财务管理制度4

1、财务管理制度第一章 总则第一条 为规范本公司财务行为和财务管理，实现依法筹集资金，有效运作资产，积极增收节支，提高公司效益的目标，遵照国家公司法、会计法、财政部企业财务通则、会计准则等有关法律、法规，结合本公司实际，特制定本制度。第二条 本制度考虑的基本原则为：1 按照现代企业制度要求，适应市场经济发展需要；2 体现企业行业、产业、区域特征；3 有利于优化配置资源，保证公司资本的保值、增值；4 遵循国家统一的财务、税收、会计法规；5 吸收国内外先进企业财务管理经验，与国际管理逐步接轨。第三条 本公司实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。第四条 本制度适用于本公司所属各独立或非独立核算的职能

2、管理部门、全资分公司、子公司、控股公司。非控股性（参股）企业可参照本制度执行。第二章 财会机构和人员第五条 公司本部设立财务部，并配置专职会计人员。1 财务部根据公司岗位聘用办法和财务管理与会计核算业务实际需要，确定本部门的岗位设置、分工和职责体系。2 公司可设总会计师。该职位应具有会计师以上职称和丰富财会经验，由其协助总经理领导本公司的财务工作。3 财务部设部门经理（或由总会计师兼任），受总经理直接领导。4 财会人员应具有助理会计师以上职称。第六条 公司下属企业应设置财务机构，并视企业经营规模和财务工作需要，配备一定数量的财会人员。1 财会主管应具有助理会计师以上职称；2 规模小的企业可不设

3、立财务机构，但须设有不少于两名合格财会人员的财会岗位；3 公司对下属企业的财务负有领导、指导、培训的责任。第七条 公司财务部内部建立必要的内部审计和稽核制度。出纳人员不得兼管稽核。对会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目进行登记。第八条 公司财务部对下属企业的财务主管直接负有推荐、审查之权，由人事部审定，由公司签署任免事项。财务人员调离，须有其上级领导监督交接。第九条 各级财会人员应忠于职守、坚持原则。对玩忽职守、丧失原则、违法乱纪、故意伪造毁坏财务文档的，依据情节轻重，分别予以处分、调离财会岗位乃至追究刑事责任等处罚。第三章 法人财产权第十条 公司法人财产权归公司本部所有。公司法定代表人为

4、企业法人的代表人。第十一条 公司法人财产权范围有：1 公司本部及投资的全资企业的全部净资产；2 公司全资三级企业全部净资产；3 公司控股、参股企业净资产按公司所占股份比例计算的权益；4 公司控股、参股企业投资的三级企业的净资产，按公司所占股份比例计算的权益；5 依各层次投资股权比例计算的权益。第十二条 公司对财产的管理延伸到产权所及的地方。第十三条 公司法定代表人授权全资或控股二级企业的法定代表人或经理，委托其对该企业进行经营管理。授权人须保证企业法人财产的安全和增值，并不得擅自处置企业的资产。第四章 资本的管理第十四条 公司公司依照国家法律、法规筹集公司资本金。投资者可以货币、实物、无形资产

5、或提供合作条件向本公司入股，以其所认股股份享有本公司的权利，承担相应的义务。第十五条 投资者以实物、无形资产或提供合作条件的，应向本公司出具拥有资产所有权和处置权的有效证明，并经会计师和评估师验证出具报告。第十六条 投资者投入本公司的股本，在本公司存续期内，可以依据法律和公司章程转让，不得以任何名义和方式抽回。第十七条 财务部负责公司资本金的统一管理，向股东颁发出资证明，据实登记出资情况。第十八条 财务部核算股东权益，股东权益包括：1 实收资本。投资者实际投入的资本总额。2 资本公积金。包括捐赠财产、资本重估增值、汇率折算差额、资本溢价。3 盈余公积金。从利润中按规定提取的公积金。4 未分配利

6、润。 第五章 流动资产的管理第十九条 流动资产是指在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括“现金及各种存款、短期投资、应收及予付款项、存货等。第二十条 本公司遵守国家有关现金管理的规定和银行结算办法，建立现金管理办法，1 公司现金应专人保管，不得坐支，银行存款开立公司户头，不得公款私存。2 各种外币资金的收付及存取，应符合国家有关外汇管理规定，并按业务发生时国家外汇市场折算成人民币记帐。第二十一条 本公司的短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。第二十二条 本公司的应收及予付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、待摊费用。1 财

7、务部对各种应收及予付款项加强核算、管理，控制限额，确定回收时间，确保企业经营管理循环和周转。2 财务部组织定期或不定期对应收及予付款项的清算和催收。第二十三条 公司实行坏帐备抵制。在财务年度终了，按年末应收帐款余额之5计算坏帐准备金，设立专户，发生坏帐损失，冲减坏帐准备金。坏帐确认：1 债务单位撤消，经民事诉讼清偿仍不能追还的部分；2 债务人死亡，既无遗产供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分；3 债务逾期3年，仍不能收回，报经公司董事会批准的部分。第二十四条 存货是指生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、在制品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品。1 公司各类存

