推行税收执法责任制的调查与体会

1、推行税收执法责任制的调查与体会党的十五大提出：“一切政府机关都必须依法行政，切实保障公民权利，实行执法责任制和评议考核制。”并在十六大进一步明确“加强执法活动的监督，推进依法行政，维护司法公正，提高执法水平，确保法律的严格实施”。江西省*县地税局于20XX年6月份开始在全县地税系统积极推行税收执法责任制工作。在*市地税局的精心指导和有关部门的大力支持下，以及全系统广大干部的积极参与下，通过两年时间的运行，取得了明显成效。近日，笔者对该局推行税收执法责任制情况进行深入调查，得出几点体会。一、推行税收执法责任制的基本做法把不断提高思想认识贯穿工作的始终，切实提高干部对执法责任制重要性的认识税收执法

2、责任制是由税务机关将执行现行税收法律、法规、规章的责任，根据其性质、内容分别落实到各个具有相应执法主体资格的执法部门，由部门将执法责任层层分解，并与相应的制度结合在一起，落实到具体的执法机构、执法岗位和执法人员，并对其执法和监督状况进行评议考核与过措责任追究的内部制约机制。推行税收执法责任制是对税务部门全面履行税收职能，从严治队，依法治税的一次检验。为使推行工作落到实处，该局成立了税收执法责任制领导小组，多次召开党组会议进行研究，并召开全县干部职工动员大会，使广大干部职工深刻认识到，实行税收执法制不仅是国家税务总局对各级税务机关的一项工作要求，更是实践“三个代表”重要思想的具体体现。其目的在于

3、进一步规范税务机关及其执法人员的税收执法行为，强化内部监督，不断提高税收执法水平，切实保障纳税人合法权益。要求各单位、各部门组织干部职工认真学习税收执法责任制的有关文件，进一步提高对税收执法责任制工作重要性的认识，增强他们参与推行税收执法责任制主动性和自觉性，每一个干部职工都认真做好学习笔记，清楚地了解推行税收执法责任制的目的意义、内容目标、方法步骤和原则要求，做到人人有责，人人参与，人人受到教育。把大胆创新贯穿工作的始终，有力推动税收执法责任制推行工作顺利进行。推行税收执法责任制，目的在于对税收执法过程进行监督、考核，从某种意义上讲，是对税务执法人员的一场革命，涉及每个税务人员的切身利益。而

4、其中最关键的就是税收征管稽查等环节之间的时限要求和责任划分。而且税收执法责任制是一项新生事物，无经验可取。因此，推行过程中也确实遇到了一些问题，一是一些干部认识不够，认为税收执法责任制繁琐，增加了工作量；二是实施过程流于形式，执法人员没有严格按照执法岗位履行职责，责任不明确；三是考核机制不完善、不科学，用日常考核的方法对税收执法责任制进行考核，没有突出税收执法责任制考核的特点。针对存在的问题，加强调研，总结基层分局实践经验，不断寻找好的解决方法，抽样对2个分局和2个股室实施税收执法责任制情况进行了一次模拟考评，通过考评，发现有的单位存在资料传递不及时，税务事项无审核、审批意见，执行不到位、责任

5、不明确等问题。究其原因有二：一是税收执法责任制尚处于试点阶段，无现成的模式可搬，因此，如何实施税收执法责任制是摆在我们面前的工作难题；二是现有的税收征管业务重结果，轻过程，即使第一环节不完善或省略，只要税务事项最终完成且无差错便可以。如为纳税人办理开业登记，从受理、审核、审批到最后发放税务登记证，登录相关资料，税收执法责任制要求准确的办理时间和办理意见，但现行征管过程要求则没有那么严，因此，二者之间就有可能产生差异。为了很好地解决这种矛盾，确保各部门正确实施税收执法责任制，该局建立健全了*县地方税务局分局税收执法责任制工作流程登记簿。登记簿按税收业务流程分类登记，每个税务事项的完成过程，就是工

6、作流程的登记过程，体现为执法岗位之间实时记录每个税务事项的办理时间和办理意见，以此达到下一环节对上一环节的实时监督和考核。同时，工作流程记录也可作为单位和个人自查的根据之一。把统筹兼顾贯穿工作的始终，切实推动税收各项工作顺利开展一是实行税收执法责任制与抓好目标管理考核相结合。把落实执法责任制作为目标管理责任的一项重要内容，将责任层层分解，落实到人，严格考核，使行政执法工作的各个方面都实现规范化、程序化和制度化。二是实行税收执法责任制与政务公开民主评税相结合。强化税收权力的有效监督，把税务机关对纳税人评定税负的权力运行过程暴露在阳光之下，实施“阳光作业”，要求每个税务人员不能违法、不愿违法、不敢

