增值税作业及答案(2010

1、增值税作业及答案（20092010学年第二学期）增值税作业1：某企业是增值税一般纳税人，2008年12月发生以下业务：（1）12月1日，购进货物一批，取得增值税专用发票，注明价款元、增值税额68000元。（2）12月5日，将1日所购货物80%出售，开具普通发票收取价款元；将其余20%用于本企业发放集体福利。（3）12月10日销售本厂产品一批，开具增值税专用发票并收取价款元、增值税额34000元，同时开具收据收取包装物押金23400元，开具收据收取包装物租金11700元，均单独记账核算。（4）12月15日，向小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，支付价款元；支付该批原材料的运杂费12000元，取

2、得普通发票注明运费10000元、保险费1000元、装卸费1000元。（5）12月25日，将本厂刚生产出来的新产品作为福利发给职工，不含税成本30000元；（6）12月31日，经盘点发现上月所购一批原材料被盗，账面成本为54650元，其中运费4650元。请问：该企业12月份业务应缴纳多少增值税？（10分）增值税作业2：某企业是增值税一般纳税人，2009年2月发生以下业务：（1）2月1日，销售货物一批，取得不含税销售额50万元。（2）2月5日，采用折扣方式销售一批货物，未扣除折扣额的销售额为100万元,折扣额为5万元,折扣额和销售额未开在同一张发票上。（3）2月10日采用以旧换新销售本厂产品一批，

3、收取不含税价款10万元,已扣除旧货价格2万元。（4）2月15日直接向消费者销售一批货物,取得零售收入23万元（5）2月25日，向小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，支付价款10万元；支付该批原材料的运杂费0.5万元，取得普通发票注明运费0.4万元、保险费0.05元、装卸费0.05元。（6）2月26日，外购一批材料,取得增值税专用发票上注明的销售额为10万元,增值税额1.7万元。（7）2月28日，外购机器一台,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税额1.7万元。请问：该企业2月份业务应缴纳多少增值税？（10分）增值税作业3：某食品加工厂为一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：(1

4、)销售给某商厦一批食品，开具的增值税专用发票上注明的销售额和税金分别为250万元和42.5万元；销售给小规模纳税人一批食品，开具的普通发票上注明的销售额2.34万元,均已收到货款。(2)售给外地某商厦一批食品，开具的增值税专用发票上注明的销售额和税金分别为9万元、1.53万元，货已发出,银行托收手续已办，但货款尚未收到。 (3)购进白糖取得认证相符的专用发票上注明的税金0.91万元；购进农产品支付货款4万元，支付运费0.1万元,均取得可抵扣凭证。(4) 从境外购进食用色素等原材料，由海关代征了增值税金1.7万元；进口一台生产用检测仪，缴纳进口环节增值税3.4万元；进口一辆小轿车，缴纳进口环节增

5、值税5.1万元，均取得海关开具的增值税专用缴款书。(5) 购进面粉一批，取得的专用发票上注明增值税额11.5万元，货已到，发票尚未认证。要求：计算企业3月份应纳增值税额。（10分）增值税作业1答案：（1）销项税额 =（1+17%）17%+ 34000+11700（1+17%）17%+ 30000（1+10%）17% =85000+34000+1700+5610 =（元）（5分）（2）进项税额 =68000（120%）+100007% =54400+700=55100（元）（2分）（3）进项税额转出金额 =(54650-4650)17%+4650（1-7%）7% =8500+350=8850（元

6、）（2分）（4）应纳增值税=-55100+8850 =80060（元）（1分）增值税作业2答案：（1）销项税额5017%（1分）+10017%（2分）+1217%（2分）+23 (1+17%) 17%（2分） =30.88（万元）（2）进项税额0.47%+3.4 0.028+3.4=3.428（万元）（2分）（3）应纳税额=30.88-3.428=27.452（万元） （1分） 增值税作业3答案：（1）销项税额 =42.5+1.53+2.34（1+17%）17% = 42.5+1.53+0.34 =44.37（万元）（3分）（2）进项税额 =0.91+413%+0.17%+（1.7+3.4）

7、= 0.91+0.52+0.007+5.1 =6.537（万元）（6分）（3）应纳增值税= 44.37 - 6.537 =37.833（万元）（1分）消费税作业及答案（20092010学年第二学期）消费税作业1：某卷烟厂2009年8月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为65，000元，卷烟厂提货时支付的加工费用为5，000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并予以销售100标准箱，销售价格每标准条120元（不含税）。要求：计算卷烟厂应纳的消费税（烟丝的消费税税率为30%）。（8分）消费税作业

