年终奖的扣税方法

1、每年的这个时候，我们谈论最多的就是：招聘、年终奖、跳槽；许多朋友工作的时间细细算来很多年，但对于年终奖金却总是稀里糊涂的收入囊中，先不说这奖金该如何发，且说这奖金扣税规则，知悉的又有多少呢？学习一下这扣税规则，让自己在这除了工资什么都涨的时节，做到心中真正的有数。奖金多 1 元 税后少拿好几 千警惕喜 剧变 悲剧很多 人眼 前最 关心 的，莫 过于 年终 奖。年 终奖 怎么 花，很多人估计 心里 都已 经有 了筹划 ，有的人 计划 旅游 ，有 的准备 提前 还房 贷， 有的准 备进 军股 市。不过 ，如 果问 大家 一句： 你知 道年 终奖 的税是 怎么 扣的 吗？很多人可 能就会 给出这样一

2、个答案 ：“不知道 ，单 位说 扣多少 就扣 多少 。”那如 果再 告诉 你， 你税前 年终 奖多 ，不 代表扣 完税 之后 ，你 拿到的 一定 也比 别人 多 ，你信吗？很多 人可 能更疑 惑了：“啊？怎 么可 能， 我税前 拿的 多， 扣完 税之后 ，肯 定也 比别 人拿的多 啊， 怎么可 能还比别人少呢？”有这 样疑 问的 人， 一定不 知道 年终 奖的 扣税规 则。年终 奖金 是这样 缴纳个人所得税的年终 奖的 计算 方法 其实并 不复 杂， 只要 套用公 式， 每个 人都 可以轻 松算 出自 己应 缴 的个人所 得税 。1根据 国 家税 务总 局关于 调整 个人 取得 全年一 次性

3、奖金 等计 算征收 个人 所得 税方 法 问题的通 知 文件 的规 定，纳 税人 取得 全年 一次性 奖金 后， 是这 样扣税 的。先将 某职 员当 月内 取得的 全年 一次 性奖 金，除 以12 个月 ，按其商数确 定适 用税率和速算扣 除数(见 下表 )。举个 例子 来说， 某外企工作的职员 小王(此人物虚构) ，年终奖为6万元 (税前 ) 。 将6万元除 以12 ，得出5000元的商 数。 在表 中可 以找到5000元所对 应的 扣税 率为15% ，速 算扣除数 为125元。 那么 就可 以得 出小 王应 缴纳 的税款 为60000 15%-125 8875元。当然 ，有 些单 位平 时

4、发钱 发得 很少(没有到 扣税 的 标准 )，主 要的 钱都 在年 底一次 性发 放，如果 套用 这样 的公 式，税 就要 被扣 很多 ，非常 不划 算。因此这种情 况的 单位 发的 年终奖 扣税稍微 复杂 一些， 应纳税额=( 雇员 当月 取得 全年 一次 性奖 金 - 雇员 当月工 资薪 金所 得与 费用扣除额 的差 额) 适用税 率 -速算 扣除数比如 说小 张(也是虚 构人 物 )，每 个月 拿1500元 ( 没有到 达2000元的 个税 起征 点， 差额为500) ，年 终奖 发了60000 ，那么他的年 终奖 扣税 应该 是这 样的： (60000-500) 15%-1252880

5、0元。由此 可见 ，平 时拿 的少， 年终 拿的 多， 在缴 税这个 问题 上， 还是很 不划 算的 。奖金 多一 块钱税 后少拿好几千如果 说， 在全 年收 入一样 的前 提下 ，平 时拿的 少， 年终 拿的 多，在 缴税 这个 问题 上 很不划算 的话 ，那么 还有一种情况比这 个还 要“悲惨”那就是两个人的税前奖金额差不多，可能A 比B多个1元钱，但最后A可能实际拿到手的比B要少很多。这其 中涉 及税率 的临界点问题。举个 比较 极端 的例 子：还 是外 企工 作的 小王， 拿到 年终 奖6 万元 ，小 王的 同事小 李， 年终奖比小 王多1 元钱 ，为 6 万零 1 元 。不 要以 为

