《习题daa》PPT课件.ppt

1、1,习题,2,1、2012年1月10日，星海公司以每股6.5元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产，并支付税费和手续费500元。2012年4月5日，B公司宣告2011年度股利分配方案，每股分派现金股利0.1元，并于4月30日派发。2012年6月30日，B公司股票每股公允价值7.5元。2012年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款86000元。 要求：编制星海公司有关该项交易性性金融资产的下列会计分录： （1）2012年1月10日，购入股票。 （2）2012年4月5日，B公司宣告分配现金股利。 （3）2012年4月30日，收到现金股利。 （4）2012年6月3

2、0日，确认公允价值变动损益。 （5）2012年9月25日，将B公司股票出售。,3,1、（1）购入股票 借：交易性金融资产成本 65000 投资收益 500 贷：银行存款 65500 （2）宣告分配现金鼓励 借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 （3）收到现金股利 借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000 （4）确认公允价值变动 借：交易性金融资产公允价值变动 10000 贷：公允价值变动损益 10000 （5）出售股票 借：银行存款 86000 贷：交易性金融资产成本 65000 公允价值变动 10000 投资收益 11000 借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 1

3、0000,4,2、2012年1月10日，星海公司以每股6.5元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为可供出售金融资产，并支付税费和手续费500元。2012年4月5日，B公司宣告2011年度股利分配方案，每股分派现金股利0.1元，并于4月30日派发。2012年6月30日，B公司股票每股公允价值7.5元。2012年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款86000元。 要求：编制星海公司有关该项可供出售金融资产的下列会计分录： （1）2012年1月10日，购入股票。 （2）2012年4月5日，B公司宣告分配现金股利。 （3）2012年4月30日，收到现金股利。 （4）2012年6月

4、30日，确认公允价值变动损益。 （5）2012年9月25日，将B公司股票出售。,5,2、（1）购入股票 借：可供出售金融资产成本 65500 贷：银行存款 65500 （2）宣告分配现金鼓励 借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 （3）收到现金股利 借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000 （4）确认公允价值变动 借：可供出售金融资产公允价值变动 9500 贷：资本公积其他资本公积 9500 （5）出售股票 借：银行存款 86000 贷：可供出售金融资产成本 65500 公允价值变动 9500 投资收益 11000 借：资本公积其他资本公积 9500 贷：投资收益 9500,6

5、,3、星海公司按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。2011年年末，营收帐款账面余额为300000元，“坏账准备”科目无余额。2012年6月，确认应收A单位的帐款3200元无法收回，2012年10月，收回以前期间已经作为坏账予以转销的B单位帐款5000元。2012年年末，应收帐款账余额为360000元。 要求：根据上述资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录： （1）2011年年末，计提坏账准备； （2）2012年6月，转销应收A单位的帐款； （3）2012年10月，收回B单位帐款； （4）2012年年末，计提坏账准备。,7,3、坏账损失的会计处理： （1）2011年年底，计提坏账准备 应

6、计提坏账准备=300000*1%=3000 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 （2）2012年6月，转销应收的账款。 借：坏账准备 3200 贷：应收账款A单位 3200 （3）2012年10月，收回B单位账款。 借：应收账款B单位 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款B单位 5000 （4）2012年年底，计提坏账准备 应计提坏账准备=360000*1%-4800=-1200 借：坏账准备 1200 贷：资产减值损失 1200,8,4、某年4月份，星海公司的甲材料购入、发出和结存情况，见下表： 要求：分别采用先进先出法、全月一次加权平均法和

7、移动加权平均法计算星海公司甲材料本月发出和期末结存的实际成本。,4、（1）先进先出法 4月8日发出甲材料成本=1000*50+500*55=77500 4月18日发出甲材料成本=700*55+300*54=54700 4月28日发出甲材料成本=1200*54=64800 4月份发出甲材料成本合计=77500+54700+64800=197000 4月末结存甲材料成本=50000+197200-197000=100*54+800*56=50200,9,4、（2）全月一次加权平均法 加权平均单位成本=（50000+197200）/(1000+3600)=53.74 4月末结存甲材料成本=900*5

