高校财务基础工作规范

1、高校财务基础工作规范 华中科技大学 赵彭龄,一、会计核算基本要求 二、科研经费管理主要规定 三、教育收费管理主要规定 四、国有资产管理主要规定 五、相关税收政策主要内容 六、票据管理主要规定,会计核算基本要求,（一）会计核算的一般要求 （二）原始凭证的基本要求 （三）记账凭证的基本要求 （四）财务印章的基本要求 （五）会计账簿的基本要求 （六）财务报账的相关规定,会计核算基本要求,中华人民共和国会计法 高等学校财务制度、高等学校会计制度 中央和国家机关差旅费管理办法 中央和国家机关会议费管理办法 中央和国家机关培训费管理办法 因公短期出国培训费用管理办法 因公临时出国经费管理办法 关于加强公务

2、机票购买管理有关事项的通知 中央和国家机关外宾接待经费管理办法 .,会计核算基本要求,（一）会计核算的一般要求 第一，提供真实准确会计信息。 会计法、财务会计制度 第二，按规定设置会计科目。 可以自行设置、删减、分拆、合并会计科目 第三，按规定提供会计资料。 伪造、编造、账外账、虚假？ 第四，按月编制会计报表。,会计核算基本要求,（二）原始凭证的基本要求 第一，原始凭证内容完整。 第二，原始凭证应有签章。 从外单位取得的原始凭证 从境外取得的原始凭证 从个人取得的原始凭证 自制原始凭证 对外开出的原始凭证,会计核算基本要求,第三，原始凭证应验收。 购买实物的原始凭证 支付款项的原始凭证 其他事

3、项的原始凭证 第四，原始凭证金额一致。 第五，原始凭证各联一致。 一式几联的发票和收据 一式几联的原始凭证 第六，原始凭证不得涂改。 金额有误 文字和数量错误,会计核算基本要求,第七，涉密原始凭证处理。 凭证注明 个别复印 第八，原始凭证应加盖财务处理印章。 “现金收讫”、“ 现金付讫” “转讫” “附件” “作废”,会计核算基本要求,（三）记账凭证的基本要求 第一，记账凭证内容完整。 第二，记账凭证连续编号。 缺号？ 第三，记账凭证填制方法。 一事一单 第四，记账凭证应附原始凭证。 除结账记账凭证之外？ 第五，错误记账凭证应重新填制。 本年差错 上年差错,会计核算基本要求,（四）财务印章的基

4、本要求 第一，财务印章专人保管。 行政公章、财务专用章、财务部门负责人印章 “现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章 第二，财务印章字迹清晰。 第三，支票与印鉴应分别保管。 （五）会计账簿的基本要求 第一，按规定设置会计账簿。 第二，定期核对会计账簿。,会计核算基本要求,（六）财务报账的相关规定 1、现金支付规定 2、部分纵向科研项目报销规定 不允许支出日常办公用品费 报销测试费 报销差旅费 不允许报销通用设备 3、购买进口设备报销规定,会计核算基本要求,4、差旅费报销规定 工作任务相关性 断头票 单独外地住宿费 会议注册费 5、国际合作与交流费报销规定 出国任务批件 出国天数

5、 体检费、保险费、签证费,会计核算基本要求,6、会议费报销规定 工作任务相关性 审核立项 会议手续 会议咨询费 7、基建、维修费报账规定 招投标 工程合同 房屋装修审批表 房产增值验收表 水电费,科研经费管理主要规定,（一）科研经费预算编制 （二）转拨科研经费 （三）科研项目结题决算,科研经费管理主要规定,（一）科研经费预算编制 1、编制科研经费预算注意事项 （1）自筹/配套资金 货币资金 统一核算与管理 （2）仪器设备费 通用设备 专用设备 政府采购 （3）燃料动力费 概 念 合理编报预算,科研经费管理主要规定,（4）会议费 概 念 专家咨询费 合理编报预算 （5）国际合作与交流费 合理编报

6、预算 审计意见 （6）劳务费 没有工资性收入 不设比例限制,科研经费管理主要规定,2、预算调整注意事项 纵向科研原则上不予调整 财政部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知 国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见 横向科研预算调整,科研经费管理主要规定,（二）转拨科研经费 1、文件规定 国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见 教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见 教育部关于直属高校落实财务管理领导责任严肃财经纪律的若干意见 2、转拨经费审核重点 相关性 关联交易 真实性,科研经费管理主要规定,（三）科研项目结题决算

7、 1、编制科研经费决算注意事项 账表一致 汇总编报 审核无误 2、财务验收审计 清理账目 准备材料 落实意见,教育收费管理主要规定,（一）教育收费的范围 （二）教育收费的原则 （三）加强教育收费管理,教育收费管理主要规定,教育部 国家发展改革委 财政部关于进一步规范高校教育收费管理若干问题的通知 国家发展改革委关于全面实行收费公示制度的通知 教育部五部委关于2015年规范教育收费治理教育乱收费工作的实施意见,教育收费管理主要规定,（一）教育收费的范围 行政事业性收费、服务性收费和代收费 符合规定 （二）教育收费的原则 1、行政事业性收费 学 费 住宿费 考试费,教育收费管理主要规定,收费原则

