公司补充报价79.5 万

21、元（国产电机）； 2010年7月14日：签订合同,36,三、审计案例分析,第三次采购 2010年8月，立项采购3台动力源，直接与C公司议标。,招标,1、上述过程，看似执行了招评标程序，但实际上等于独标。 2、另外，“油管钳”等油田工具物资采购中，也采用类似方法和程序。,3、定标结果与原招标文件中技术规格要求不一致。 原要求：电机动力源2台。 定标结果：电机动力源2台、柴机动力源1台，未见报批资料。 C公司中标。,37,案例12 价格评标不严谨，重大差异未调整,（一）问题描述： 招标文件中：工程量A=20352米，B=1044吨 中标公司报价：A=16128米， B=960吨 实际工程量： A=

22、21362米， B=1177.82吨,三、审计案例分析,工程量,项目组解释：在评标过程中，对工作量进行过澄清。设计院仅提供了部分*单机工作量，具体设计正在进行中，请各投标单位按照目前所给出的单机工作量进行汇总推算整体工作量。,项目组结算，补偿中标公司为： （21362-16128）*价格1 + （1177.82-960）*价格2 但审计认为，应按： （21362-20352）*价格1 + （1177.82-1044）*价格2 相差149万元,38,2、如对审减的认定有异议，则评标过程存在严重违规 -3家公司未按要求报价，未做废标处理； -招标过程中，发出澄清文件后，只有两家作出实质性反应时，

23、未按规定上报审批； -评标价格比较，对工程量不一致产生的重大差异没有调整。,1、审计认为：应核减工程费用149万元 -是中标单位的优惠 -即使有澄清，实际工程量与原招标文件工程量相吻合，项目 组对工作量调整的依据不足；,（二）问题认定：,三、审计案例分析,中标公司比另一家公司报价低64万元，但工程量的影响149.6万元，评标人员未做比价调整，由此导致高价中标。,39,三、审计案例分析,案例13 投标价严重偏离标底，“先中标，后变更”,1、超预算不报批。项目组费控和决算审计，提出审减487万元，项目超预算12.8%。 2、竣工决算审计后，承包商提出追加费用 231万元。根据合同规定，承包商需在现

24、场签证事项完成后3日内提出申请，否则业主有权拒绝。,某投资项目，合同最高限价3150万元。工程结算审计后，核定造价（按竣工图纸）3892万元。,3、追溯到评标阶段 该项目在招评标过程中，改变评标原则，由“综合评价”改为“最低价中标”。 中标公司原报价3374万元，降价11.08%，未见降价明细构成，并 且报价中缺项（管道阀门等，其他公司投标中包括，大约60万元 ）。最终合同价3150万元。 招标前，外部中介机构完成的工程造价报告，项目总价为3920万元（标底），中标公司降价后偏离标底 23.4%。,价格,40,2）将合计为702万元的“钻井泥浆”采办事项拆分，规避总公司集团采办部的审批，与天津

25、大港油田海诚泥浆技术服务股份合作公司签订了金额分别为202万元、221万元和279万元的采办合同。,拆分,1）某公司下属分公司，将合计金额为1290万元的“变频控制设备”采办拆分，与华北油田科达开发有限公司分别签订了金额为409万元、282万元和599万元的三份采购合同，规避审批。,案例14 拆分采办，规避上级部门审批,三、审计案例分析,41,三、审计案例分析,“合同供应商需将其中的一部分标的转让给第三方执行的，除必须经合同签订组织单位批准外，其受让第三方必须是中国海油供应商库中成员，所转让标的不得超过原合同总标的的百分之三十。第三方受让合同后不得再转让。”,关于合同转让，中国海洋石油总公司采

26、办管理规定：,合同转让、工程项目转包与分包,42,三、审计案例分析,总承包单位将部分工程分包时，分包单位必须具有资质条件。不具备资质条件的分包单位不得承担分包任务。 工程分包时，必须经建设单位认可。 分包比例不得超过30%。 工程主体结构或关键部位不得分包，必须由承包单位自行完成 分包单位不得将其承包的工程再分包。,国家建筑法合同法招投标法有明确规定，转包非法。 关于分包，合法分包具备的条件：,违反上述任一条，即为非法分包。,43,三、审计案例分析,案例15 办公大楼工程结算款为1.21亿元，在 总承包商的结算费用中，分包金额4996万元，占41%。 从总承包商承建的1号-3号库房工程结算过程

