六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总

1、六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率（必须背熟）一纳税人增值税税率：17% 13% 11% 7% 6%小规模纳税人增值税税率：3%税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和 营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。优惠政策不适用于增值税一纳税人。2、计算公式（1）小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销

2、售价/ （1 +税率）X税率（2）一般纳税人增值税的计算应交增值税=销项税额-进项税额销项税额=不含税销售额*税率不含税销售额=含税销售额/ （1+税率或征收率）进项税额=买价（不含税）*税率运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额，进口货物的增值税计算公式：应交增值税=（关税完税价格+关税+消费税广增值税税率二、营业税计算1、税率：（必须背熟）（1） 3%交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业（2） 5%金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产（3）5%20%:娱乐业营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额 500万以

3、上的为一般纳税人一般纳税人交通运输业适用税率为 11%现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%小规模纳税人营改增范围内一律适用3獅率。营改增分项目税率表行业名称1行业名称2行业名称3般纳税人税率小规模纳税人税率交通运输业陆路运输服务公路运输、铁路运输、缆车运 输索道运输、其他陆路运输11%3%水路运输服务水路运输服务11%3%航空运输服务航空运输服务11%3%管道运输服务管道运输服务11%3%部分现代服 务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技 术咨询服务、合同能源管理服 务、工程勘察勘探服务6%3%

4、信息技术服务软件服务、电路设计及测试服 务、信息系统服务、业务流程 管理服务6%3%文化创意服务设计服务、商标著作权转让服 务、知识产权服务、广告服务、 会议展览服务6%3%物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货 运客运场站服务、打捞救助服 务、货物运输代理服务、代理 报关服务、仓储服务、装卸搬 运服务6%3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁、有形动产 经营性租赁17%3%鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服 务6%3%載至目前J交通运输业和胡分现代脈务业董业税改征堆值税试点 已扩大至全国g不省（亶辖市. 3令计如单列市1月1日12月1日启动试盍时间11月1日11月1日2012 年 北京 天

5、津 湖北省 安徽省 江苏省12151215lOglgTSsiH上海浙江省（包括宁波市）福建省包括厦门市广东省包括深圳市）2、计算公式：营业税应纳税额=营业额（或销售额、转让额）X适用税率三、消费税的计算1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：（1）消费税应纳税额=不含税销售额X税率（2 ）进口货物的消费税计算公式：应交消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率四、关税的计算：1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：进口货物的关税计算公式 =完税价格*关税税率五、个人所得税计算：1、工资薪金所得应当缴纳的个人所得税税法规定：2011年9月1日起调整后，也就是 2012

6、年开始实行的7级超额累进个人所得税税率表（个税免征 额3500元）个人所得税税率表 （工资薪金所得适用）级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255兀至41255兀的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超

7、过41255兀至57505兀的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505计算公式全月应纳所得税额=（月薪金收入总额-3500-个人支付的社保和公积金费用）X适用税率-速算扣除数2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应当缴纳的个人所得税税法规定：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。因此，年度终了后，李某应将全年收入汇算清缴。个人所得税税率表（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过15000元的

8、502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000兀至60,000兀的部分2037504超过60,000兀至100,000兀的部分3097505超过100,000元的部分3514750计算公式全年应纳税所得额=（收入总额成本费用支出）X税率-速算扣除数3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%计算公式(1) 每次稿酬所得不超过 4000元每次稿酬所得应纳税额=(每次稿酬所得-800元)X 20%x( 1-30 %

9、);(2) 每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得应纳税额 =每次稿酬所得X( I 20%)X 20%X( 1-30 %)。次的界定： 以每次出版发表取得的收入为一次； 同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印数而追加稿酬的，应合并计算为一次； 同一作品再版取得的所得，应分别计征个人所得税； 同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次； 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作 为一次，出版作为另一次；4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，