8、执行所在地价格主管部门批准的标准 按学年或学期收取 2、服务性收费 培训费、军训服装费、学生公寓用品费、网络通讯费 、课外计算机上机费、体育场馆出租出借费、复印打字 费等。,教育收费管理主要规定,收费原则 学生自愿和非营利 不得与学费合并收取 3、代收费 教材费、保险费、第二代居民身份证工本费、户口迁移证工本费、健康检查收费等 收费原则 学生自愿、据实结算、多退少补 不得与学费合并收取,教育收费管理主要规定,（三）加强教育收费管理 第一，落实“一把手负责制”。 第二，谁主管、谁负责。 第三，实行校内教育收费许可制度。 第四，执行教育收费公示制度。 第五，严格执行“收支两条线”管理。 第六，按规

9、定使用合法票据。 第七，建立健全教育收费监督检查制度。,国有资产管理主要规定,（一）管理机制 （二）资产使用管理 （三）资产的对外投资、出租、出借 （四）资产处置 （五）资产清查,国有资产管理主要规定,财政部事业单位国有资产管理暂行办法（2006年5月30日财政部令第36号） 财政部行政事业单位资产清查暂行办法（财办200652号） 教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法 教育部直属高等学校、直属单位国有资产管理工作规程（暂行）,国有资产管理主要规定,（一）管理机制 统一领导、归口管理、分级负责、责任到人 （二）资产使用管理 1、建立健全制度 相互制约的管理制度 2、资产有偿使用 使用效率 3

10、、定期清查 账账、账卡、账实相符 4、加强无形资产管理,国有资产管理主要规定,（三）资产的对外投资、出租、出借 1、审批程序 （1）利用货币资金对外投资 50万元以下：教育部报备 50万元以上（含50万元）至800万元以下：财政部报备 800万元以上（含800万元）：财政部报批 （2）利用实物资产对外投资、出租、出借 500万元以下：教育部报备 500万元以上（含500万元）至800万元：财政部报备 800万元以上（含800万元） ：财政部报批,国有资产管理主要规定,2、对外投资、出租出借的评估确认 实物价值评估确认 出租价格公开招租 出租出借期限 3、不得对外投资的禁止性规定 不得使用财政拨

11、款及其结余进行对外投资。 不得买卖期货、股票。 不得购买企业债券、基金和其他任何形式的金融衍生品或进行其他任何形式的金融风险投资。 4、统一管理,国有资产管理主要规定,（四）资产处置 1、资产处置范围 资产处置范围 报废、淘汰 产权或使用权转移 盘亏、呆账 闲置、拟置换 资产处置方式 报废报损、出售、出让、转让 2、审批程序,国有资产管理主要规定,第一，核销货币性资产 50万元以下：教育部报备 50万元以上（含50万元）至800万元以下：财政部报备 800万元以上（含800万元）：财政部报批 第二，核销非货币性资产 500万元以下：教育部报备 500万元以上（含500万元）至800万元：财政部

12、报备 800万元以上（含800万元） ：财政部报批 3、收支两条线 上缴中央国库,国有资产管理主要规定,（五）资产清查 第一，固定资产损失 50万元以下：教育部报备 50万元以上（含50万元）至200万元以下：财政部报备 200万元以上（含200万元）：财政部报批 （2）其他类资产损失 50万元以下：财政部报备 50万元以上（含50万元）：财政部报批,相关税收政策主要内容,（一）个人所得税主要内容 （二）营改增主要内容,相关税收政策主要内容,中华人民共和国个人所得税法自2011年9月1日起施行 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 关于纳税人取得不含税全年一次性奖金

13、收入计征个人所得税问题的批复,相关税收政策主要内容,（一）个人所得税主要内容 1、工资薪金所得 （1）税 率 3%45% （2）计 算 扣除3,500元 应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率速算扣除数,相关税收政策主要内容,（3）规 定 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2、劳务报酬所得 （1）范 围 工资、薪金所得与劳务报酬所得之间的区别 （2）计 算 20% 4,000元：减除800元 4,000元：减除20%,相关税收政策主要内容,（二）营改增主要内容 1、实施时间 2011年11月16日，营业税改增值税试点方案 2012年1月1日，上海试点 2013年8月1

14、日，全国范围 2、计税方法 应交增值税额 应交城市维护建设税及教育费附加,相关税收政策主要内容,3、小规模纳税人和一般纳税人的主要不同之处 小规模纳税人： 一般纳税人： 小规模纳税人： 一般纳税人： 小规模纳税人： 一般纳税人： 4、“营改增”对财务工作的影响 账务处理方式不一样。 增加了工作难度。,票据管理主要规定,（一）税务发票管理主要规定 （二）财政票据管理主要规定,票据管理主要规定,（一）税务发票管理主要规定 1、使用范围 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国发票管理办法实施细则 2、开具税务发票规定 不得转借、转让、代开 不得自行扩大使用范围 内容真实 使用中文,票据管理主要规定,3、税务发票管理规定 建立发票使用登记制度 妥善保管发票 按规定存放发票 （二）财政票据管理主要规定 1、使用范围 财政票据管理办法 行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法 关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问 题的补充通知,票据管理主要规定,行政事业性收费票据 学费、住宿费 行政事业单位资金往来结算票据 暂收款项 代收款项 单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来,票