资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

1、 资源综合利用产品和劳务增值 税优惠目录 号文件2015】78国家税务总局：财税【 附件： 资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录综合利用的资综合利用产品技术标准和相关条比名劳务名以上来自195产品原一70%油母页页岩1列资源共煤炭开采过程以上来自产品燃951100%电产生的煤层2列资源（煤矿瓦斯乳化油调和剂油田采油过程以上来自170产品原70%防水卷材辅料产生的油污3列资源（浮渣品2 序综合利用的资源综合利用产品和类退税 技术标准和相关条件比例 号 名称别 劳务名称砖瓦（不含烧普通砖）、砌块陶粒、墙板、材（管桩）、凝土、砂浆、以上来自2路井盖、道路产品原7070%废栏、防火材料1列资源耐火材料

2、（镁砖除外）、保二材料、矿（岩棉、微晶玻璃渣型玻及以上等级水1.42.以上来自所20的原资源，其他水泥、水泥以上来自料的原40）270%水泥、水泥熟 列资源废2纳税人符合水泥业大气污染物排放标准）规定201GB491技术要求以上来1产品原90所列资源产品以建（构）筑废建（构）筑废物2250%建筑砂石骨为原料的，符合混凝3煤矸GB/T用再生粗骨料）或混凝25177-20103 税退综合利用产品和类序综合利用的资源 技术标准和相关条件 名称 劳务名称 比例号别 和砂浆用再生细骨料）GB/T 25176-201技术要求；以煤矸石为料的，符合建设用砂）GB/T 14684-201建设用卵石、碎石）GB

3、/T 14685-201定的技术要求氧化铝、活性硅酸钙生以上来自所列原25源，瓷绝缘子生产原料氧化铝、活性250%酸钙瓷绝缘子煤矸石所占比粉煤灰、煤矸304上，煅烧高岭土生产原煅烧高岭90中煤矸石所占比上以上来1产品燃60所列资源纳税人符合火电厂2气污染物排放标准）和煤矸石、煤泥2GB132220150%电力、热家发展改革委、环境保石煤、油母页5部、工业和信息化部力（燃煤发电企业）行清洁生产评价指标体系规定的技术要求以上来1氧化铁、氢氧产品原氧化铝赤泥、29050%石6钠溶液、铝酸钠所列资源；4 税综合利用产品和退综合利用的资源类序 技术标准和相关条件 比例 名称 劳务名称别 号生产过程中不产

4、生二铝酸三钙、脱硫2次废渣以上来产品原901所列资源石墨异形件、纳税人符合工业炉22墨块、石墨粉废旧石50%大气污染物排放标准7石墨增碳）规定GB9078-199技术要求以上来801产品燃所列资源纳税人符合火电厂2垃圾以及利用气污染物排放标准2100%电力、热圾发酵产生的）或GB13223-2018活垃圾焚烧污染控制201准GB1848规定的技术要求以上来自90产品原250%涂料用硝化棉退役军用发射列资源9以上来301产品原所列资源250%2废旧沥青混凝再生沥青混凝产品符合再生沥青1025033-201GB/T凝土规定的技术要求以上来701产品原所列资源蔗渣浆、蔗渣250%蔗生产蔗渣浆及各类2

5、11花板和的纳税人符合国家发展5 税退综合利用的资源综合利用产品和类序 技术标准和相关条件比例 别 号 名称 劳务名称改革委、环境保护部、业和信息化部制浆造行业清洁生产评价指体系规定的技术要求1产品原90以上来所列资源 润滑油基础油22纳税人符合废矿物50%废矿物汽油、柴油等回收利用污染控制技12业油规范HJ 607-201规定的技术要求1产品原90以上来所列资源环氧环己烷、250%环己烷氧化废2纳税人必须通13戊醇、醇醚溶ISO900ISO1400认证1产品原污水处理厂100来自列资源水工业排（22产品符合再生水水50%井水）、生活再生14标准SL36水、垃圾处理200规定的技术要求渗透（滤

6、）液蒸汽、活性炭废弃酒糟和酿产品原80白碳黑、乳酸以上来自2底锅水，淀粉70%乳酸钙、沼气列资源粉丝加工废液15废饲料、植物蛋产品原料或燃含油污水、有90以微生物蛋白、来自所列资源，其中利废水、污水处270%化污泥、燃料油田采油过程中产生后产生的污泥16电力、热油污泥（浮渣）生产燃油田采油过程中6 税综合利用产品和退类序综合利用的资源 技术标准和相关条件 比例 名称 劳务名称别 号以上来自所的，原料60%产生的油污（浮渣），包列资源利用上述资源酵产生的沼以上来95产品原1所列资源2煤焦油、荒煤50%柴油、石脑纳税人必须通217（焦炉煤气认证ISO900ISO1400以上来951产品原所列资源燃