8、货应正确分类，合理计价，妥善保管，帐货相符，完善存货的收发退领，并由专人负责，及时向财务部提供库存情况。2 各类存货应当按取得时的实际成本记帐：（1） 购入的，买入价加运费、装卸、保险、损耗、进口关税计价。（2） 自制的，以制造过程实际支出计价。（3） 委托加工，以实际耗材、半成品及加工费等各种费用计价。（4） 投资者投入，以评估价或合同、协议约定价计价。（5） 盘盈的，以最后入库同类存货实际成本计价；若无同类存货，按平均市价计算。（6） 捐赠，以发票所列金额加接受过程支付的各种费用；入无发票和帐单，按平决市价计算。3 存货发出和领用，选择使用加权平均法核算（或者先进先出法、移动平均法、个别计

9、价法等）。存货计价方法，一经选定，不得擅自变更。4 各种存货应当定期盘点，对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、损坏等需要报废的，应及时处理，计入当期损益。第二十五条 流动资金管理基本原则：严格流动资金管理，确定最佳现金金额，避免现金闲置，保证现金安全；加强应收帐管理，及时催收，合理计提坏帐准备；确定合理存货量，加强日常控制，减少存货资金占用；严格结算纪律，减少结算资金占用。第六章 固定资产的管理第二十六条 固定资产是指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准元（如2000元）以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。1 虽然不同时具备以上两条

10、件，但系公司生产经营主要设备，应作为固定资产；2 虽然不同时具备以上两条件，但容易损坏，亦可不作为固定资产。第二十七条 公司对固定资产按使用情况可划分为大类、小类，统一分类列出目录表。1 经营用固定资产：（1） 房屋及建筑物；（2） 机器设备；（3） 运输设备；（4） 其他。2 非经营用固定资产：宿舍和住房、内部招待所、学校、食堂、浴室、医务室等。3 租出固定资产。4 融资租入固定资产。5 未使用固定资产：在建工程、未交付资产、外调入、捐赠待安装资产等。6 不需用、待处理固定资产。7 土地。第二十八条 固定资产的计价按取得时的实际成本记帐，具体方法为：1 购入的，买入价加运费、装卸、保险、安装

11、费用、税金合计。2 自制、自建的，以制造建造过程中实际全部支出计价。3 投资者投入的，以合同、协议价格或参照市价评估确认。4 改建、扩建的，在原固定资产价值的基础上加改建、扩建中实际支出。5 融资租入的，以融资租赁合同确定价款加运输、装卸、安装、调试费用。6 捐赠的，以发票、帐单或验收清单所列金额，加本公司承担的运输装卸、保险、安装和调试费用计价；无发票、帐单的，按同类资产市价计价；旧的，按成新率评估。第二十九条 固定资产定期清查盘点，其盘盈、盘亏净值和报废损失计入当期损益。第三十条 固定资产摊销。1 划分计提摊销和不计提折旧的固定资产范围。2 固定资产折旧根据固定资产原值、预计净残率、分类折

12、旧年限表（或预计工作量等），采用平均年限法（或加速折旧法）折旧。确认后，方法不得随意改变。（1） 工作量法计提折旧 月折旧额=工作量折旧标准（2） 平均年限法计提折旧月折旧额=固定资产原值 1-预计净残率 折旧年限123固定资产折旧从投入使用月份的次月起，按月计提，提足时，从下月停止折旧。第三十一条 固定资产从小修理，计入有关成本的费用，根据修理费用大小可在不超过24个月的时间内分摊。第三十二条 固定资产投资。1 固定资产投资指固定资产的新建、扩建、更新改造，添置；2 公司实行固定资产统一归口体制；3 各部门下属企业将固定资产投资计划（立项申请）在年末报送财务部；4 公司通过项目决策会议专门对

13、固定资产投资项目论证、决策、综合平衡，限额以下项目由总经理批准，限额以上由董事会批准；5 财务部根据批准固定资产投资项目年度计划，发文通知项目单位；同时办理有关筹资、进度安排、核拨、结算事宜。第三十三条 固定资产存量调整。1 调拨。在公司部门、全资企业间固定资产调拨，通过固定资产转移单，无偿划拨。2 转让、出租。向控股、参股企业或其他企业转移，一律有偿使用。3 报废。数额的各类房屋、建筑物固定资产存量调整均须总经理批准。第三十四条 固定资产管理基本原则：选择最佳固定资产结构，合理确定固定资产需求量，避免盲目添置固定资产，通过固定资产存量调整和增量投资双管齐下，合理配置固定资产。第七章 无形资产

14、、递延资产等管理第三十五条 无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。第三十六条 无形资产计价方法：1 购入的，按实际支付价款计价；2 接受投资作为资本金或合作投入，按评估确定或合同约定价格计价；3 自行开发的，按开发过程实际发生支出额计帐；4 接受捐赠，从境外引进的，按附单所列金额或同类无形资产市价计价。第三十七条 无形资产计价注意事项：1 各种无形资产计价均须备有详细资料；2 非专利技术的商誉计价，应经法定机构评估；3 商誉仅在本公司与其他企业合并或接受投资时方誉计价，其价为购买价与企业整体有形净资产之差额；4 自行开发的新技