8、2：某酒厂是增值税一般纳税人，只生产一种粮食白酒，2008年12月发生以下业务： （1）12月1日，向农民收购玉米50吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款元；当天将收购的玉米从收购地直接运到外地委托某药酒厂生产加工药酒。（2）12月10日，销售自产白酒100箱给甲商场，取得含增值税的销售额58500元；销售自产白酒200箱给乙商场，取得不含增值税的销售额元；（3）12月20日，将自产白酒50箱免费发给职工；（4）12月25日，将自产白酒70箱作价30000元向某粮站串换玉米15吨。（5）12月30日，月初委托加工的药酒全部收回，支付给外地药酒厂加工费10000元、代垫辅助材料款3000元

9、、增值税额2210元，并支付了该药酒厂按组成计税价格计算代收代缴的消费税。（6）12月31日，委托加工收回的药酒全部售出，取得含增值税的销售收入元。注：每箱白酒10瓶，每瓶1斤；药酒的消费税税率为10%、白酒实行从价计征的消费税税率为20%。请问：（1）该企业委托加工药酒被外地某药酒厂代收代缴多少消费税？（2）12月份业务应向当地税务部门申报缴纳多少消费税？ （10分）消费税作业3：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价130万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；本月内企业将进口的散装化妆品的80生产加工为成套

10、化妆品8000件，对甲单位销售6000件，取得不含税销售额300万元；对乙单位销售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率30、消费税税率30）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税（已取得海关开具的完税证，假设符合抵扣时间）。（10分）消费税作业1答案：应纳消费税100150 （1分） +10025012056% （2分） （65000+5000）（130%）30 （3分） 15000+30000 （1分） (元) （1分）消费税作业2答案：（1）委托加工药酒被代收代缴消费税 =10(113%)+1+0.3 (1-

11、10%)10% =（8.7+1.3）90%10%=190%=1.11(万元) （3分）（2）销售白酒应缴纳从量定额征收的消费税 =（100+200+50+70）100.510000 =420100.510000=0.21(万元) （1分）（3）销售白酒应纳从价定率征收的消费税 =5.85（1+17%）20%+1220%+5.85（1+17%）+12（100+200）5020%+122007020% =1+2.4+1730010+0.84=3.4+0.57+0.84=4.81(万元) （4分）（4） 应纳消费税=0.21+4.81=5.02(万元) （1分）（5） 委托加工收回的已税药酒直接销售

12、,免征消费税。（1分）消费税作业3答案：（1）进口环节应纳关税（130+2+18）30%=45（万元）（2分） 进口环节应纳消费税(130+2+18+45)/(1-30%)*30%=83.57（万元）（3分）（2）国内销售环节应纳消费税30030%+51.48/（1+17%）30%-83.5780% （4分） =90+13.2-66.86=36.34（万元）（1分）营业税作业及答案（20092010学年第二学期）营业税作业1：某建筑公司2008年10月发生如下业务:（1）承建两项建筑安装工程，取得工程价款收入合计380万元，但其中有一项工程已分包给另一建筑公司，并付给其工程价款150万元；（2

13、）公司所属幼儿园取得收入12万元；（3）公司招待所取得营业收入20万元；（4）出售本单位自己新建的一栋大楼，取得销售收入500万元。已知该大楼工程成本为320万元，税务机关核定的成本利润率为10%.要求：计算该公司当月应纳的营业税及代扣代缴的营业税（建筑业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%，销售不动产营业税税率为5%）。（8分）营业税作业2：某县一家大型娱乐中心2008年各项业务收入如下：（1）地下室保龄球馆营业收入80万元；（2）一楼餐厅营业收入600万元；（3）二楼歌舞厅营业收入100万元；（4）三楼健身运动房营业收入10万元；（5）四楼保健按摩中心营业收入40万元；（6）五至十楼出