10、减除费用800元；4000元以上的，减除20%勺费用,其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为 20%计算公式：(1) 每次劳务报酬所得不超过4000元每次劳务报酬所得应纳税额 =(每次报酬所得-800元)X 20%；(2) 每次劳务报酬所得 4000元以上的每次劳务报酬所得应纳税额 =每次报酬所得X( I 20%)X 20%。特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。劳务报酬所得个人所得税税

11、率表级数每次应纳税所得额税率(%速算扣除数(元)1不超过2万元的2002超过2万兀至5万兀3020003超过5万元的部分4070005、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税税法规定：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%勺费用,其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%计算公式：(1) 每次租赁所得不超过 4000元每次租赁所得应纳税额 =(每次财产租赁所得-800元)X 20%；(2) 每次租赁所得 4000元以上的每次租赁所得应纳税额 =每次财产租赁所得X( I 20%)X 20%。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。如果出

12、租的是非住房，适用税率20%如果出租的是住房，不区分用途，适用比例税率，税率减按10%6、偶然所得(个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得)税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%勺比例税率。计算公式：每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额X 20%六、企业所得税计算：1、税率：基本税率：25%优惠税率：20% (小微企业)，15% (国家需要重点扶持的高新技术企业)小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过 80人；三是税收指

13、标， 年度应纳税所得额不超过 30万元。“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。税法规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于 6万元(含6万元)的小型微利 企业，其所得减按 50%十入应纳税所得额，按 20%勺税率缴纳企业所得税。2、计算方法应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额或应纳税所得额=利润总额-纳税调整项目金额税法规定：(1)纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%内的，允许扣除。超过 12%勺部分则不得扣除。(2 )企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部

14、分，准予在以后纳税年度结转扣除。(3) 企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业收 入的5%o(4) 财政补贴收入和纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。(5) 各项税收的滞纳金、罚金和罚款，不得在税前扣除(6) 纳税人用于非公益、救济性捐赠，不允许扣除。(7) 纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。(8) 各种赞助支出，不得在税前扣除。(9) 亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。各种税计算练习题：1某商业零

15、售企业为增值税小规模纳税人。 2014 年 6 月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）61800 元。该企业 6 月份应缴纳的增值税税额是多少？2、某商业企业属于增值税小规模纳税人，本月购进服装 100 套，进价 150元/ 套，取得普通发票，价款已付，企 业以 309 元/ 套的价格售完该批服装，则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少？3、某企业为增值税一般纳税人， 外购原材料一批， 从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款 180 万元、 增值税税额 30.6 万元，款项已付并验收入库；支付相关运费10 万元，已收到运输单位开具的运输发票。则外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额是

16、多少？4、某企业为增值税一般纳税人 , 对外销售化妆品一批，取得销售收入 586.17 万元（含税）。则对外销售化妆品 的增值税销项税额是多少？5、某企业为一般纳税人，向农业生产者购进一批免税农产品 20000 元，可以抵扣多少增值税？ 6某粮油加工企业（增值税一般纳税人） ，向一般纳税人销售食用植物油 40 吨，每吨 5000 元（不含税） ；则销 项税额是多少？向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨 5650 元（含税），则销项税额是多少？7、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人， 2011 年 10 月份生产销售了一批化妆品，不含税售价为100 万元。消费税税税率为 30%。则该企业 10

17、月份应缴纳的消费税是多少万元。8、某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税30 万元 （关税税率假定为 20%），则进口环节还需缴纳消费税和增值税各是多少元 （ 消费税税率为 10%）。9、某试点地区一般纳税人 2013 年 3 月取得交通运输收入 111万元（含税），当月外购汽油 10 万元，购入运输车 辆 20 万元（不含税金额，取得增值税专用发票） ，发生的联运支出 40 万元（不含税金额，试点地区纳税人提供， 取得专用发票） ，求该纳税人 2013 年 3 月应纳税额10、某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000 元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入 20