15、术、新产品形成的无形资产，不得自行作价入帐，须经有关部门审核，经总经理批准。第三十八条 无形资产摊销。1 自公司受益月起摊销，逐月平均摊入成本。2 折旧年限确定：（1） 法律法规、合同、公司开业申请载有年限的，从其年限确定；（2） 法律法规、合同、公司开业申请无年限的，按不少于10年期限确定。第三十九条 公司拥有的无形资产（不包括土地使用权），依法转让净收入，计入其他销售收入。第四十条 公司定期或不定期对无形资产使用、摊销转让情况进行校核，对确有证据显示无价值的无形资产，经批准后冲销摊余价值，计入有关成本专用。第四十一条 递延资本是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包

16、括开办费、租入固定资产的改良支出、固定资产大修费、筹建期汇兑损失等。第四十二条 开办费。1 开办费指企业在筹建期发生的费用：包括筹建期间的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、以及不计入固定资产、无形资产的其他支出。2 不列为开办费的项目：应由投资者负担的费用开支，为取得固定资产、无形资产的支出应计入资产价值的利息支出。3 开办费在公司开始生产经营的次月起，按照5年期限摊入管理费用。第四十三条 租入固定资产改良支出，按租赁期和改良工程耐用期孰短原则，分期逐月摊入成本费用。第四十四条 固定资产大修理支出，按期后尚可使用年限，分期逐月摊入成本费用。第四十五条 其他资产。1 特准储备

17、物资。具有专门用途，不参加企业经营的国家批准的储备物资。2 银行冻结存款。按国家有关规定停止使用，应设明细帐户专户核算。3 冻结物资。4 待处理财产。5 涉及诉讼中的财产。第八章 长期投资的管理第四十六条 长期投资是指不准备在1年内变现的投资，包括股票、债券投资和其他投资。对外投资权属公司本部。第四十七条 公司对外长期投资，由发展部会同财务部负责，通过公司项目决策会议决定，具体制定项目管理办法统一管理。总经理有权审批 万元以下项目，限额以上项目报经董事会批准。第四十八条 公司财务部具体负责各项对外投资的资金筹措、投出、收回和管理、监督工作。第四十九条 公司须在保证及时，足额向国家交纳各种税利和

18、提取专项资金前提下对外投资，不得违反国家法规对外投资。第五十条 对外投资计价方法：1 以现金、存款货币资金对外投资，按实际支付金额计价。2 以实物、无形资产方式对外投资，按合同、协议约定或评估价值计价。资产评估值与帐面经值差额，计入资本公积金。3 认购股票，按实际支付款计价，如包括尚未支付股利，则按两项差额计价。4 认购债券，按实际支付款计价，如包括尚未支付利息，则按两项差额计价。5 以自有外汇投资，按外汇划拨日国家外汇市场价格计价，其与帐面价值的差额，计入当期财务费用。6 以补贸易形式从国外引进设备，以引进价格计算，投资作价与引进价格的差额，计入资本公积金。第五十一条 对外投资收益计算：1

19、对外投资占该企业资本金不超过25%的，采用成本法核算。公司长期投资帐面价值，不因该企业所有者权益增减而变动，收到该企业发放的股息或利润，计入当期投资权益。2 对外投资占该企业资本金超过25%（含）以上，采用权益法核算。本公司的长期投资，须逐年按照该企业所有者权益和本公司投资比例，作帐面的相应增减：调整额=（该企业所有者权益期末数-期初数）股份比例受到参股企业发放的股息或利润，相应减少当期的长期投资。3 对外投资对该企业已达控制地位的，应当合并会计报表。4 按规定进行投票、债券买卖收益、依法纳税后并入本公司投资收益。5 股权转让收益与投资帐面净值之差，计入投资损益。第五十二条 本公司向境外投资，

20、不得以私人名义在国外注册公司、购买房地产和开设银行帐户。特殊需要的，须经董事会批准，并办好由公证机关办证的“股份声明书”、“委托代理声明书”、“股权转让书”等具有法律效力的产权归属手续，其原件（正本）由公司存档保存。第五十三条 公司对外投资管理原则：控制在力所能及的范围内，以控股企业为主，参股企业为辅，以产权为纽带，与公司经营、管理、技术、产品、市场等联系起来。另外，以资本运营为目标，以股权投资方式兼并、收购、转让，获取投资收益。第九章 负债管理第五十四条 负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务，分为流动债和长期负债。第五十五条 负债均应按实际发生额计价。对已发生而数额未确定

21、的，依有关凭证合理预计入帐，待实际数额确定后再作相应调整。第五十六条 公司具有统一的融资权、抵押权和担保权，各部门和下属单位均不得擅自扩大负债。1 向金融机构贷款、向其他企业融资、个人借入资金、发行公司债券或融资租赁，不论期限长短，一律由公司财务部统一负责具体经办和监督、管理。2 对外单位、个人进行票据交换、融资借款、担保、抵押均由财务部负责。公司建立、健全票据管理制度，指定专人负责。第五十七条 公司及下属单位应按照请购、订购的处理和核准，以及商品的验收、入库，发票、付款的核准等规定，进行本单位应付帐款的核算和管理。第五十八条 公司负债发生的应计利息支出，发生在筹建期，计入开办费；在经营期，计