7、违法，让规范执法成为大家自觉行为。使执法责任制和政务公开、民主评税共同更好地服务于依法治税这一主题。三是实行税收执法责任制与落实过错追究制度相结合。在把握行政执法过错责任追究工作中，一是坚持准确界定的原则。主要追究超越职权和滥用职权的执法行为、行政不作为行为、认定事实时引用依据错误行为、适用法律错误行为、违反法定程序行为等；二是坚持公开追究的原则。做到内外公开、过程公开、结果公开；三是坚持积极追究的原则。四是实行税收执法责任制与税收征管质量考核相结合。税收征管质量考核是对税收征管全过程、各环节质量的管理及控制，抓好征管质量的检查、考核，是提高征管工作水平、促进依法治税的重要途径，也是考核干部工

8、作业绩的一个重要标准。在工作中，该局将税收执法考核的内容穿插到税收征管质量考核的过程中，有效地避免了重复检查和多头检查，也保证了在基层分局正确贯彻实施执法责任制，促进税收征管质量与工作效率的显著提高。五是实行税收执法责任制与提高干部整体素质相结合。进一步建立完善了干部考核、任用及岗位管理等一系列制度和措施，通过举办培训班等形式，使干部做到干什么学什么，学什么会什么。同时，以群众性的精神文明建设不断整合税务发展的要素，解决税务机关行风中存在的问题，逐步构建税务部门的行业文明，并以此推进税务改革，强化系统管理，规范干部行为，提高服务质量，凝聚人心，促进税收事业的大发展。把力求实效贯穿工作的始终，为

9、全市地税系统全面推行税收执法责任制提供经验一是明确税收执法岗位。本着以事定岗、以岗定责的原则，将税收征管流程内的征收、管理、稽查等执法工作，细化为具体的执法岗位。对县局领导、征管人员、稽查人员和机关职能部门人员的责任进行确认。首先由各分局股室根据各自内部分工，拟定执法人员所对应的执法岗位，上报县局执法责任制领导小组进行审批。县局组织人员对全县与执法相关的事项重新整合，提出分类明确执法岗位，即分机关执法岗位，稽查局执法岗位，征管局和基层分局领导执法岗位，外勤执法岗位，内勤执法岗位。考虑到基层分局有的外勤人员同时兼有内勤事项，这部分人员则同时具有内勤岗位和外勤岗位。基层分局审批岗集中在分局长，征管

10、局调整内部分工，部分审批权由副局长负责，局领导按审批权限明确执法岗位。根据上述原则，县局机关的执法岗位76个，稽查局执法岗位32个，征管局和基层分局执法岗位109个，其中：内勤人员执法岗位36个，外勤人员岗位50个，一岗多人的79个，较好地解决了岗位职责不清，“淡化责任，疏于管理”的问题。二是积极稳妥抓好培训。首先组织中层干部培训，由负责法规的同志讲解税收执法责任制意义、岗责体系构成及如何与现行税收征管业务相连接。紧接着对中层干部进行闭卷考试，内容为税收执法责任制基本知识。对分局执法人员则采取开卷考试，题目为默写自己所从事的执法岗位及执法过错责任追究形式。通过考试，进一步提高了大家对税收执法责

11、任制的认识。三是切实抓好评议考核。评议考核是税收执法责任制工作的关键。评议考核通过内部考核和外部评议相结合，对所有人员的执法和服务情况进行综合考评，并以此作为奖惩依据。为此，该局成立税收执法责任制评议考核小组，定期对全系统所有岗位进行全面考核。外部评议主要采取设立评议征求意见箱，聘任监督评议员和向纳税人发放*县地方税务局税收执法评议卡，发放评议卡份数为纳税户数的20%左右。评议卡分为执行政策、执法态度和改进建议意见三项内容，具体对执行政策和执法态度进行评分，两项平均得分为最后评议卡得分。评分标准分为四个档次，即好，一般，较差差，评议总得分等于群众投诉扣分和监督员评议扣分之和与评议卡得分之差。内

12、部考核首先由各单位根据工作流程记录对照*县地方税务局税收执法责任制考核表的内容进行自查，填写自查结论书，并于次月10日前将自查结论书报县局考评小组办公室。考评小组实施检查前，先向被考核部门下达税收执法考核检查通知书。考核工作采取抽查的方法，即根据工作流程记录中环节之间已经明确的责任，按照税收执法责任制内容，对岗位的实际工作开展情况逐项对照检查，对税收执法考核自查结论书上报情况进行复查，最后将考核检查情况制作税收执法考核检查结论书。四是科学设置岗位流程。税收执法责任制是按征管业务流程来设置税收执法岗位的，它适用于各级税务机关。为使征管业务流程和执法岗位紧密结合起来，他们设计制作了税收执法责任制岗

13、位流程图，包括前言、流程图及过错责任追究表。前言部分介绍税收执法责任制的概念、意义和作用；流程图按税务事项分类，每一税务事项的执法岗位之间用箭头表示关联关系；过错责任追究表将96种过错行为分为5类，即批评教育35种，责令作出书面检查21种，通报批评17种，责令待岗13种，取消执法资格10种。并把岗位流程图张贴在税收宣传栏上，使纳税人比较直观地了解税收执法责任制，接受社会各界的监督。五是严格追究过错责任。按照奖罚分明的原则，该局每月拿出200元作为税收执法责任制考核资金。每季度全面考评后，考评小组及时向过错责任人下达执法过错责任处理决定书限期整改，同时实施经济处罚。六是认真总结不断提高。在推行税