27、来分析，将1号、3号库分包给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的45%、41%和44%。,分包,案例16 道路工程和排水管网工程，承包单位既不具备资质，又没有施工能力 项目组与A公司（名义总包方）签订合同，实际承包单位为B公司。 A和B为内部关联公司，B公司使用的是A公司的资质。 B公司因为不具备施工能力，将工程转包给C公司（最终施工方），B公司从中收取15%-18%的管理费。,44,三、审计案例分析,案例17 “工程主体结构或关键部位”分包 项目组 选择A公司为总包方，A公司将平台导管架建造部分分包给*有限公司，违反了“工程主

28、体结构或关键部位的施工必须由承包单位自行完成，不得分包”的规定。 同时根据规定，总包方对工程的某一部分做分包之前，必须将分包商资格材料报项目组批准。但是，项目组只作备案，未提供分包商的资格审批资料。,分包,45,案例19 后补签合同，后补合同审核程序,合同,某公司*生活支持平台建造项目，投资预算11.7亿元。独标方式，固定总包合同，总包建造变更约2820万元。,1、先施工后签订合同。一是总包合同：2009年8月6日议标报告申请获批准，但早在2009年2月18日之前，承包商就开始了设计工作。二是设计合同:第二条船的设计合同于2008年11月签订，但合同约定2008年8月18日前完成设计，并达到送

29、交CCS审批条件，实际设计工作早已开始。 2、后补审核程序。依据总公司重大合同审查管理办法的规定，该项目建造总包合同为重大合同。但未按规定及时提交总公司法律部审核，而是后补合同审核手续。,46,合同,3、船厂报价内容与招标文件的范围不符 合同中约定的工作范围是依据标书文件确定，而标书文件是依据详细设计编写制作。合同及标书文件的技术规格书中，明确载明包含“200人移动生活模块及底座”。 经查，船厂报价中没有包含移动生活模块的价格，评标资料中，对此没有任何记录或说明。,4、有些变更不合理 1）变更金额2810万元中，绝大多数变更事项“因设计变更增加工作量或物料等”。但有些变更签证单未见CCS签字确

30、认； 2）人员加班费。该项目的主合同为建造总合同，所有人员费用都包括在合同金额内。有关人员加班费192万元的变更，无理由和依据。 3）该项目不是真正意义上的“提前交船”，而是提前出海作业，属于“边作业、边施工”状态。出海作业费的变更增加了207万元。,47,问题表现： 某项目中，大部分服务商为在中国注册的公司，但项目大部分合同为英文版，例如与海油工程签订的单点系泊系统海上安装合同，采用英文版本，如果实施合同中发生合同争议，将依据中国法律解决，而目前所用的英文合同文本会导致合同条款产生歧义，影响合同的严谨性与执行效力。 管理建议： 建议今后合同以中文作为法定文字，如国际招标时采用英文合同，应同时

31、提供一份中文版本作为合同执行和解释的依据。,案例20 合同文本的使用,三、审计案例分析,合同,48,某项目变更，舷侧栏杆镀锌管扶手450米，增项报价 为283.8元/米（不含税费）。但合同中镀锌管的单价为9090元/米（不含税费），价格相差32倍。在评标过程中或合同签订前，未发现该重大差异。,案例21 审核疏漏，个别项目报价差异影响大。,三、审计案例分析,某项目建造合同中规定，当合同执行期间的费用变更时“双方另行协商”，没有约定具体的执行原则，完工后确认时，无法判定相关变更费用的准确性和合理性。最终双方各抒己见，难以协商。,案例22 合同条款签订不严谨，造成后期结算困难,合同,49,三、审计案

