财务管理制度

1、财务管理制度一、 总则目的为规范公司财务工作程序、完善财务管理制度、提高财务管理的水平，结合实际情况，特制定本制度。编制原则遵照中华人民共和国会计法、公司法、企业财务通则、企业会计准则和企业会计制度等有关法律、法规，并结合公司实际情况制定本制度。职责与权力财会部负责公司的会计核算，真实、完整地提供公司会计信息；负责监督公司资产的安全运作，如实反映和严格监督公司的各项经济活动。财务部经理直接向总经理负责。财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，有权拒绝付款、报销或执行，并有义务及时向上级报告。公司各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责，支持

2、财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。二、 财务会计核算1. 会计处理程序第一条 建账会计核算人员应按照企业会计制度的规定，在建立企业账套时，设置会计科目，并根据本企业经营业务的特点和核算要求，随时设置明细科目。会计核算人员应按照公司的核算要求，在建立企业账套时，设置部门和项目，并根据业务发展需要，随时增加部门和项目。第二条 记账会计核算人员应根据真实、合法合规的原始凭证录入记账凭证。在录入时，应审核支出凭单和原始发票的金额是否相符，其他所附原始单据是否齐全等。凭证摘要应简单扼要，所记会计科目恰当，所记金额准确。记账凭证需经凭证审核人员审核，凭证审核

3、与凭证录入、记账不能由同一人承担。审核内容包括原始单据的审核、所记会计科目是否恰当、所记金额是否准确。第三条 账务处理核算人员于每月月底分部门、分项目核算收入及成本，费用结清所有损益类科目的余额。然后进行记账处理，软件完成记账后，应查看各损益类科目是否还存在未结清余额。每月月底结账后，会计核算人员应编报资产负债表、利润表、并由财务主管人员审核签字。第四条 会计事务每月月初，会计核算人员应按照国家法定时间要求，申报各项税种，缴纳税款。并统计上报各项报表（包括向统计部门上报统计报表）。会计核算人员应于每月月初结完上月帐目时根据企业内部管理需要，编报企业上月会计核算资料的各种分析报表。每年年末，会计

4、核算人员应编报年度财务报告，具体内容包括资产负债表、利润表、现金流量表，并编报企业内部管理所需要的各种分析报表。每年年末，会计核算人员应配合会计师事务所的人员进行年度会计报表审计工作，提供审计所需要的会计凭证，会计账簿、会计报表等资料。2. 会计处理方法第五条 资产现金 指公司库存现金、可以随时用于支付的存款或现金等价物 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小四个条件的投资，确认为现金等价物。库存现金应每日盘点，并与现金账面余额核对相符。银行存款应按银行名称和存款种类设置明细科目进行核算，并于每月打印银行日记账与银行对账单进行核对，编制

5、银行存款余额调节表。其他货币资金按种类设置明细科目进行核算。短期投资 采用成本法核算，按投资种类设置明细科目。应收款项 包括应收账款、其他应收款、应收票据。按照客户名称和款项性质设置明细科目进行核算，并于每月月底对各应收款项逐户逐项进行账龄分析。应收款项采用直接转销法核算坏账损失。预付账款 按客户设置明细科目进行核算，并于每月月底核对明细科目余额。对时间过长的，要查明原因，与客户进行核对，尽快结清。存货 在取得时应按实际成本入账，发出存货按先进先出法核算。其中，低值易耗品采用五五摊销法核算。存货盘存采用永续盘存制，每个月盘点一次库存，做到帐实相符，年终对于盘亏的存货要经董事会批准，再做销账处理

6、。摊销 对于本期支出的各项费用，需要以后各期来共同负担且分摊期在1年和以内（含1年）的，应在待摊费用科目中核算，并按费用种类设置明细科目。会计核算人员应严格划分费用的受益期限，并按其受益期限平均摊销。长期股权 投资应按被投资单位名称设置明细科目核算，对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的，应按权益法核算；否则应按成本法核算。长期债券投资的溢价和折价在债券存续期间内应按直线法摊销。记入长期投资科目应有投资协议作为原始凭证。固定资产 按其性质分为房屋建筑物、运输工具、电子设备及通用设备四类，并设置明细科目进行核算。折旧方法采用直线法。折旧年限：房屋建筑物30年；运输工具8年；设备5年，残值率3