7、煤发电厂及石膏的二水硫酸钙2类工业企业生石膏、硫酸、250%以上，硫酸的浓85过程中产生的酸铵、硫18以上，硫酸铵的总15气、高硫天然 18以上含以上来951产品原所列资源高纯度二氧化碳产2）200GB1062高纯度二氧符合270%碳、工业氢气工业氢气产品符工业废19）GB/T3634.1-200甲HG/T甲烷产品符合）规定的技3633-199要求工业生产过程来自所产品原2100电力、热100%产生的余热、20资源压7 综合利用产品和综合利用的资源类序税退 技术标准和相关条件 劳务名称名称 别比例 号 1.产品原料中95%以上用上述资源镍钴锰氢氧化物符金属及镍钴锰2废旧电池及其330%氧化物、

8、镍钴镍、钴、锰三元素复解1氢氧化物酸锂、氯化GB/T26300-201）规的技术要求95以上来废显（定）影液1产品原废胶片、废像纸所列资源330%纳税人必须通废感光剂等废22ISO900光材ISO1400认证废旧电机、废电线电缆、废制易拉罐、报1产品原70来自所三经冶炼、提纯资源汽车、报废摩法律、法规或规章对车、报废船舶23产的金属及合30%（不包括铁及废旧电器电子3关废旧产品拆解规定合金品、废旧太阳资质条件的，纳税人应取得相应的资质光伏器件、废，及灯泡（管拆解经冶炼、提纯废催化剂、电化合生产的1产品原废弃物、电镀70来自所资源3属、合金及金弃物、废旧线30%纳税人必须通板、烟尘灰、2化合物（

9、不包4ISO1400ISO900法泥、熔炼渣铁及铁合金认证线路板蚀刻晶石8 税退序综合利用的资源综合利用产品和类 技术标准和相关条件 名称 劳务名称 比例号别 液、锡箔纸以上来951产品原所列资源炼钢炉料符合废2）规GB4223-200铁 报废汽车、报的技术要求法律、法规或规章对摩托车、报废3关废旧产品拆解规定舶、废旧电器资质条件的，纳税人应子产品、废旧机具、报废机取得相应的资质330%炼钢炉纳税人符合工业和45设备、废旧生息化部废钢铁加工行用品、工业边 准入条件的相关规定余料、建筑拆炼钢炉料的销售对5物等产生或拆应为符合工业和信息出来的废钢部钢铁行业规范条件或铸造行业准入条件并公告的钢铁企业

10、或造企业以上来95产品原1所列资源稀土产品加工纳税人符合国家发2稀土金属及稀3料，废弃稀土改革委、环境保护部、30%6氧化业和信息化部稀土冶品及拆解行业清洁生产评价指体系规定的技术要求。9 税综合利用产品和退类序综合利用的资源 技术标准和相关条件 比例 号 名称 劳务名称 别汽油、柴油、以上来701油焦、碳黑、产品原所列资源生纸浆、铝粉化纤用再生聚酯专塑木（木塑）2品、（汽车、料杂质含量低0.废塑料、废旧1/水分含量低氯乙烯PV）托车、家电、50%品、废铝塑（材用）改性再用再生聚对苯二甲酸3）树脂乙铝、纸塑）复7专用料、化纤二醇酯PE质量分数小于等再生聚酯专纸包装材料、瓶用再生1ug/纳税人必

11、须通对苯二甲酸乙3认证ISO900ISO1400PE醇酯）树及再生塑料制以上来701产品原所列资源废水排放符合制浆2纸工业水污染物排放准GB3544-200）纸浆、秸秆浆废纸、农作物350%定的技术要求8纳税人符合制浆造3行业清洁生产评价指体系规定的技术要求纳税人必须通4认证ISO900ISO1400010 退综合利用产品和税类序综合利用的资源 技术标准和相关条件 比例别 号 名称 劳务名称以上来自产品原料95%1所列资源GB/T19202胶粉符合）规定的技术200求；翻新轮胎符）GB703200翻新轮胎3废旧轮胎、废胶粉50%）GB1464200再生橡9胶制）规200HG/T397的技术要求