32、例分析,某项目集电线路采办，中标公司报价1105万元，其中线路长度24.35公里，单价45.38万元。 合同签订，总价1105万元，其中线路长度21.9公里、单价为50.46万元。 项目实际工程量为21.9公里。即合同签订时，工程量已经确定。 因此，审计提出应审减111万元。,案例23 合同单价与投标文件不一致,由于施工图设计尚未完成，投标方将集电线路长度暂按24.35公里计算，按照单价形式报价；合同签订时，单价不应提高。,价格,50,案例25 未按规定办理结算审计、预留结算款,项目组在未接受结算审计的情况下，有的签订了付款协议，有的已全额支付了工程款，确认工程造价。此种情况下，审计确认审减款

33、项，将难以得到承包商确认、或追回款项。（2010年有4个项目发生这种情况）,三、审计案例分析,如：某工程，合同金额3470万元。2010年5月，项目组向承包商出具了施工竣工结算书，确认工程造价为3799.48万元。截止2010年10月审计时，项目组除扣除5%的质保金（189.97万元）外，支付了全部结算款。,结算,51,案例26 工程款已支付，审减实施困难,三、审计案例分析,某工程项目的检修道路，施工图设计的内容为： 40mm的砂砾磨耗层，150mm碎石垫层， 150mm天然砂砾垫层。 审计对现场勘察取证，发现施工单位只完成了150mm天然砂砾垫层，因此提出核减，共计158.49万元。 1、该

34、道路设计为永临结合，审计标准使用20年。 2、勘察时，在道路的各路段取点，而不是局部取点。,沙砾磨耗层,路基,碎石垫层 天然沙砾层,52,三、审计案例分析,按新增项确认变更，但不扣除原项目合同金额。 如：原有的报价中包含人工、辅材、机械/机具费等费用未扣减 ，涉计金额（41万元）。,案例27 变更审核不严格，漏掉该扣减的内容,在某项目中，吊机等重要设备由BFE改为OFE，但由于合同总金额中没有相关明细，导致在结算时只是扣减采办费用，而无法准确扣减船厂相关管理费用和利润等费用。,案例28 合同金额没有相应细项组成，变更时无法计算费用,变更,53,三个问题： 1、多大的金额算钱？ 50万元、500

35、万元？ 2、如何看程序操作-“后补”？ 后补招评标手续：虚假招标？ 后补签合同： 公司风险？ 个人承担的责任？ 后补审批手续：当事人的责任 3、疏忽、责任心问题，还是故意？,54,岗位责任：疏忽、不经心、事不关己、熟视无睹 流程设计：审核流于形式 风险管控机制：红色预警,我们的行为： - 确认变更时，不经心（照顾承包商？故意？） - 付钱很认真，扣钱很马虎（忘了扣？装糊涂？） - 领导闭着眼签字（因为前面的人签了） - 付费时，不审核，有领导签字我就付费（不把关） - ,案例启示,55,案例29 签证不及时、项目过程资料缺失,2）缺少详细的过程资料，造成延期交付的原因无从确定。如不可抗力因素的

36、影响，台风发生的时间、时长等，项目没有记录。 如某项目，实际交付延期144天，扣除合同约定的正当延误天数60天、不可抗力1天外，其余83天计算延期交付罚款时存在争议。在缺少过程资料和支持依据的情况下，签订付款协议，报审结算时按“费用各自承担一半”的方式结算。,1）现场“签证变更”不及时，待项目结束后，“工、料、费一揽子”变更，导致双方谈判困难。,三、审计案例分析,变更,56,2010年，审计一处调减、推迟13个项目，其中11个为工程项目。调减原因：部分项目工期未按计划完成，部分项目投产后未按计划完成决算报告编制，不具备决算审计条件，而无法实施审计计划。,有的项目，已投产运营2年多，因变更费用与

37、承包商有分歧，不能完成结算；或者动用不可预见费未审批，等待办理手续。,有的项目，由于工作量增加、施工未完成、工程延期等原因，审计计划时间推迟 9-13个月。,案例30、项目竣工决算审计不能按计划实施,三、审计案例分析,审计,57,带来的影响：,不能按计划完成结、决算审计，影响项目竣工决算验收，项目长期不能关闭； 项目人员不能复原；或项目人员已上新的岗位，影响决算报告的编制； 项目长期开口状态，工程造价审计的有效性随时间越长越差； 不符合精细化管理的要求，不符合国家法规规定。,三、审计案例分析,审计,财政部基本建设财务管理规定（2002）394号，第37条：“.建设单位应在项目竣工后3个月内完成