18、001 元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？11、刘某于 2002 年 1 月将其自有的四间面积为 150 平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1 年，刘某每月取得租金收入 2500 元，全年租金收入 30 000 元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。12、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000 年 2 月, 该公司发生以下经济业务：（1） 外购用于生产家具的木材一批 , 全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为 40 万元, 运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1 万元。（2）进口生产家具用的辅助材料一批 ,关税完税价格 8 万元,已纳

19、关税 1 万元。（3）销售家具一批 , 取得销售额 （ 含增值税 ）93.6 万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按 7%的扣除率计算进项税额。（1） 计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额 , 并列出计算过程。（2） 计算该公司 2 月份可以抵扣的增值税进项税额 , 并列出计算过程。（3）计算该公司 2 月份增值税销项税额 , 并列出计算过程。（4）计算该公司 2 月份应纳增值税税额 , 并列出计算过程。 （ 答案中的金额单位用万元表示 ）13. 某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2010 年 4 月 6 日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清3 月

20、份应纳税款。 4月 20日，税务机关对该企业 3 月份纳税情况实施稽核时，发现以下情况：（1） 该企业销售一批化妆品，销售额为90000 元（不含税） ，未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。（2） 该企业外购一批用于生产化妆品的原料，己验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款 30000 元、增 值税额 51 00 元。经核查，原材料因管理不善被盗，其进项税额已从 3 月份的销项税额中抵扣。（3）该企业将新开发的化妆品 40 箱作为样品用于新产品发布会， 会后全部赠送与会人员， 该批样品未计入销售收 入计算增值税和消费税。样品发生的进项税额已在3 月份销项税额中抵扣。该化妆品的市场售价每

21、箱315. 9 元（含税）（4）该企业销售一批化妆品， 取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为 5000 元该该企业计算抵扣的进项 税额为 850 元（化妆品的消费税税率为 30%）根据上述资料回答下列问题 下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有()。A、第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税B、 第四笔业务中，支付运费可以抵扣的进项税额为350元，该公司多计算进项税额500元，需要补缴增值税C、第一笔业务中，销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值，应该补缴 增值税D、第二笔业务中，外购的原料因为管理

22、不善被盗，其进项税额应该作转出处理，应该补缴增值税 如果需要补交增值税，则该公司3月份应补交增值税()元 该公司需要补交消费税吗？如果需要，则该公司3月份应补交消费税()14、2014 年 3 月，假定某公司某纳税人含税工资 6000 元人民币，则该纳税人应纳个人所得税是多少元？15、2014 年 3 月，某公司是小型个体工商户，账证齐全。 2012 年取得营业额为 80000 元，准许其扣除的当月成 本、费用及相关税金合计 60000 元，则该个体商户 3 月份应交个人所得税是多少？16、 某歌星到某市演出，一月内在该市演出3 次，第一次表演收入 3000 元，第二次表演收入 5000 元，

23、第二次表 演收入 30000 元，共取得表演收入 38000 元，计算该歌星应纳个人所得税17、某公司 2012 年度实现利润总额 700 万元，经过税务机关检查发现，该企业当年有以下几项项目需要调整：( 1)公益性捐赠支出 90 万元，已全部列支； ( 2)税收罚款支出 9 万元，已全部列支； ( 3)国库券利息收入 10 万元，已作为收入。计算该公司 2012 年度应纳所得税。 (该公司企业所得税率 25%)18、 李某与张某共同编写一本20 万字的著作现代企业管理，共取得稿酬 10000 元，其中李某分得 6000 元。 张某分得 4000 元，求两人应纳个人所得税。答案：1、61800/ ( 1+3%) *3%=18002、309*100/ ( 1+3%) *3%=9003、30.6+10*7%=31.34、586.17/(1+17% X 17%=85.175、20000*13%=26006、40*5000*13%=260002*5650/(1+13%)X 13%=13007、100*30%=308、 (30/20%+30)/(1-10%)X 10%=20(30/20%+30+20)*17%=349、