22、入财务费用；在清算期，计入清算损益。因购建固定资产、无形资产的利息支出，在资产尚未交付使用、结算前，计入购建资产价值。第五十九条 公司按国家规定从成本费用中提取的职工福利基金，视同流动负债核算、管理。从所得税后可分配利润中提取的集体福利基金，应作为股东权益不列为负债。第六十条 公司应按期偿还各种负债，每年对负债项目的全面清查、核对应不少一次。对各种负债应及时处理，如发生无法偿还的应付款项，经公司领导核准，转作营业外收入。第十章 内部往来资金的管理第六十一条 内部往来资金是指公司按规定与下属单位上下级或相互之间发生的各种债权、债务等经济往来款项。包括本公司内部的拨付下属资金、上缴税款和利润、资金

23、借贷、购销往来，以及其他应收应付款项。第六十二条 财务部统一集中调控公司内的注册资金、流动资金和各类专项资金。下属单位应顾全大局，服从整体利益，不得以任何理由拖延或拒调。第六十三条 本公司下属单位的内部往来资金，均应按实际发生额计价。其中，下属单位相互之间因商品购销而发生的款项，均应作企业内部商品原价调拨处理，既按供货方帐面实际成本计价；商品的进销差价部分，供方计入营业外收入，调入方计入营业外支出。第六十四条 下属单位应严格遵守国家财税法规和上级公司有关缴款的规定，于每月终了后10天内向上折旧等应上缴款项的申报和缴款工作。1 财务部有权对下属单位申报的缴款情况进行审核、检查；下属单位必须据实报

24、告和提供有关资料，不得拒绝或隐匿。2 财务部对未按规定申报和缴款的，有权确定其应缴款额。3 下属单位与财务部在应缴款项上发生争议时，须先按财务部决定缴款，然后提出复议和处理。对复议和处理不服时，可报请公司总经理裁决。第六十五条 下属单位在公司所核拨的定额资金外，因故需在本公司所属单位范围内进行调剂、借入经营周转资金，需按本公司内部融通资金的管理规定，办妥借贷手续。本公司内部资金借贷发生的资金使用费用收入和支出，计入财务费用。第六十六条 下属单位相互之间发生的代垫支出、应摊费用，以及其他应收应付款项，应按公司有关内部结算或双方协议的要求及时办理。若有争议，应先按下级服从上级、债务方服从债权方的原

25、则当期结清款项，然后再复议和处理；复议不成的，可提请公司财务部、直至公司总经理进行裁决。第六十七条 财务部和下属单位财会机构、人员，应经常进行各内部往来帐项的核对，发现不符或差错，需及时查明原因，予以纠正，保证相互之间统一内部往来帐项金额相等，并表相抵。第十一章 成本和费用的管理第六十八条 成本和费用是指在产品生产、商品销售、提供劳务等经营过程中，实际发生的与经营活动有关的各项支出。1 产品生产过程中实际消耗的，计入产品制造。（1） 直接材料，包括产品生产过程中实际消耗的原辅材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。（2） 直接工资，包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、

26、津贴和其他工资性补贴。（3） 其他直接支出，包括从事产品生产人员的职工福利费等。（4） 制造费用，包括为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、物料消耗、低值易耗品、水电费、办公费、差旅费、运输费、劳动保护费、保险费、设计制图费、检验费、停工损失费以及其他制造费用。2 商品销售过程中发生的有关支出，包括：（1） 国内购进商品进价成本，包括国内购进商品的愿价和购入环节缴纳的税金；出口商品退税款应抵扣当期出口销售商品进价成本。（2） 国外购进商品进价成本，指进口商品在到达目的港口以前发生的各种支出，进价，既进口商品按对外承付货款

27、日国家外汇牌价结算的到岸价（C.I.F.）。若进口合同价格不是到岸价（C.I.F.），则在商品到达目的港以前由本公司外汇支付运费、保险费、佣金等，应加入进价。进口税金，即商品进口报关时应纳税金。包括进口关税、进口产品税和增殖税。购进外汇价差，即本公司以购入外汇用于商品进口，按规定待转的外汇价差。本公司委托其他单位代理进口的，应包括支付给委托单位的有关费用。（3） 本公司购进商品时发生的购进折扣、退回或折让，以及经确认的索赔收入，应冲减商品进价成本。发生能直接认定的进口佣金，应调整商品进价成本。（4） 旅游、饮食和服务企业的成本支出，包括与经营相关的原材料、调配料、辅料、燃料，餐饮耗用的食品、饮

28、料的原材料、调配料成本，维修业务耗用的原材料、辅料和配器件成本，旅游业务中已计入营业收入的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签订费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等代收代付费用。3对房地产开发企业的成本支出，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共配套设施费以及开发间接费等开发间接费，是指在房地产开发现场组织管理产品开发建设而发生的人员工资、奖金、福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、劳动保护费和周转房摊销等。但不在开发现场设立管理机构的，其所发生的费用可直接并入管理费用。第六十九条 经营费用是指在销售产品、商品和提

