税法习题班第2章典型例题【新

1、第二章增值税法（一） （答案解析）一、单项选择题1.消费型增值税的特点是（ ）。A将当期购入固定资产价款一次全部扣除B不允许扣除任何外购固定资产的价款C只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费【您的答案】【正确答案】A 2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的个体工商户C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂【您的

2、答案】【正确答案】C 3.下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的有（）。A.废旧物资经营单位销售废旧物资B.旧货经营单位销售旧货C. 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品D.商业企业销售水果蔬菜等农产品【您的答案】【正确答案】C 4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A. 3410元 B. 3420元C. 3400元 D. 5800元【您的答案】【正确答案】A 【答案解析】销售小汽车售价超过原值，按4

3、%计算减半征收增值税。增值税83%+5.2(1+3%)2%0.341(万元)5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()A.7%B.10% C.13% D.17%【您的答案】【正确答案】C 6.某卷烟厂2009年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。A. 6.5万元B. 7.15万元C. 8.58万元D. 8.86万元【您的答案】【正确答案】C 【答案解析】烟叶进项税额（收购金额+烟叶税）13%50（1+10）（1+20）138.58（万元）7.下列混合销售行为，应征增值税不征营业税

4、的是（）。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修 D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货【您的答案】【正确答案】D 8.某电器生产企业自营出口自产货物,2009年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为( )A.0 B.12万元C.15万元 D.27万元【您的答案】【正确答案】B 【答案解析】当期应退税额=15万元,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12万元。9.某企业（一般纳税人）于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备小轿车（未抵扣增值税）,以10万元的价

5、格售出,其正确的税务处理方法是（）。A.按2%简易办法计算应纳增值税B.按4%简易办法计算应纳增值税C.按4%简易办法减半计算应纳增值税D.不交增值税【您的答案】【正确答案】C 二、多项选择题1.根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税分为()。A.生产型增值税B.消费型增值税C.增长型增值税D.收入型增值税【您的答案】【正确答案】ABD 2.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的

6、图书取得的收入【您的答案】【正确答案】AD 3.增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（）。A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金【您的答案】【正确答案】BD 4.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。A 以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B 以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C 还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D 销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额【您的答案】【正确答案】CD 5.根据现行增值税

7、的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。A.因自然灾害毁损的库存外购商品B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务【您的答案】【正确答案】BCD 6.下列关于销项税额确认时间的说法中，不正确的有（）。A.发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天B.直接收款方式销售的，为发货当天C.预收货款方式销售的，为收款当天D.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天【您的答案】【正确答案】BCD 7.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A.来料加工复出口的货

8、物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物【您的答案】【正确答案】CD 【答案解析】选项AB，均为给予免税，但不予退税。8.纳税人出口自用旧设备，增值税的退(免)税处理，正确的有( )。A.一般纳税人出口自用旧设备，按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额B.一般纳税人出口外购旧设备,实行免税不退税的办法C.小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法D.出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税【您的答

9、案】【正确答案】BCD 【答案解析】一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备,应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)设备折余价值设备原值适用退税率,A选项不正确。第二章增值税法（二） （答案解析一、计算题1.某印刷厂为增值税一般纳税人，2009年1月份发生以下业务：(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额元；（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由

10、出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；(5)向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元；（6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证；（7）上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税；（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税；（3）计算该企业当月

11、销项税额合计；（4）计算该企业当月进项税额；（5）计算该企业当月应纳增值税税额。【您的答案】【正确答案】(1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税=13%=13000(元)（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：销项税=3510(1+17%)17%=510(元)(3)计算该企业当月销项税额：销项税=13000+510+4000(1+17%)17%+50001217%+(5000+1000)(1+17%)17%=25162.99(元)(4)计算该企业当月进项税额：当月可以抵扣进项税=4000017%+17000+1020-3000017%=19720(元)(5)计算该企业当月应纳增

12、值税税额：当月应纳增值税=25162.99-19720=5442.99(元)2.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2009年10月份生产经营情况如下： （1）进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元； （2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票； （3）向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元；在国内销售电脑800台，取得不含税销售额400万元；（4）发生意外事故，损失当月外购的不含增值