12、；再生橡胶200GB/T1346合规定的技术要求纳税人必须通3ISO1400认证ISO900纤维纱及织布废弃天然纤维以上来自产品原903无纺布、毡、50%化学纤维及其列资源10合剂及再生聚产以上来自903产品原人档70%11列资源以上来产品原951所列资源产品符合废玻璃2SB/T 10900-2013类废玻50%玻璃熟的技术要求12纳税人符合废玻璃3收分拣技术规范）规SB/T11108-201（11 税退综合利用的资源综合利用产品和类序 技术标准和相关条件比例 劳务名称别 号 名称 的技术要求。1产品原料或者燃80餐厨垃圾、畜以上来自所列资源粪便、稻壳、2纳税人符合锅炉大生壳、玉米芯污染物排放

13、标准生物质压块、油茶壳、棉籽壳GB13271-201）、4电力气等燃料100%三剩物、次小电厂大气污染物排放1材、农作物秸秆热准GB1322201四蔗渣，以及利或生活垃圾焚烧污染上述资源发酵制标准GB1848生的沼200）规定的技术要求纤维板、刨花板细木工板、生三剩物、次小炭、活性炭、产品原495以上来自材、农作物秸秆胶、水解酒精70%2列资源沙纤维素、木质素木糖阿拉伯糖糠醛、箱板1产品原70以上来废弃动物油和生物柴油、工所列资源470%物级混合2工业级混合油的销3对象须为化工企业五垃圾处理、污570%处理处置劳1污水经加工处理后符570污水处理劳城镇污水处理厂污 12 税综合利用产品和退类序

14、综合利用的资源 技术标准和相关条件 比例 名称 劳务名称别 号 物排放标准）规200GB1891的技术要求或达到相的国家或地方水污染排放标准中的直接排限值经治理、处理后符合气污染物综合排放标准）规GB 16297-199工业废气处理570%的技术要求或达到相3的国家或地方水污染排放标准中的直接排限值。 备注： 概念和定义。1. “纳税人”，是指从事表中所列的资源综合利用项目的增值税一般纳税人。，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。其中，采“废渣”13 矿选矿废渣，是指在矿产资源开采加工过程中产生的煤矸石、粉末、粉尘和污泥；冶炼废渣，是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金

15、属灰渣，但不包括高炉水渣；化工废渣，是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、含氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、含钡废渣、铬渣、盐泥、总溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏、钛石膏和废石膏模；其他废渣，是指粉煤灰、燃煤炉渣、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、废玻璃、污水处理厂处理污水产生的污泥。 “蔗渣”，是指以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。 “再生水”，是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾14 处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。 “冶炼”

16、，是指通过焙烧、熔炼、电解以及使用化学药剂等方法把原料中的金属提取出来，减少金属中所含的杂质或增加金属中某种成分，炼成所需要的金属。冶炼包括火法冶炼、湿法提取或电化学沉积。 “烟尘灰”，是指金属冶炼厂火法冶炼过程中，为保护环境经除尘器（塔）收集的粉灰状及泥状残料物。 “湿法泥”，是指湿法冶炼生产排出的污泥，经集中环保处置后产生的中和渣，且具有一定回收价值的污泥状废弃物。 “熔炼渣”，是指有色金属火法冶炼过程中，由于比重的差异，金属成分因15 比重大沉底形成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层形成的废渣。 “农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类

17、等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、花卉、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。 “三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）、造材剩余物（指造材截头）和加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等）。 “次小薪材”，是指次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，按次加工原木（LYT13692011）标准16 执行）、小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）和薪材。 “垃圾”，是指城市生活垃圾

18、、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。 “垃圾处理”，是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。 “污水处理”，是指将污水（包括城镇污水和工业废水）处理后达到城镇污水处理厂污染物排放标准（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。其中，城镇污水是指城镇居民生活污水，机关、学校、医院、商业服务机构及各种公共设施排水，以及允许排入城镇污水17 收集系统的工业废水和初期雨水。工业废水是指工业生产过程中产生的，不允许排入城镇污水收集系统的废水和废液。 “污泥处理处置”，是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。 2. 综合利用的资源比例计算方式。 （1）综合利用的资源占生产原料或者燃料的比重，以重量比例计算。其中，水泥、水泥熟料原料中掺兑废渣的比重，按以下方法计算： 对经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例（生料烧制阶段掺兑废渣数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（除废渣以外的生料数量生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料18 数量）100%； 对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例熟料研磨阶段掺兑废渣数量（熟料数量熟料研磨阶段