29、供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括：1 运输费，指根据交货条件应由公司负担交货的途中费用。2 装卸费，指为销售而发生的装卸费。3 包装费，指为销售而发生的包装费。4 保险费，指为已售产品在运输途中或进行售后服务所发生的各种保险费用。5 广告费，指为销售商品而利用媒介支付的宣传费、广告费。6 展览费，指为销售而举行或参加展览、展销发生的费用。7 专设销售机构经费，如销售机构职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。8 其他，如委托代销手续费、租赁费（不包括融资租赁费）、销售服务费用等。第七十条 管理费是指本公司管理部门、机构，为管理

30、和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括：1 职工福利费，指按职工工资总额的14%提取的职工福利费。2 职工待业保险费，指按国家规定缴纳的待业保险基金。3 工会经费，指按职工工资总额的2%计提拨交公司工会的经费。4 职工教育经费，指为职工教育、培训、学习支付的费用，应按职工工资总额（不包括奖金）的1.5%计题。5 劳动保险费，指公司离退休职工的离休金、价格补贴、医药费、异地安家补助费、职工退职金、抚恤金、长病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、按规定支付给离退休职工的各项经费，以及本公司实行社回统筹办法固定提取的退休统筹基金。6 董事会费，指董事会及成员为履行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议

31、费等。7 咨询费，指公司向有关咨询机构进行科学技术、经营管理、法律咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。8 审计费，指聘请中国注册会计师查帐验资，以及进行资产评估等发生的各项费用。9 诉讼费，指因起诉或应诉而发生的各项费用。10 排污费，指按规定缴纳的排污费用。11 绿化费，指公司工作区内进行绿花而发生的零星绿化费用。12 涉外费，指国家规定支付有关人员的出国费用、接待外宾费用，以及本公司住境外代表或机构的办公费用等开支。13 租赁费，指公司向外单位经营租赁办公用房、经营和生产用房、仓库、场地，及其他机器设备和工具等所支付的租费。14 商标注册费，指公司为取得某一商标的

32、专利权，在国家工商行政管理局登记注册所支付的费用。15 技术转让费，指使用非专利技术而支付的费用。包括经技术转让为前提的技术咨询、技术服务和技术培训过程中发生的开支。16 技术开发费，指研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的设计费、工艺规程制定费、设备调试费、材料和半成品试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究人员的工资、研究设备的维修和折旧，以及试制失败损失和其他与科研试制有关的费用。17 税金，指按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。18 土地使用费，指公司使用土地所支付的费用。19 土地损失补偿费，指在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。20 低

33、值易耗品摊销，原则上实行一次性摊销办法，计入管理费用。个别数额较大的，可在不超过1年的期限内进行逐月分期摊销。21 折旧费，指按规定计算提取的折旧。包括经营用和非经营用固定资产折旧。22 无形资产摊销，指公司所有的土地使用权、著作权、专利权、商标权、非专利技术和其他无形资产的摊销。23 开办费摊销，按规定期限摊销的因公司设立及设立分支机构或公司在筹建期间所发生的有关支出。24 修理费，为修理固定资产或低值易耗品等财产所支付的费用。25 业务招待费，为业务和经营的合理需要支付的各种交际、招待性费用。各下属单位更根据下列限额控制和据实报支：（1） 全年销售净额不足1500万元的部分，按5限额控制；

34、（2） 全年销售净额在1500万元（含）以上，不足5000万元的部分，按3限额控制；（3） 全年销售净额在5000万元（含）以上，不足1亿元的部分，按2限额控制；（4） 全年销售净额在1亿元（含）以上部分，按1限额控制。26坏帐准备，为抵补无法收回应收帐款所造成的损失而提取的费用。27.存货盘亏和报损，指库存材料、物资、商品、以及产成品、半成品和在产品发生盘亏或毁损，经报批准予核销造成的损耗。盘盈的，作盘亏的低减处理。28其他管理费，指上述各项管理费用之外的管理费用支出。包括差旅费、水电煤气费、邮电汇费、文具用品费、纸张印刷费、书报资料费、办公费，以及其他管理性支出等。第七十一条 财务费用是指

35、为筹集资金或货币资金结算而发生的各项费用。包括：1 利息支出，指本公司支付流动负债或经营期间长期负债应计的利息。主要包括：（1） 向银行借入的各种借款所支付的利息；（2） 向银行以外的机构或单位借入的各种借款所支付的利息；（3） 应付票据贴现或应付债券的利息。公司各银行存款利息收入，应冲减银行及其他借款和利息支出。公司内部各部门、单位相互间因资金融通发生的资金使用费支出和收入，应视同利息处理。若公司发行可转换债券，在转换为股本之前，应计息处理，计入财务费用；在转换成股本后，则不再计付利息，改按应计股利处理。2 汇兑净损失，指公司在外币业务中因业务发生的时间不同而造成汇率变化，使外币折合计帐本币