14、租给外单位作写字楼收取租金100万元。请问：该娱乐中心2008年应缴纳多少营业税、城市维护建设税、教育费附加？营业税作业3：A建筑公司中标一项建筑承包工程，总承包额10000万元，该建筑公司将工程的装修部分分包给B装饰工程公司，分包价款3000万元；又将工程的设备安装工程分包给C设备安装公司，分包价款900万元。工程结束后，建设单位又支付给A建筑公司500万元材料价差和700万元提前竣工奖，建筑公司又将提前竣工奖支付给其他两个分包公司各150万元。要求：计算上述A、B、C三个单位各自应纳或应代扣代缴的营业税。（10分）营业税作业1答案：（1）建筑业应纳营业税=（380150）3%=2303%=

15、6.9（万元）（1分） 建筑业应代扣营业税1503%4.5（万元）（1分）（2）幼儿园收入免税。（1分）（3）招待所应纳营业税=205%=1（万元） （1分）（4）销售不动产应纳营业税5005%=25（万元）（1分） 自建行为应纳建筑业营业税=320（1+10%）（13%）3%=10.89（万元）（3分）营业税作业2答案：（1）应纳营业税=（80+600+40+100）5%+103%+10020% =8205%+0.3+20=61.3（万元）（8分）（2）应纳城建税=61.35%=3.065（万元）（1分）（3）应纳教育费附加=61.33%=1.839（万元）（1分）营业税作业3答案：（1）A

16、公司应纳营业税 =（100003000900）+（500+7001502）3% =（6100+900）3%=210（万元）（6分） （2）A公司应代扣B公司营业税 （3000+150）3%94.5（万元）（2分）（3）A公司应代扣C公司营业税 （900+150）3%31.5（万元）（2分）企业所得税作业及答案（20092010学年第二学期）企业所得税作业1：某企业2008年度生产经营情况如下： （1）销售收入5000万元；（2）销售成本1500万元；（3）缴纳销售税金及附加100万元； （4）销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费800万元；（5）管理费用500万元，其中业务招待费80万

17、元、存货跌价准备5万元；（6）财务费用100万元，其中向其他企业借款支付的借款500万元，借款利率为年息10（银行同期同类贷款利率4）；（7）营业外支出80万元，其中接受银行罚息2万元 请问：该企业2008年度应缴纳多少企业所得税？企业所得税作业2：某公司2008年度有关经营资料如下： （1）全年销售收入5000万元，销售成本3400万元；（2）缴纳增值税850万元，城建税及教育费附加85万元；（3）管理费用400万元，其中业务招待费50万元、新产品研究开发费用100万元；（4）销售费用500万元，其中广告费200万元、业务宣传费60万元；（5）财务费用100万元；（6）营业外支出200万元，

18、其中通过市人民政府向公益事业捐赠50万元、税收滞纳金5万元、支付逾期归还银行贷款罚息3万元。 要求：计算该企业当年应纳的企业所得税。企业所得税作业3：某国有企业2008年度生产经营情况如下： （1）销售收入4050万元；（2）销售成本2500万元；（3）缴纳增值税800万元，缴纳城市维护建设税及教育费附加80万元； （4）销售费用600万元，其中广告费和业务宣传费400万元； （5）管理费用500万元，其中业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元；（6）财务费用100万元，其中向其他企业借款支付的借款利息50万元，借款利率为年息10（银行同期同类贷款利率6）；（7）投资收益20万元，其中

19、从外地联营企业分回税后利润15万元、国债利息5万元； （8）营业外支出80万元，其中接受工商局罚款1万元、公益救济性捐赠支出30万元； 请问：该企业2008年度应缴纳多少企业所得税？ 企业所得税作业1答案：（1）年度会计利润 5000-1500-100-120050010080 1520（万元）（1分）（2）广告宣传费税前列支限额500015%=750万元 广告宣传费应调增所得额80075050（万元） （1分） （3）业务招待费税前列支限额5000 5=25（万元） 业务招待费按60%列支8060%=48（万元） 业务招待费应调增所得额802555（万元）（2分）（4）存货跌价准备应调增所得

20、额5（万元） （1分）（5）借款利息应调增所得额500（10%-4%）30（万元）（1分）（6）银行罚息允许税前列支。（1分）（7）应纳税所得额1520+50+55+5+301660（万元）（1分）（8）应纳企业所得税1660 25%（1分） 415（万元）（1分）企业所得税作业2答案： （1）会计利润=5000-3400-85-400-500-100-200=315（万元）；（1分） （2）业务招待费税前列支限额50005=25（万元）， 业务招待费按60%扣除5060%=30万元， 业务招待费应调增所得额50-25=25（万元）；（3分） （3）新产品研发费加计扣除50%应调减所得额100