7、%。累计折旧也应按固定资产类别设备明细科目进行核算，并于每月月底计提当月折旧。记入固定资产科目应有固定资产验收单作为原始凭证。固定资产处置、报废后，账面余额首先要转入固定资产清理科目，待所有手续办妥后，再从此科目转入营业外收入或营业外支出科目。无形资产 应在其受益年限里平均摊销，具体摊销规定如下：如果法律有规定的，遵照法律的规定；如果法律未做规定，遵照合同或协议的约定；如果法律和合同或协议都未做规定的，摊销期限要不少于10年。长期待摊费用 应在其受益年限里平均摊销。但开办费要在生产经营的当月一次记入费用。第六条 负债短期借款 根据借款机构名称设置明细科目核算，必须以借款协议作为原始凭证。会计核

8、算人员应定期核对借款日期，及时还款。应付款项 包括应付票据、应付账款、其他应付款，根据客户名称设置明细科目核算。企业主要业务的应付款项在应付账款科目下核算，其他往来性质的款项在其他应付款科目下核算。计提 会计核算人员应按工资总额的1.5%按月或按季计提职工教育经费，记入其他应付款。从其他应付款科目转出。应付福利费 按费用种类设置明细科目核算。会计核算人员应按工资总额的14%按月或按季计提职工福利经费，记入此科目。此科目核算在职职工的福利支出。应交税金 按税金种类设置明细科目核算。会计核算人员每月应根据收入计提各项税金，记入此科目。预提费用 按费用种类设置预提费用科目，用以核算应由本期负担但需在

9、以后期间支出的费用。长期负债 包括长期借款、长期应付款等。凡是超过一年或一个营业周期以上的应付款项应在长期负债下核算。并应设置明细科目核算。第七条 所有者权益实收资本 按出资人性质设置明细科目，核算企业成立时由出资人缴纳的出资款。科目余额原则上应与营业执照上的注册资本数一致。除非增加或减少注册资本，此科目一般不作变动。资本公积 按项目性质设置明细科目核算，核算内容为资本溢价、接受捐赠、资产评估增值、股权投资准备、其他资本公积等。盈余公积 应设置法定盈余公积、公益金、任意盈余公积等明细科目进行核算。会计核算人员于年末按净利润的一定比例计提这三项盈余公积，记入此科目。未分配利润 科目核算企业的利润

10、分配。借方核算企业分配的利润，贷方核算企业转入的利润，余额为企业实际未作分配的利润。此科目应按利润分配项目设置明细科目核算。第八条 收入、成本、费用主营业务收入 按业务种类设置明细科目核算。一切销售收入必须纳入会计核算，会计核算人员应在收入（收入必须满足收入确认的条件）发生时，及时开票，按发票金额及时记入此科目 。收入凡是在当月开票的，不论款项是否收到，必须记入当月。其他业务收入 科目核算除了主营业务收入外，其他业务取得的收入，包括租赁固定资产和无形资产取得的收入、核算人员应按收入种类设置明细科目核算。投资收益 科目核算企业对外投资取得的收益或损失，应按收益或损失种类设置明细科目进行核算。收益

11、记入此科目，原始单据中应有利润分配协议或股权转让协议等能证明对外投资收益实际发生的凭证。营业外收入 科目核算与企业生产经营无关的收入，包括固定资产转让、报废等取得的收入，罚没收入等。应按收入性质设置明细科目核算。主营业务成本和主营业务税金 科目核算与主营业务收入相关的成本和税金，核算人员应于确认收入的同时，结转相应的成本和计提应交的流转税，分别记入这两个科目。其他业务支出 科目核算与其他业务收入相关的成本和应交的税金。核算人员于收入发生时，应结转相应的成本和计提应交的流转税，记入此科目。期间费用 营业费用、管理费用、财务费用统称为期间费用。营业费用核算企业发生的与主要经营业务相关的费用，管理费