36、人民币时产生帐面差额。若人民币升值产生汇兑收益时，应冲减汇兑损失。3 调剂外汇手续费，指公司通过国家外汇管理部门进行外汇余缺调剂过程中，按规定支付的费用。4 金融机构手续费，指公司与金融机构业务往来过程中发生的有关费用。主要包括：（1） 通过金融机构以银行汇票、商业汇票、汇兑、银行本票、支票、定额支票、委托收款、托收承付等方式办理结算所支付的有关费用；（2） 为保证所需资金，委托银行或其他证券、金融机构代理发行债券所支付的费用；（3） 按国家规定向受托印刷债券的银行或其他金融机构支付的费用。第七十二条 公司及下属单位的下列支出，不得列入成本、费用；1 为购置、自制和建造固定资产、无形资产和其他

37、资产发生的支出；2 对外投资和分配给股东或投资者的利润；3 在建工程项目在筹建期内发生的借贷利息；4 被罚没的财物损失，以及各种滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；5 赞助和捐赠支出；6 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第七十三条 公司成本、费用核算、必须遵守权责发生制的原则、分清本期成本、费用与下期成本、费用的界限，直接费用与间接费用的界限，不得随意预提和摊销费用。分清各产品成本的界限，在产品成本与产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。第七十四条 公司经营成本、经营费用、管理费用、财务费用、销售费用等，应分别设帐核算，并按成本核算对象、成本项目、费用项目进行明细核算。第七

38、十五条 财务部和下属单位应加强本单位及其下属单位的成本、费用管理和监督。公司财务部应每年度不少于一次组织有关财会专业人员，进行各所属单位的自查、互查和自上而下的全面或重点检查工作。发现违反制度和纪律的，应及时予以纠正和处理；对情节严重、影响恶劣的，应报上一级公司或公司总经理，给予当事责任单位或个人必要的处罚。第十二章 收入、利润及分配的管理第七十六条 经营收入是指在生产经营活动中，由于销售产品、商品或提供劳务等而取得的各项收入。第七十七条 经营收入按下属原则确认：1 商品或产品的销售收入。（1） 采取直接收款方式的，以货款收到或取得收取货款的凭证，以及发票帐单和提货单已交给购货方（不论商品是否

39、发出）确认经营收入。（2） 采取分期付款方式，以本期收到价款或合同约定的本期应收款确认经营收入。（3） 预收货款的，以销售的产品、商品发出确认经营收入。（4） 采取托收承付或委托银行收款结算的，以商品、产品已经发出，并且办妥托收手续确认经营收入。（5） 采取委托其他单位代销的，以代销产品、商品已经售出，并且收到代销单位清单确认经营收入 。（6） 出口商品的销售，陆运的以取得承运货物收据或联运运单，海运的已取得出口装船提单，空运的已取得运单，并向银行办理交单确认经营收入。（7） 进口商品的销售。直接销售部分，实行货到结算。在货物抵港取得有关到港通知向原订货单位开出结算凭证时，作为经营收入的实现；

40、实行单到结算的，凭国外帐单向订货单位开出结算凭证确认经营收入。2 广告经营业务，已实际受到广告费确认经营收入。3 旅游服务业务。（1） 组织境外旅游者在我国境内旅游的，以旅行团离境或离开本地时确认经营收入。（2） 组织本国旅游者在境内旅游的，接团社应以旅行团队离开本地时确认经营收入；组团社应以旅行团队旅行结束返回时确认经营收入。（3） 组织国内旅游者境外旅游的，以旅行团旅行结束返回时确认经营收入。4 房地产开发业务。（1） 开发产品，在办理移交手续、开具发票帐单并收到价款，或者取得买方的付款确认证明时确认经营收入。（2） 代建房、代建工程，在竣工验收、办妥移交手续、开具结算帐单，并同时收到价款

41、或者经委托方签证确认后确认经营收入。（3） 出租房，按出承租双方所签合同或协议规定的承担方付租金之日期和金额确认经营收入。（4） 以赊销或分期付款方式销售的，以购销双方签订的分期付款合同，并已将产品移交买方时确认经营收入。5 长期合同工程或劳务，应以双方所签长期工程或劳务合同，按该合同完工百分比和完成合同的全部进价款进行计算，分期作为经营收入实现。6 其他客房、餐饮和娱乐业务，均以劳务或食品已提供，同时收讫价款或取得价款权利的凭证、证据确认经营收入。第七十八条 在销售产品、商品过程中发生的销售折让、退回或折扣支出时，相应冲减当期的经营收入。第七十九条 各项经营收入，应按每项经营业务分别设置明细

42、进行核算。本月实现的经营收入，必须全部、足额记入本月帐内，不得随意少记或多记，并于当月损益表和经营业务收支明细表等会计报表中如实列示。第八十条 利润总额是指本公司在一定生产经营时期内实现的最终财务成果。包括：经营利润、投资净收益和营业外收支净额。1 经营利润，是指经营收入减去经营成本、经营费用、管理费用、财务费用，再减去营业税金及附加后的数额。2 投资净收益，是指本公司对外投资而相应取得利润、股利、利息等，扣除发生的投资损失后数额。3 营业外收支净额，是指与本公司生产经营业务（即工商行政管理注册登记的经营范围）无直接关系的各项收入减去各项支出后的数额：（1） 营业外收入，包括固资盘盈、处理固定