8、3.74=48366 4月份发出甲材料成本=50000+197200-48366=198834,10,4、（3）移动加权平均法 4月5日购入后移动平均单位成本=（50000+66000）/(1000+1200)=52.74 4月8日结存甲材料成本=700*52.74=36911 4月8日发出甲材料成本=（50000+66000）-36911=79089 4月15日购入后移动平均单位成本=（36911+86400）/（700+1600）=53.61 4月18日结存甲材料成本=1300*53.61=69693 4月18日发出甲材料成本=（36911+86400）-69693=53618 4月25日

9、购入后移动平均单位成本=(69693+44800)/(1300+800)=54.52 4月28日结存甲材料成本=900*54.52=49068 4月28日发出甲材料成本=(69693+44800)-49068=65425 4月底结存甲材料成本=900*54.52=49068,11,12,5、诚信公司一台设备，原始价值160000元，预计使用年限5年，预计净残值率为4%。 要求：（1）根据上述资料采用年数平均法计算固定资产的年折旧率、月折旧率、年折旧额和月折旧额。 （2）根据上述资料分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的年折旧率和年折旧额。,13,5、（1）年限平均法： 年折旧率=（1

10、-4%）/5=19.2% 月折旧率=19.2%/12=1.6% 年折旧额=160000*19.2%=30720 月折旧额=30720/12=2560,14,（2）双倍余额递减法 折旧率=1/5*2=0.4 第一年折旧额=160000*0.4=64000 第二年折旧额=（160000-64000） *0.4=38400 第三年折旧额=（160000-64000-38400） *0.4=23040 第四年折旧额=（160000）-64000-38400-23040-160000*4%）/2=14080 第五年折旧额=14080,15,年数总和法： N=1+2+3+4+5=15 第一年折旧率=5/1

11、5 第二年折旧率=4/15 第三年折旧率=3/15 第四年折旧率=2/15 第五年折旧率=1/15 第一年折旧额=（160000-160000*4%）*5/15=51200 第二年折旧额=（160000-160000*4%）*4/15=40960 第三年折旧额=（160000-160000*4%）*3/15=30720 第四年折旧额=（160000-160000*4%）*2/15=20480 第五年折旧额=（160000-160000*4%）*1/15=10240,16,6、星海公司2012年3月份发生有关固定资产的业务如下： （1）2012年3月8日，星海公司将一栋多年闲置不用的车间整体出售

12、，出售的价款为1100000元，已经通过银行收到款项。该项固定资产的原始价值为1860000元，累计折旧750000元，支付修理费用900元。 （2）2012年3月12日，星海公司一台设备报废。该项设备原始价值56000元，累计折旧53760元。报废时支付清理费用260元，变价收入（材料入库）720元。 （3）2012年3月19日，星海公司一台设备因火灾烧毁。该设备原始价值68000元，累计折旧21000元。清理现场时发生清理费用500元，收到保险公司赔款30000元，材料变价收入800元。要求：根据上述业务编制会计分录。,（1）注销原价及累计折旧： 借：固定资产清理 1110000 累计折旧

13、 750000 贷：固定资产 1860000 支付修理费用： 借：固定资产清理 900 贷：银行存款 900 收到出售价款： 借：银行存款 1100000 贷：固定资产清理 1100000 计算应缴的营业税： 应缴营业税=1100000*5%=55000 借：固定资产清理 55000 贷：应缴税费+应缴营业税 55000 结转出售净损益=1100000-1110000-900-55000=-65900（损失） 借：营业外支出处置非流动资产损失 65900 贷：固定资产清理 65900,（2）注销原价及累计折旧 借：固定资产清理 2240 累计折旧 53760 贷：固定资产 56000 支付清理费用： 借：固定资产清理 260 贷：银行存款 260 材料入库： 借：原材料 720 贷：固定资产清理 720 计算并结转报废净损益=720-2240-260=-1780（损失） 借：营业外支出处置非流动资产损失 1780 贷：固定资产清理 1780,（3）注销原价及累计折旧 借：固定资