6、小 李最 后拿 到手 的肯 定要比 小王 多那 么一点点 ，因 为在 年终 奖扣税 这个 问题 上， 小王和 小李 将享 受完 全不一 样的 待遇 。小王的扣税为：60000 15%-125 8875元。 (他适用 的扣 税率 为15%)小李的年 终奖6 万零1元，除以12 ，得出的商数为5000元零8 分钱，那么他所对应的扣 税率 就要上 一个等级：“超 5000元至20000元的部分税率20% 扣除数375 ”，那么小李的税最后 是，60001 20%-375 11625.2元，比 小王要 多交2750.2元。3原来，年 终奖9 个纳 税区 间的 起点均 为税 率变 化的 相应点，会 出现

7、 税前 收入虽 然增 加，但税 后收 入不 升反 降的情 况。这就需要 单位在 发放 年终 奖的 时候，合理安排 金额 ，不要 出现上述不公平的现象。买保 险能 避税？ 很可能只是误导眼下 ，不 少保 险公 司打出 这样 的口 号， 吸引用 人单 位的 眼球 ：“为员工 买分 红保 险代替年终 奖吧 ！不但 有收益还免缴个人 所得 税”。这种 说法 是真的 吗，如果你的年终 奖是10 万元 ，如 果公 司用价 值 10 万的 保单代 替奖金， 这10 万元 就不用交税了 吗？不过 记者 咨询了 税务部门的相关人 士， 这种“避税”的说法有 明显 的误 导之 嫌。因为根据国税函2005 318号

8、文 件明确 规定 ：依 据 个人所 得税 法 及有 关 规定 ，对企 业为 员工 支付 各项免 税之 外的 保险 金，应 在企 业向 保险 公司缴 付时(即 该保 险落 到被 保险人的保险账户)并入员 工当 期的 工资收 入， 按“工资、薪金 所得 ”项目计 征个人 所得 税， 税款由 企业 负责代 扣代缴。另外 ，国 家税 务总 局从未 出台 针对 投资 分红保 险的 免税 规定 ，企业 为职 工购 买的 投 资分4红保 险应 计征 个人 所得税 。税 务部 门强 调，单 位为 员工 购买 商品保 险均 计入 收入 进行个 税申报， 即便 是社 会统 筹类保 险超 出规 定的 部分也 需纳

9、税。有些 单位 认为 发现 金要缴 税， 那么 采用 购物券 方式 ，是 不是 可以避 开税 款呢 ？但 ，这种方法 目前 已经 引起 了税务 部门 的注 意， 因为税 法对 于这 种情 况也作 了明 确说 明， 即“所发生费用 应与 当期 的工 资薪金 合并 ，全 额计 入应税 所得”，按照“工资、薪金所得”项目依法征收个人所得 税。税收统筹很重要那么 到底 这钱 发多 少，怎 么发 才合 理， 才能既 合法 履行 公民 缴纳个 人所 得税 的义 务 ，同时也 能达 到合 理节 税的目 的， 这里 就不 得不提 到一 个名 词， 叫“税收统筹”。记者 采访 了在 某上 市公司 工作 的财 务

10、人 员范小 姐， 因为 是上 市公司 ，所 有财 务报 表 必须规范 公开 ，因 此范 小姐每 年年 初都 要做 一个税 收统 筹， 以保 证企业 和员 工的 利益 最大化 。“简单地 说， 我们 会在年 初就 将全 年的 员工月 薪和 年终 奖做 一个总 体的 纳税 筹划 ， 那么很有 可能 在“不赔本 ”的基础 上进 一步 节税 上万 元。 财务可 以准 备两 套方 案，分 别计 算一 次性全部 作为 年终 奖发 放适用 的税 率，以及分次发 放、部分并入 当月工 薪收 入适 用的 税率，取二者中 税率 较低的 一个作为节税最佳 方案 。”范小姐说 。例如，月 薪1 万元 ，拟 发年 终奖