43、资产收益、罚款收入、援外费用包干收入、对外索赔收入，以及确实无法支付且按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。（2） 营业外支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失、罚款支出、援外费用包干支出、对外理赔支出以及捐赠支出等项。第八十一条 营业税金及附加，包括本公司销售产品、商品或提供劳务，按国家税法规定缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、义务兵及其家属优待金等。第八十二条 投资收益，是指本公司对外投资收回的利润、股利和债券利息，对外投资到期收回或中途转让取得的款项高于实际投资帐面净值的差额，以及按照权益法核算在被投资单位增加的净资产中为本公司所拥有的数额等。投

44、资损失，是指本公司对投资到期收回或中途转让取得的款项低于实际投资帐面净值的差额，以及按照权益核算在被投资单位增加的净资产中为本公司所分担的数额等。第八十三条 应当按月计算利润，并办理有关月终结帐等会计事务。具体规定为：1 每年度1月至11月份，以当月25日为月度利润结帐截止日。即每月25日（含）以前的帐项，均为当月的经济业务帐款处理；否则，作为次月帐款处理。2 年度终了，按当年12月31日为利润结帐截止日，不的擅自提前或跨期结帐。第八十四条 公司并表汇总后发生年度亏损，则以公司下一年度的汇总利润弥补；下一年度不足弥补的，可在5年内（含）以汇总利润延续弥补。连续5年尚未弥补的亏损，应当用公司税后

45、利润弥补或公积金弥补。第八十五条 财务部为本公司利润总额核算中心，负责按照国家财税机关规定扣减或增加有关的收支调整项后，依法统一缴纳本公司所得税。计算确定应纳税所得额，应在本制度第八十条所的利润总额的基础上，作如下调整计算：1 应纳税所得额调增项有：（1） 被没收的财务损失；（2） 支付各项税收的滞纳金和罚款；（3） 超过规定在成本、费用中列支的工资、奖金；（4） 超过规定在成本、费用中列支的职工福利、业务活动费；（5） 不应在成本、费用中列支而已列支的资本性支出；（6） 国家财政和税收机关规定不得在成本、费用中列支的款项。2 应纳税所得额调减项有：（1） 治理“三废”产品的赢利净额；（2）

46、“四技”净收入不超过30万元的部分；（3） 国外来料加工装配经营业务留给本公司的利润；（4） 经财税机关批准税前归还固定资产投资贷款的利润；（5） 国库券的利息收入；（6） 本公司从其他单位分得的不低于本公司适用所的税税率的税后利润或股利；（7） 国家财政和税务机关规定可调减的款项。财务部应及时对上述应税所得额调整增减有关的会计事项，进行备忘记录，并注明该款项发生时日、记帐凭证编号，以及金额和应调整额等情况，以备财税机关专营人员清洁税时查考。第八十六条 对公司缴纳所得税后的利润，出国家另有规定外，按下列顺序分配：1 被没收的财务损失，以及支付各项税收的滞纳金和罚款。2 弥补本公司超过本制度第八

47、十四条所得税前利润抵补期限，按规定用税后利润弥补的亏损。3 按税后利润扣除前两项后的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金的提取已达公司注册资本的50%时，可不再提取。4 按照公司总经理拟订并经董事会审议通过的分配方案，提取公益金。公益金主要用于本公司职工住宅、食堂、浴室等职工集体福利设施支出。5 按税后利润扣除前四项后的余额，加上以前年度未分配利润，为可供股东分配的利润。其分配顺序如下：（1） 支付优先股股利；（2） 按本公司章程或董事会决议，提取任意盈余公积金；（3） 支付普通股股利。第八十七条 公司当年无利润时，不得向股东分配股利、利润。在用盈余公积金弥补亏损后，经董事会特别决议，可用

48、盈余公积金配股利；但分配股利后，本公司法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。第八十八条 本公司盈余公积金可用于：1 弥补亏损。2 转赠资本金。本。公司经董事会决议，并按国家有关规定办妥增资手续后，可按各股东原持本公司股份的比例增发新股，但转赠后本公司留存的盈余公积金以不少于注册资本的25%为限。第八十九条 财务部应对公司利润和利润分配分别设帐核算，其中各构成项目应设明细帐。进行明细核算。各有关数据均应在利润分配表中分别列示。第十三章 外币业务的管理第九十条 外币业务，是指以人民币为记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价，以及不同外币的折算等业务。第九十一条 在发生外币业务时，应将

49、有关外币额折合为计帐本位币的金额记帐。折合汇率按外币业务发生时国家外汇牌价计算。月份终了时，应将外币现金、外币银行存款和外币债券债务等外币帐户的余额（不包括按调剂价单独记帐的项目），按月末国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。折合记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额之间发生的差额，计作汇兑损益。第九十二条 公司发生汇兑损益，按下列原则处理：1 销售产品、商品或提供劳务等经营业务发生的，计入财务费用。2 为购建固定资产发生的，在购建期间计入资产的价值；在办理竣工决算以后发生的，计入财务费用。3 购入无形资产发生的，全部计入资产价值。4 企业筹建期间发生的计入开办费，自生产经营正式开始的次月起，按5年