12、用核算为管理企业而发生的费用，财务费用核算为筹集资金而发生的费用。核算人员应根据公司的业务特点和费用种类设置相应的明细科目进行明细核算，并结合公司的核算要求设置部门和项目对其进行核算。营业外支出 科目核算与企业生产经营无关的支出，包括固定资产转让、报废净损失，罚款支出、税收滞纳金等。应按支出类别设置明细科目进行核算。收入、成本、费用类科目余额每月月末应全部结转到本年利润科目下。月末余额为零。第九条 利润及利润分配本年利润 科目借方核算转入的成本、费用，贷方核算转入的收入。年末，应把本年利润科目余额转入到利润分配科目下。利润分配 科目贷方核算转入的本年净利润，借方核算本年分配的利润。核算人员于年

13、末根据本年实现的净利润，在弥补以前年度亏损后，应按如下顺序分配利润：按10%提取法定盈余公积，按10%提取法定公益金，按董事会决议（或类似机构的决议）提取分配给投资者的利润，按10%提取任意盈余公积。本科目应按分配项目设置明细科目进行核算。以前年度损益调整科目核算本年对以前年度调整的事项。每月月末应把此科目余额转入到利润分配、未分配利润科目下。第十条 财务报告财务报告分为月报、季报、半年报、年报。月报包括资产负债表、利润表、现金流量表；季报、半年报除包含月报的内容外，应有财务情况说明；年报应包含上述所有内容。会计核算人员应按对外报送的标准格式编报财务报告。其中，报告中的资产负债表、利润表、现金

14、流量表由计算机编制完成后，一定要手工核对其正确性，检查报表间的勾稽关系是否正确，以确保财务报告的准确性。财务报告应由财务部经理审核并签字。并呈报总经理审核，由总经理签字后，方能对外报送。三、 财务报销审批1. 管理分工与权限第一条 管理分工公司实行公司董事会领导下的总经理负责制，总经理负责公司的全面经营管理工作；支出审批，财务部经理协助总经理进行财务核算和财务监督工作。第二条 审批权限公司各项支出审批管理实行“职权划分，逐级审批”的原则。总经理对公司的资金使用、运作具有决定权。原则上各项支出由总经理审批后方可报销；审批权限董事长负责重大事项的财务审批：1. 产权变更2. 资金借贷3. 资产转让

15、4. 10万元以上的设备采购等总经理负责重要事项的财务审批：1. 5万元以内的固定资产采购计划；2. 单笔金额在5万元以上（含5万元）的采购合同；3. 单笔金额在3仟元（含3仟元）以上的业务招待支出；4. 单笔金额在5万元以上的支出；5. 月度工资费用及员工奖金审批；6. 各部门日常开支费用；7. 出差人员差旅费的借支、报销；8. 日常采购物品；9. 员工退职费用结算；10. 预算审批2. 审批程序第三条 借款程序因公借款时通常需按如下程序履行请款手续：借款及报销程序采购借款程序申请人填写借款/报销单各级领导逐级审批本部门经理审核财务主管审核总经理审批财务出纳备款申请人制单部经理确认各级领导逐

16、级审批总经理审批财务部经理审准财务出纳备款申请人申请人说明：1. 表示申请表单（借款单、各类物资的采购申请单）的流向；2. 表示现金、支票的流向；3.采购借款申请递交的申请表单分为采购申请单、固定资产、低值易耗品采购申请单。第四条 报销程序报销时需按如下程序履行报销手续：采购报销报销程序固定资产采购报销库房验收入库库房开具入库单经办人制单经办人财务出纳备款财务部经理审准总经理审批本部门经理审核固定资产登记验收说明：1. 表示申请表单（支出凭单、入库单、固定资产、低值易耗品验收单、差旅费报销单等）的流向；2. 表示现金的流向；3.采购报销递交的表单分为入库单、固定资产、低值易耗品验收单。（1）