14、收执法责任制中，该局始终把工作的着力点和落脚点放在总结提高上，做到边运行、边总结、边完善，对存在的问题，及时纠正和改进。比如在征管资料传递问题上，岗位之间因现行的表证单书上没有执法文书可传递，则要求各分局应制作统一的文书进行传递，以明确岗位之间的责任。此项工作推行以来，考评小组办公室多次搜集各单位运行过程中存在的问题，及时提出修改意见，集中上报。同时，经常召开税收执法责任制座谈会，探讨存在的问题和已经取得的宝贵经验。通过座谈，进一步统一了思想、提高了认识、树立了信心、总结了经验，确保了税收执法责任制的全面推行。把加强领导贯穿工作的始终，为确保税收执法责任制取得成功提供保证一是精心组织、成立专门

15、机构。将推行执法责任制工作提到重要议事日程，召开专题会议进行研究和部署，成立相应的领导小组，制定详细的工作方案。并要求各单位、各部门指定专人负责，精心组织，切实做好各项工作。二是建立严密的工作责任机制。实行主要领导负责制，把各单位各部门主要负责同志作为第一责任人，对本单位、本部门的税收执法责任制工作负总责。全体税务干部职工都是工作的参与者，按照各自的职责，密切配合、协调一致，把思想和行动统一到推行工作上来，统一到具体部署上来。做到工作有专门机构、有专人负责，形成主要领导亲自抓，分管领导具体抓，一级抓一级，层层抓落实的管理机制，确保抓出成效。三是强化评议考核和责任追究。加强评议考核是工作成败的关

16、键，也是保证税收执法责任制工作顺利进行的重要手段。对此，他们成立专门的评议考核小组，定期或不定期对各单位各部门税收执法责任制工作和进展情况进行检查，对检查中发现的问题，及时采取措施，加以解决；对消极怠慢、工作不力的进行通报批评，切实做到有错必纠。形成上下联动，齐抓共管的良好局面，增强评议考核的有效性，并及时总结经验，对有关制度提出修订意见，把税收执法责任制工作抓紧抓好。四是加强工作的外部监督力度。充分利用报纸、电视等新闻媒体，大造舆论，大造声势，宣传社会各界对地税工作监督的情况，及时报道各地开展税收执法责任制工作的进展情况、反映的问题、整改措施及取得的成效，从而把内外监督机制有机地结合起来，不

17、断规范税务干部的执法行为。二、推行税收执法责任制的主要成效推行执法责任制，增强了干部的法治意识。通过推行执行法责任制，改变了干部重实体法、轻程序法的意识，使广大干部在工作中更加坚持正确处理税收和税源、实体和程序、税率和税负之间的关系，坚决防止“以权代法、以言代法”的行为发生。不仅重视税收计划完成的的工作结果，更重视税收管理的过程，随意减免缓税、随意执法的现象也没有了。“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税”的组织收入原则在全系统得到了深入贯彻落实。推行执法责任制，规范了干部的执法行为。实行税收执法评议考核制，着重要求“税收执法手段的规范严肃性、执法过程的程序性、执法手段的完备性、执法行为的规范性

18、”，使干部在具体执法过程中自然而然地强化法制观念、程序观念、全局观念、责任观念，执法行为更趋规范，征管水平不断提高。推行执法责任制、健全了执法监督制约机制。执法责任制将各项执法行为严格按照新税收征管法的规定细化、量化，相互分离、相互制约，完全符合“两权”监督的要求，便于全面客观地评价、考核税务机关和执法人员，强化执法人员责任，推动税收工作法制化。推行执法责任制，有效地提高了队伍素质。税收执法责任制对每一执法岗位的工作职责、操作程序进行了严格界定，分工到岗、责任到人，对领导实行责任追究，在很大程度上对干部起到了触动作用，使其产生了自我约束、自我提高、自我加压的危机感和紧迫感，大家学业务、比技能的

19、主动性和积极性显著增强。推行执法责任制，进一步优化了税收服务。广大干部特别是一线执法人员普遍意识到，自己的执法行为不但要经受税务机关的内部监督与考核，还要经历广大纳税人和社会各界的评议评价，因此在工作中坚持树立服务的观念，杜绝“门难进、脸难看、话难听，事难办”的现象，不断提高服务技能，塑造地税新形象。三、推行税收执法责任制的几点体会实践证明，实行税收执法责任制，对于强化税务执法人员的责任，提高执法人员的业务素质，规范执法行为，优化税收服务，推进税收工作法制化，起到了积极的促进作用。通过推行税收执法责任制，让笔者感触最深的有以下几点：分解岗位是税收执法责任制的基础。它首先让每个干部明白自己要“做什么”。岗位职责要突出以事定岗、以岗定责、权责相当，按照