11、 25 万元 。其 每月工 资适 用的 税率 是 20% ，而 年终 奖适用的税率 是525% ，高于 工资 适用 税率 。这 种情 况就 可以考 虑降 低年 终奖 ，将一 部分 奖金 并入当 月工 资，降 低年 终奖的适用税率。再如 ，对 合并后 适用个税率超过20% 的职工 ，可 通过 转换 为“劳务报酬 ”所得的 方式 降低个 人所 得税 。根 据个税 法规 定， 劳务 报酬所 得一 次性 不超 过2 万元的 ，按 照 20% 缴纳个人所 得税 。教你几招合理节税现在 已经 有不 少用 人单位 都尝 试在 年终 奖发放 的方 式上 做了 些许改 变， 现在 就提 几 点建议， 供用 人单

12、位 参考。方法 一： 化整 为零 ，将年 终奖 金平 摊到 各月中 发放 ，而 不采 取一次 性发 放的 方式 。例如 月薪1800元， 年终 奖25000元， 若按 传统 做法 ，那 应缴 纳的 个人所 得税 为 (25000-200) 15%-125=3595元。如 果选 择年终 奖分 摊至 每月 发放，则 变为25000 12+1800-2000=1833.33元，因而 所缴 纳税 款为 (1833.33 10%-25) 12=1959.96元，相 较于 传统 形式节 约了3595-1959=1636元个 人所 得税。不过 该方 式是 将原 本在年 终时 发放 提前 到年初 开始 分月

13、发放 ，一定 程度 增加 了企 业 的资金压 力和 成本 。然 而若采 取今 年的 奖金 来年发 放， 那么 对企 业和个 人将 是一 种双 赢 的局 面，但这 种方 式要 建立 在来年 企业 的资 金和 存续情 况相 对稳 定的 前提之 上。方法 二： 一分 为二 ，这是 最简 单最 有效 的方法 ，既 不需 要改 变企业 原有 的奖 金发 放制度也不 会增 加任何 成本。可将年终奖拆分为613月工资和年终奖两部分，以月薪10000元，年终奖70000元为例，按正 常缴 税方式 可知，年终奖70000 12=5833.33元， 适用20% 征 税率 ，因 而所 缴纳 税款为70000 20%

14、-375=13625元。用“一分为二”的方法，便可将70000元的年终奖定义为发放“1.2万元的13月工资”以及“5.8万元年 终奖 ”，则年 终奖58000/12=4833.33元， 适用 于15% 的 征税 率这 一档 ，应 缴税13月工 资税 金 (12000 20%-375)+年终奖 税金 (58000 15%-125)=10600元，节 约税 金13625-10600=3025元。方法 三： 零头 递延 ，这个 办法 主要 就是 为了避 免上 文中 提到 税前多 ，税 后反 而少 的 现象 。所谓 零头 递延 ，即 对计算 出的 商数 和税 率临界 点相 差不 多的 年终奖 ，采 取

15、零 头滞 后 一个月发放。 如年终奖62000元，计 算出 的商 数得 5166.67元， 适用 于 20% 的税率 ，因 此个 人所得 税为62000 20%-375=12025元。 如果 将2000 元奖 金递 延到 下月 作为 工资 发放 ，而本月 只发60000元年终 奖的 话， 所计 算出 的商 数为5000 元， 适用 于 15% 的税率 比例 ，个人所 得税60000 15%-125=8875元， 另外 的2000元可 得 2000 15%=300 元 个税 ，合计缴税78875+300=9175元 ，节约税金12025-8875=3150元。最后 一种 办法 叫奖 金费用 化， 即以 发放 有价证 券等