17、物品采购物品采购报销前，应先办理入库手续，由采购人员、库房管理人员签字后方可进入报销程序。固定资产、低值易耗品的报销须经有关人员验收签字并办理固定资产登记手续后，方可进入报销程序。（2） 往来款项的支出往来款项的支出时，各部门经办人取得对方单位开出的收据或我公司开给对方公司的收据后，填写“支出凭单”，持有效凭证履行报销手续。（3） 差旅费出差人员返回公司后应立即向总经理汇报出差情况，报销出差费用时填制“差旅费报销单”，持有效凭证履行报销手续（4） 出差人员公司实际出差天数给予每天每人50元的补贴。3. 借款、报销规定第五条 借款规定申请财务借款应遵守以下规定：申请支票 在工作时间内，可随时支取

18、。请款人需提供收款人名称、款项用途及具体金额或限额，应填写支票领用单，不得申请无任何限制的空白支票。丢失支票，造成“公司”实际经济损失的，由责任人个人赔偿损失；支票发生毁损而作废的，由责任人按有关标准赔偿；支票过期的，应及时交回财务处，不得擅自处理。申请现金 申请现金应填写借款单，须提前通知出纳备款，出纳备好款后通知借款人或报销人。银行划款 银行直接划转的各项支出，财务部必须与开户行办理同城特约委托收款付款授权书。在取得银行有关单据后，应与相关部门进行核实，并由相关部门出具书面资料，作为支出依据。申请人制单 报销或请款时，应坚持“谁经办，谁制单”的原则，他人不得代为制单；填写“支出凭单”或“借

19、款单”，应按规定详细说明资金用途和金额等有关项目，有关支出需要另附其他说明资料或附件的，应提供真实、完整、明确的说明资料或附件。书面授权 在没有书面授权的情况下，任何人无权领取制单人申请的现金或支票。第六条 报销规定现金支付 金额超过5000元（含5000元）的经济业务，原则上要签订正式合同或书面协议，并履行借款审批程序；按合同或书面协议发生的支出，履行报销审批程序。报销时限 借款者应在借款的当月内报销归还借款，或在取得发票后5日内到财务部报销（备用金借款除外）。特殊情况超过时限，应及时主动向财务部书面说明，否则不予报销。有效凭证 经办人应提供合法正式票据，企业单位提供的票据应有税务部门监制章

20、，事业单位提供的票据要有财政部门监制章。票据填写的内容真实、项目齐全（公司名称需填写全称）、字迹和加盖的印章清楚。否则，视为无效票据，财务部有权不予报销。礼品报销 公司业务用礼品、纪念品一律由总经办统一控制，各部门因业务关系需要礼品、纪念品时，应事前向办公室申报计划，由办公室统一购置或定制。四、事务处理1发票管理第一条 领用和保管公司使用的发票，统一由财务部受权人员按规定到税务机关领购，其他部门和个人不得领购。领购发票时，受权人必需携带税务登记本、财务专用章、发票购领簿及经办人的身份证。发票领购后应先清点，如有缺联、少份、错号等问题应整本退回。各部门需要使用发票时，须向财务部提交书面申请，经财

21、务经理审批后，由使用部门到财务部领取。发票须有专人保管，并设立发票领用登记簿，严格进行发票领用和移交记录。发票保管人员要有必要的防盗措施以保管发票，不得遗失或损坏。经管发票人违反国家规定的责任自负。第二条 发票的使用和开具发票只能由财务部在规定的使用区域内按规定的用途使用，并由会计人员或专门人员开具，严禁仿造、买卖、转借、代开、涂改、挖补、编造、撕毁、拆本和单联填开。（1） 新购机打发票在使用前，应先将发票数据报送卡中的信息读入专用税控发票机中。（2） 开具发票时，填开的发票应按顺序号一次复写，各栏目内容应真实完整，全部联次内容应完全一致，大小写要封顶；机打发票首先要核对发票号是否与税控发票机