50、的期限逐月分摊计入管理费用。5 所属受控联营企业接受外汇投资时发生的，计入待转外汇差价。6 对外投资或收回对外投资时发生的，计入投资收益。7 本公司内部之间外币转帐，以及本单位外币现钞存入外币存款或由外币存款户提取外币现钞时发生的，计入财务费用。8 本公司终止清算时发生的，计入清算损益。第九十三条 本公司发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理；1 从外汇市场购入外汇，实际支付金额与国家外汇牌价之间的差额为待转外汇价差。2 在支用调剂外汇时：（1） 用于进口商品的，待转外汇价差计入进口商品的进价成本；（2） 用于购入资产和相关税费的，待转外汇价差计入资产的价值和财务费用；（3） 用于对外投资的，待

51、转外汇价差计入投资成本；（4） 用于偿还外汇债务的，待转外汇价差计入财务费用；（5） 在调剂市场卖出的，应冲销待转外汇价差后的差额，计入财务费用。在结转待转外汇价差时，外币业务量较少的，采用逐笔辨认法；外币业务较频繁的，可采用加权平均法。第十四章 清算的管理第九十四条 因营业期满或按本公司章程规定的解散事由出现，以及因其他原因宣布终止时，财务部须按国家有关规定，负责组织成立被终止单位的清算（临时）组，对其实施如下清算和清理工作：1 制定清算方案；2 对财产、债权、债务以及内部往来资金进行全面清查；3 编制终止时日资产负债表、财产目录和债权债务、内部往来款项清单；4 提出财产的作价依据和债权债务

52、、内部往来款项的处理办法；5 按照董事会或总经理审定的清算方案处理财产；6 向股东或投资者收取已认未缴的股金或出资；7 清算和结缴应纳税事宜；8 所回债权和清偿债务；9 处置被终止单位的剩余资产；10 妥善处理其他各项遗留事宜。第九十五条 被清算单位的财产、已作为担保或抵押的财产，应经确认其保证行为有效后，视作保证债务的部分，不属于被清算的财产。但保证物的价款超过其所担保或抵押的债务数额的部分，仍须属于被清算财产。第九十六条 被清算财产的作价，一般应以原帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。第九十七条 在清算和清理期间，除支付有关清算用外，未经清算准许，任何人不得以任何方式处置被清

53、算单位财产。第九十八条 清算期间发生的被清算财产盘盈、盘亏或变卖、无力偿还的债务或无法回收的债权，以及经营收益或损失等，均计入清算损益。第九十九条 在宣布被清算终止前6个月至宣布的终止日内，下列行为无效，清算组有权追回其财产作清算损益入帐；1 隐匿私分或无偿转让的财产；2 非正常压低处理的财产；3 对原无财产担保、抵押的债务提供保证的财产；4 对尚未到期而提前清偿的债务；5 放弃应属被清算单位自己的债权。第百条 清算费用是指在清算和清理过程中，未进行清算工作而发生的必不可少的支出。包括清算组人员的工资、差旅费、办公费、诉讼费以及清算过程中必须的其他支出。清算费用由被清算单位现有财产中优先支付。

54、第百一条 被清算单位的财产，在支付清算费用后的部分，按下列顺序清偿债务；1 应付未付职工工资、劳动保险费；2 应缴未缴的国家税金；3 尚未偿还的债务。若可供清偿的财产不足上述同一顺序的清偿要求时，则按个债权方占该顺序应清偿总额的比例进行清偿。第一百零二条 按前条规定清偿债务后的剩余财产，被清算单位为本公司下属单位的，则全部上缴本公司，并报公司财务进行相应财产转移处理或备案。公司整体被宣布终止和清算时，则清算终了后的剩余财产，按各股东的持股比例进行分配。第一百零三条 清算和清理完毕，清算组应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，经中国注册会计师验证后，向工商行政管理和主管财税机关办理被清算单位注

55、销登记。第十五章 财务报告与财务评价第一百零四条 财务报告是指反映本公司财务状况和经营成果的总结性书面文件。包括资产负债表、损益表、财务状况变动表、现金流量表，以及有关附表和财务情况说明书。第一百零五条 财务部应负责本公司及下属单位的汇总和综合。应于月度终了8日内向主管财税机关和部门、总经理以及其他与本公司有关的报表使用者提供财务报告。年度终了后4个月内，连同中国注册会计师的查帐报告，向有关部门提供本公司年度财务报告。第一百零六条 下属单位应按公司财务部规定的期限和要求，及时、正确、完整地按月、季、年度编制各种财会报表和财务情况说明书，并报送公司财务部汇审和汇编。1各单位财务报告的报送时间：（1） 月报：应在月度终了5天内报出；（2） 季报：应在季度终了10天内报出；（3） 半年报：应在半年度终了15天内报出；（4） 年报：应在年