13、税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元； (注：关税率20%、增值税退税率13%)要求：按下列顺序回答问题：(1)计算该企业10月份进口环节应缴纳的关税、增值税；(2)计算该企业10月份采购业务应抵扣的进项税额(3)计算该企业10月份进项税额转出额；(4)计算该企业10月份应缴纳的增值税；(5)计算该企业10月份应退的增值税。【您的答案】【正确答案】（1）10月份进口环节应缴纳的关税、增值税：进口环节应缴纳关税=(260+5)20%=53(万元)进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)17%=54.06(万元)(2) 10月份采购

14、业务应抵扣的进项税额 =54.06+27%+81.6+87%=136.36（万元）（3）10月份进项税额转出额；(32.79-2.79)17%+2.79(1-7%) 7%+1200(17%-13%)=53.31 (万元)(4) 10月份应缴纳增值税=40017%-（136.36-53.31）=-15.05(万元)应纳税额小于0，不交增值税。(5) 10月份应退增值税：当月免抵退税额=120013%=156(万元)，大于未抵扣完的进项税额15.05万元当月应退增值税=15.05万元3.甲企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000

15、元，共计支付收购价款元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工罐装玉米粒。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税额5100元。本月内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的玉米罐头批发售出，取得不含税销售额元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业普通发票；（2）购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额元、增值税税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发

16、票，注明金额元、增值税税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）；（4）销售已使用5年的设备一台，取得含税销售额50000元，设备账面原值45000元，已提折旧5000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算业务（1）中加工厂应缴纳的增值税；（2）计算业务（1）中甲企业应缴纳的增值税；（3）计算业务（2）中甲企业应缴纳的增值税；（4）计算业务（3）中甲企业应缴纳的增值

17、税；（5）计算业务（4）中甲企业应缴纳的增值税。【您的答案】【正确答案】（1)加工厂应缴纳的增值税30000175100（元)（2）业务（1）甲企业应缴纳的增值税销项税额1744200（元）应抵扣的进项税额13+5100+12000721540（元）应缴纳增值税44200-2154022660（元）（3）业务（2)甲企业应缴纳的增值税销项税额（1+17）1785000（元）应抵扣的进项税额（76500+225007）8062460（元）应缴纳增值税85000-6246022540（元）（4）业务（3)甲企业应缴纳的增值税销项税额450380（1+10）1731977（元）进项税额转出（5000

18、0-4650）17+4650（1-7%）7%8059.5（元）应抵扣的进项税额27200-8059.519140.5（元）应缴纳增值税31977-19140.512836.5（元）（5）业务（4）甲企业应缴纳的增值税销售使用过的固定资产，售价高于原值按简易办法4%征收率减半征收。应纳增值税50000（1+4%）4%50%961.54（元）4.甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年9月三家企业分别发生以下业务：（1） 甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发

19、票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；（2） 甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；（3） 甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防

20、伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购价值4万元的货物发给职工使用；（4） 因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票；（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35

21、.1万元。要求：根据上述资料，计算：（1） 甲企业应纳增值税；（2） 乙企业应纳营业税；（3） 丙企业应纳增值税。【您的答案】【正确答案】（1） 甲企业应纳增值税为：当期销项税 = 5.11817%500.0817% = 8.160.68 = 7.48 （万元）当期进项税 = 3.40.77%0.85417% = 3.62 （万元）当期应纳增值税 = 7.483.62 = 3.86 （万元）（2）乙企业应纳营业税为：（0.50.80.3）3% = 0.05 （万元）（3）丙企业应纳增值税为：当期销项税 = 0.8535.1（117%）17% = 5.95 （万元）当期进项税 = 5.1+181

22、7%500.0817%+0.57% = 7.52 （万元）当期应纳增值税 = 5.957.52 = -1.57（万元）二、综合题1.某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年12月发生如下业务：（1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元；（2）商场超市销售各类水果蔬菜取得零售收入5万元，销售其他食品取得含税销售收入60万元；（3）商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家

23、电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元；(4）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元；（5）外购商品一批，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额360万元（商品已付款70%），该业务的专用发票通过认证；另一批取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额140万元,该业务的专用发票未通过认证；（6）从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元；（7）将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元；（8）有10台上月售出的彩电，