21、50%=50（万元）； （1分） （4）广告费和业务宣传费税前列支限额500015%=750（万元）， 广告费和业务宣传费260万元未超限额，允许在税前扣除；（1分） （5）公益救济性捐赠税前列支限额=31512%=37.8（万元）， 公益性捐赠应调增所得额=5037.8=12.2（万元）（2分） （6）税收滞纳金应调增所得额5万元；（1分） （7）支付银行罚息允许税前扣除；（1分） （8）应纳税所得额=315+25-50+12.2+5 =307.2（万元）（1分） （9）应纳所得税=307.225%=76.8（万元）（1分）企业所得税作业3答案：（1）会计利润=4050-2500-80-60

22、0-500-100-80+20=210（万元）；（1分） （2）国债利息免税，调减所得额5万元；（1分） （3）联营企业分回的利润免税，调减所得额15万元。（1分）（4）广告费和业务宣传费税前列支限额：405015%=607.5（万元）， 广告费和业务宣传费400万元未超限额，允许在税前扣除；（1分） （5）业务招待费税前列支限额40505=20.25（万元）， 业务招待费按60%扣除5060%=30万元，超过税前列支限额， 业务招待费应调增所得额50-20.25=29.75（万元）；（1分） （6）新产品研究开发费加计扣除50%应调减所得额6050%=30（万元）；（1分） （7）财务费用中

23、利息应调增所得额505010%6%=20（万元）；（1分） （8）行政罚款应调增所得额1万元。（1分）（9）公益救济性捐赠税前列支限额=21012%=25.2（万元）， 公益救济性捐赠应调增所得额=3025.2=4.8（万元）（1分）（10）应纳企业所得税=（210-5-15+29.75-30+20+1+4.8）25% = 215.55 25%=53.89（万元）（1分）个人所得税作业及答案（20092010学年第二学期）个人所得税作业1：某单位工程师李某2008年12月份有如下收入： （1）当月应发工资1600元，取得年终奖24000元；（2）转让某项专有技术，取得特许权使用费20000元；

24、（3）为某企业进行技术指导，取得劳务报酬8000元；（4）在一次中奖活动中获得中奖收入奖金2万元，通过希望工程捐赠给希望小学8000元；（5）从某外国取得稿酬15000元，已在该国缴纳个人所得税1500元。请问：李某2008年12月份取得的收入应缴纳多少个人所得税？个人所得税作业2：某单位工程师李某2008年12月份有如下收入： （1）当月应发工资4000元，按规定由单位代扣代收其基本养老保险和基本医疗保险320元、住房公积金480元、水电费200元、物业管理费200元； （2）取得年终奖24000元；（3）出版著作一部，取得稿费10000元；（4）为某培训班讲课一天，取得讲课费2000元；（

25、5）为某企业设计机床，取得收入30000元；（6）从某外国取得专利技术使用费15000元，已在该国缴纳个人所得税2000元。请问：李某2008年12月份取得的收入应缴纳多少个人所得税？附：个人所得税工资薪金九级超额累进税率表（略）个人所得税作业3：某研究所研究员王先生2009年3月份收入情况如下：（1）工资收入3，500元，年终奖金30，000元。（2）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1，500元和700元。（3）出租住房取得收入2，800元。（4）取得省人民政府颁发的科技奖10，000元。（5）在A国交流讲学一次，取得收入40，000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税6

26、，000元。（6）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220，000元，该房产造价120，000元，另支付交易相关费用4，000元。要求：计算王先生2009年3月应纳的个人所得税。（12分）个人所得税作业1答案：（1）年终奖计税所得折算成每个月所得24000-（2000-1600） 12=1966.67， 年终奖适用10%税率和25的速算扣除数，年终奖应纳税额 (24000-400) 10%-252335（元）（3分）（2）特许权使用费应纳税额20000 (1-20%)20% 3200（元）（2分）（3）劳务报酬应纳税额 8000（1-20%）20% 1280（元）（1分）（4）中奖收入应纳税额（20000-20000 30% ）20%2800（元）（2分）（5）国内收入应纳税总额2335+3200+1280+2800 9615（元）（1分）（6）国外稿酬应纳税额15000（1-20%）14%=1680（元）