第五章--内部控制与财产清查课件

1、第五章-内部控制与财产清查,1,第五章 内部控制与财产清查,主要内容： 内部控制的概念及其发展历程 内部会计控制及其应用 财产清查的意义、种类和盘存制度 财产清查的方法与应用,第五章-内部控制与财产清查,2,第一节 内部控制的概念及其发展历程,一、内部控制的概念和目标 （一）内部控制的概念 是企事业单位为了确保战略目标的实现，促进法律法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产的安全完整，保证会计信息和其他相关信息的真实可靠，防范和控制各种风险，促进单位改善经营管理，提高经营效益的一系列方法、程序和制度的总称。,第五章-内部控制与财产清查,3,(二) 内部控制的目标 1.保护单位财产物资的安全完

2、整 2.提高财务信息的正确性和可靠性 3.实现企业经营的效率和效果 4.促进国家的法律法规和企业的管理方针与政策的贯彻执行,第五章-内部控制与财产清查,4,二、内部控制的产生、发展和演进 （一）“内部牵制”阶段 （二）“内部控制制度”阶段 内部会计控制 内部管理控制 （三）“内部控制结构”阶段 1.控制环境 2.会计系统 3.控制程序,第五章-内部控制与财产清查,5,（四）“内部控制整体框架”阶段 1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息沟通 5.监督 （五）“风险管理框架”阶段,第五章-内部控制与财产清查,6,第二节 内部会计控制及其应用,一、内部会计控制与内部管理控制 （一）内部

3、会计控制 1.内部会计控制的含义与特征 是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关财务会计法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。 2.内部会计控制的主要内容 (1)基础控制 (2)实物控制 (3)执行控制,第五章-内部控制与财产清查,7,（二）内部管理控制 1.内部管理控制的含义与特征 2.内部管理控制的主要内容 (1)计划控制。 (2)劳动组织与人员管理控制。 (3)操作与质量控制。 (4)业务核算与统计核算控制。 (5)信息与报告控制 . (6)授权控制 (7)除上述控制以外的其他非货币会计控制。,第五章-内部控制与财产清查,8,二、内部会计

4、控制的应用 （一）内部会计控制的方法 1.不相容职务相互分离控制 2.授权批准控制 3.会计系统控制 4.预算控制 5.财产保全控制 6.风险控制 7.内部报告控制 8.电子信息技术控制,第五章-内部控制与财产清查,9,(二)内部会计控制的具体应用 1.现金的内部会计控制 2.银行存款的内部会计控制 3.存货的内部会计控制 .采购与付款的内部会计控制 5.销售与收款的内部会计控制 6.筹资活动和对外投资活动的内部会计控制 7.成本费用的内部会计控制 8.担保业务的内部会计控制 9.电算化环境下的内部会计控制,第五章-内部控制与财产清查,10,第三节 财产清查的意义、种类和盘存制度,一、财产清查

5、的概念和意义 概念： 指对通过对现金和实物资产的实地盘点和对银行存款、结算款项的核对，来查明各项实物资产、货币资金和结算款项的实存数，借以确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致的一种专门方法。 其目的：验证账实是否相符,第五章-内部控制与财产清查,11,二、财产清查的种类 按清查的对象和范围分： 全面清查 局部清查 按清查的时间分： 定期清查 不定期清查 按清查的执行系统分: 内部清查 外部清查,第五章-内部控制与财产清查,12,三、财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制,第五章-内部控制与财产清查,13,（一）永续盘存制 又称账面盘存制，指按存货的品种规格逐一设明细账，逐笔登记收入和发

6、出数量、随时记列其结存数量的一种存货核算方法。 特征 平时，账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额； 严格的永续盘存制期末不进行盘点，期末存货结存数额通过以下公式计算： 期末存货=期初存货+本期购货-本期发出存货 但为验证明细帐记录的正确性，每年至少对存货进行一次实地盘点。,第五章-内部控制与财产清查,14,（二）实地盘存制 又称定期盘存制，是指期末通过盘点来确定存货的数量，据以计算库存品成本和发出（销售或耗用）成本的一种方法。 商业企业：称“以存计销制”或“盘存计销制” 工业企业：以“存计耗制”或“盘存计耗制” 特征 平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发

7、出的数量与金额； 定期对存货数量进行实地盘点，以确定期末存货的结存数额； 各个期间存货发出的数量的计算公式： 本期发出成本=期初存货+本期购货-期末存货,第五章-内部控制与财产清查,15,第四节 财产清查的方法与应用,一、财产清查的程序与方法 (一)财产清查的程序 (二)财产清查的方法 1.清查财产物资实存数 实地盘点法 技术推算法 查询法 账单核对法,第五章-内部控制与财产清查,16,2.清查财产物资金额 账面价值法 评估确认法 协商议价法 函证核对法,第五章-内部控制与财产清查,17,二、财产清查方法的具体应用 (一)货币资金的清查 1.库存现金的清查 实地盘点法 库存现金盘点报告表,第五

8、章-内部控制与财产清查,18,2.银行存款的清查 核对账目法 不符的原因： 未达账项 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 错账 银行存款余额调节表P249,第五章-内部控制与财产清查,19,(二) 实物清查 盘存数量：实地盘点法、技术推算盘点法 直接确定金额：账面价值法、评估确认法 有关原始单据： 盘存单 实存账存对比表 1. 存货的清查 2. 固定资产的清查,第五章-内部控制与财产清查,20,（三）往来款项的清查 询证核对法（核对账目法） 往来款项对账单（询证函）,第五章-内部控制与财产清查,21,三、财产清查结果的处理 审批前： 记入“待处理财产损溢”账户 审批后： 根据批复处理意见，冲转“待处理财产损溢”账户,第五章-内部控制与财产清查,22,“待处理财产损益”账户 该账户是一个双重性的账户。 其结构为： 借方 “待处理财产损溢” 贷方 （1）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数 （2）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的 盘亏数和毁损数 余额：尚未批准处理 余额：尚未批准处理 盘亏数和毁损数 盘盈数,第五章-内部控制与财产清查,23,存货