22、中的发票号一致，核对后把各栏目内容填写完整，然后打印。（3） 填开的发票内容要全面，严格按票面要求填开，不得简写，单位名称要填写全称。（4） 不得在空白发票上盖财务结算章。（5） 作废的发票要整份保存，并在每一联盖作废章及在发票机中标明作废。（6） 收到对方开具的发票要严格审查，发现漏写、错写、单位名称及大小写不符、无专用章等要及时纠正或查补。（7） 错误发票不得作为报销凭证，财务部有权拒收错误发票。第三条 发票存根的保管已经开具的发票存根联和发票登记簿，在税法规定期限内应保存良好。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第四条 发票机的管理发票机要保持干净整洁，不用时应关闭电源。发票机使用有一定的

23、期限，要及时到税务部门授权，以便正常使用。2. 财务档案管理财务档案分为会计档案和文书档案两类。由财务部指定专人负责财务档案的管理工作。第五条 会计档案的归档会计档案归档范围：（1） 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。（2） 会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账簿、其他会计账簿。（3） 财务报告类：月度、季度、年度财务报告，其他财务报告。（4） 其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。第六条 会计档案的保存财务部指定专人负责管理会计档案。由于人员变动或机构调整，引起会计档案移交时，须

24、办理移交手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。会计凭证类档案每月月底结账完后装订成册，其它类会计档案在年度终了整理立卷，装订成册。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期规定如下：档案名称保管期限备注一、会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二、会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行日记账保管25年7辅助账簿15年三、财务报告类包括各项目部汇总财务报告8月、季度财务报告3年包括文字分析9年度财务报告（决算）永久包括文字分析四、其他类10会计移交清册15年11会计档案

25、保管清册永久12会计档案销毁清册永久13银行余额调节表5年14银行对账单5年第七条 会计档案的借用财务人员因工作需要查阅会计档案时，三年内的会计档案在本部门保管，查阅后必须按规定顺序及时归还原处。需查阅已封存的会计档案，应办理借用手续。公司其他部门的人员需要查阅财务档案时，必须由部门经理告知财务部经理，征得同意后，方可由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记来访者的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并

26、限期归还。第八条 会计档案的封存与销毁会计档案需要封存或保管期满需销毁，由会计档案管理人员提出封存或销毁意见，经财务部经理审查，总经理批准，并报上级有关部门批准后执行。封存/销毁会计档案时，由档案管理人员编制会计档案封存/销毁清册一式两份，列明封存/销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、封存/销毁时间等内容，财务部经理在会计档案封存/销毁清册上签署意见。封存会计档案时，交接双方根据清册逐项检查核对，并履行移交签字手续。销毁会计档案时，由上级单位和财务部共同派人监销。销毁前应再次查对，销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告总经理。第九条

27、财务数据报送要求公司定期上报财务数据的内容包括财务报告（包括资产负债表、利润表、现金流量表）、财务分析等说明性文件及统计数据。上报的财务数据应全面完整，及时准确。各报表之间的勾稽关系要正确。书面文件要字迹清楚。四、 财务安全管理第一条 安全责任财务部经理为财务部安全负责人，负责本部门的安全管理工作，财务主管为会计室安全负责人、物资主管库房及周围管辖区域安全负责人。主管人员配合经理做好职责范围内的安全管理工作。第二条 现金存单及支票的管理（1） 严格现金支付范围，一般情况1000元以上支出使用支票。（2） 保险柜日常备用现金限额5000元，周末保险柜存储现金限额2000元，节日期间不能超过2000元。如特殊情况现金不能存入银行滞留过夜的，须经财务经理批准，并通知保卫部采取安全措施。（3） 存取现金10000元以上的，必须通知保卫部，由保卫部派人同行办理。（4） 空白支票和支票印鉴必须分别管理。支票必须随签发随盖章，不能事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。（5） 存单视同现金管理。第三条 财务系统安全及密码管理（1）