38、竣工财务决算的编制工作。”,58,认识、思考和建议,四,59,1、项目层面： 执行制度，履行职责，坚持原则 招评标：承包商使用，公平、公正 结算时：站在维护公司利益角度，严格执行合同； 项目过程中，加强项目管理基础工作 保持签证的合法性、有效性。加强合同重大风险因素发生时的过程记录，并对费用做出评估，以作为事后洽谈变更的依据； 按权限办事。“例外”情况发生时，履行上报程序； 严把“结算”关，控制工程造价。项目建设流程中，结算是核减工程结算款、控制项目投资的重要环节，为“关键控制点”，严格执行5%预留款规定。建议各单位再次梳理相关的几个流程。,项目管理的思考和建议,四、认识、思考和建议,60,2

39、、公司层面： 决策与批复、完善制度、厘清职能界面 明确项目人员、项目经理的权限，规定上报流程 对进度严重滞后的项目，及时总结、分析评估，提出应对措施 完善对项目的考核机制 管理与支持。明确公司主管部门的责任（四大控制、付款时审核把关等），无论项目组设置在哪个层级，对项目组既要履行管理职能，更要提供全方位的支持。,1、关键环节的指导和控制 2、项目编制人员及时配备到位 3、切实做好对项目人员的培训,四、认识、思考和建议,61,针对审计、监察方面问题的认识和思考： 1、不执行制度和程序 某些现象及原因,四、认识、思考和建议,制度成为摆设: 不学、不懂、理解偏差 老习惯凭经验：过去就是这样做的！ 强

40、调客观： 生产急需、程序繁琐 绕开程序： 怕麻烦，图省事 责任心不强： 随意、不经心、不在意 主观故意： 个人从中捞取利益！,62,“个别领导干部、管理人员不能正确认识监督，把监督与被监督对立起来； ; 表面上看似在生产经营关键环节，不遵守制度和程序，实际上是为了向其他企业输送利益，自己从中捞取好处；表面上看似疏于管理，不负责任，实际上是为社会上不法分子谋取国有资产提供方便。 ”,从廉政建设看：,63,首要是提高制度执行意识：增强责任心是前提，执行力实际上体现的是一种工作态度，需要用心去做事。 加强对制度的培训：逐级组织对单个体系的学习和宣贯。 持续完善制度体系：提高制度体系的系统性、可操作性

41、。 建立监督考核机制：问题发生在哪个层级，我们就着力解决哪个层级的问题；及时打消和遏制企图通过“变通”、“变相”而越轨的苗头；同业绩考核挂钩、同任期考核挂钩； 惩罚违规，树典型榜样的同时，加大对违规违纪的惩处； 各级领导干部带头执行制度。,2、如何提高制度执行力？,四、认识、思考和建议,64,傅总在讲话中谈到：有制度不执行或执行不到位，主要有 两种情况： 领导干部不执行制度； 问题多发生在三级、四级单位。 审计问题发生的现象和层级看： 三级、四级单位制度覆盖和体系衔接有漏洞（执行层制度缺失） 领导默许、授意甚至直接干预，如工程和物资采办中，招评标过程不规范 业务人员，回避审批、绕开监控的现象很

42、普遍,四、认识、思考和建议,65,“重制度，轻执行; 重发展，轻合规”的现象较普遍存在 提到建立和完善制度，没有哪位领导不支持和不认同 但谈到执行制度，相当一部分领导的认识就不同了。 “如果严格按程序走，审批时间长，不能满足甲方的需要，影响海上生产，合同会丢失，当年收入指标也不能完成。”,武总强调：“中国海油稳健发展比快速发展更重要。”,3、业绩实现 vs 合规运营,四、认识、思考和建议,66,4、落实“老问题”的整改比发现新问题更重要 审计重在整改，找更多的新问题不如先把老问题整改 本次审计期间，对前期审计问题复核 年底审计部门组织集中检查、复核 建立“问题库”，综合分析 - 总公司审计信息管理系统；促使审计成果利用； 与考核挂钩：年度对各二级单位绩效考核,改老问题,找新问题,加强设计问题整改落实 促进设计成果有效利用,四、认识、思考和建议,67