税法(2014)测评班试卷(1-5章

1、税法（2014）测评班试卷（一）一、单项选择题1.下列各项关于税法原则的说法中，正确的是（ ）。A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，体现了税收法定原则B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，体现了实质课税原则C.税收效率原则属于税法的适用原则D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，体现了税收公平原则2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。A.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的B.税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的C.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可

2、以产生具体的税收法律关系D.税收法律关系的主体是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂3.下列关于税收立法规定的说法中，不正确的是（ ）。A.中华人民共和国个人所得税法属于税收法律，由全国人大及其常委会制定B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于行政法规，由国务院制定C.企业所得税法、个人所得税法、车船税法、税收征收管理法都属于税收法律的范畴D.地方政府制定的税收地方规章，在特殊情况下，可以与税收法律、行政法规相抵触4.下列各项中，不属于增值税征收范围的是（ ）。 A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将外购的毛巾用于企业的集体福利C.执罚部门和单位查处的由专管机关管理或专管企业经营的

3、金银首饰，按收购价所取得的如数上缴财政的罚没收入D.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为5.下列各项中，不属于“营改增”征收范围的是（ ）。A.邮政汇兑和报刊发行B.技术咨询服务C.仓储服务D.办公场所的租赁服务6.下列关于“营改增”试点纳税人的说法中，正确的是（ ）。A.应税服务的年应征增值税销售额超过300万元的纳税人为一般纳税人B.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，需要重新认定为一般纳税人C.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销

4、售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准D.按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务销售额按扣除之后的销售额计算7.增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的是（ ）。A.巴氏杀菌乳B.农机零部件C.淀粉D.人发8.某企业为增值税一般纳税人，2014年4月进行设备的更新换代，出售一台旧设备，收取含税价款20万元，该设备系2010年购进，购进时已经抵扣进项税额。该企业销售旧设备应缴纳增值税（ ）万元。A.0.38B.0.40C.2.91D.3.409.某公司（营改增试点增值税一般纳税人）销售自己试点实施前购入并作为固定资产使用的设备，原购买

5、价款为元，2014年4月将其出售并开具普通发票，票面金额元，则该公司转让设备行为应（ ）。A.计算增值税销项税17000元 B.计算缴纳增值税2250元C.计算缴纳增值税2271.85元 D.计算增值税销项税19890元10.甲服装产为增值税一般纳税人，2013年9月销售服装给乙企业，不含税价款为元。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“金额”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。A.24990B.35700C.36890D.47600 11.某商场为一般纳税人，零售钻石饰品取得含税销售额10.53万元，采用以旧换新方式销

6、售新金银首饰含税销售额为5.85万元，旧首饰作价的2.34万元，该商场实际收取的金银首饰含税金额为3.51万元，该商场当月的销项税额为（ ）元。A.23800B.20400C.23868D.2784612.某市一毛巾生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月1日销售200条毛巾取得不含税价款4万元；将自产的50条毛巾作为福利发给本企业职工；当月从一般纳税人处购入毛巾生产用材料，取得的增值税专用发票注明金额2万元；当月把200条新品种的毛巾赠送给投资者，该批毛巾的成本为2万元，成本利润率为10%，则该企业当月应纳增值税（ ）元。A.8840B.7140C.23868D.2784613.某交通运输

7、企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2013年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70 万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（交通运输业退税率11%, 美元对人民币汇率为1: 6.3）A.0B.14.31C.34.20D.48.5114.根据增值税的规定，下列购进项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。A.因地震损失的购进原材料的进项税额

8、B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.购进的免税农产品D.应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的纳税人购进货物的进项税额15.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2014年5月销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17，销售免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17，购进用于免税项目的材料支付价款400万元，适用税率17；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、增值税额06万元，购进共用的电力支付价款8万元，购进共用项目的进项税额无法在应税项目和免税项目之间

9、准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2014年5月该企业应纳增值税( )万元。A.83.04 B.83.33 C.83.93 D.103.6716.某增值税小规模纳税人2014年3月1日被认定为一般纳税人，4月15日初次购买金税盘和报税盘，价税合计金额为720元，取得增值税专用发票；支付含税的技术维护费330元，取得技术维护费发票。购入联想电脑和税控发票打印机，取得增值税专用发票注明价款6400元。当月购进货物的发票经过税务机关认证并在当月抵扣，当月的不含税销售额为12600元，计算该企业4月份应缴纳的增值税为（ ）元。A.4B.875.5C.5008D.017

10、.关于境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，下列说法不正确的是（ ）。A.属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法B.属于适用增值税一般计税方法的生产企业,实行免抵退税办法C.可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率D.应按季向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续18.下列各项中，不需要计算缴纳增值税的是（ ）。A.邮政部门发行报刊B.外国企业无偿援助的进口物资和设备C.贾某销售自己使用过的物品D.甲企业销售的豆粕19.营改增纳税人提供的下列服务，免征增值税的是（ ）。A.个人转让著作权B.残疾

11、人组织提供的应税服务C.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务D.从事个体经营的军队转业干部20.下列各项中，应当征收消费税的是（ ）。A.百货商场零售钻石饰品B.卷烟批发企业批发给卷烟批发企业的甲类卷烟C.外购已税的实木地板，用于本企业办公楼的装修D.啤酒厂移送非独立核算门市部待销售的啤酒21.某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中,化妆 品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2014年1月将 100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的是（）。（化妆品消费税税率30%，化妆品、普通护肤护发品成本利润率5%）A.将礼品盒

12、赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税和消费税B.将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳消费税5400元C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税D.将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳消费税8550元22.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。A.建材市场销售的实木地板B.汽车厂销售自产的卡丁车C.金银首饰加工厂销售加工的金银首饰D.进出口公司进口高尔夫球及球具23.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。A.将委托加工收回的已税消费品以高于受托方计税价格销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消

13、费税C.由委托方提供原材料的委托加工应税消费品的，受托方为消费税的纳税人D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，由受托方补税24.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定的表述中，不正确的是（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C.以自产应税消费品生产非应税消费品的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为委托加工完成的应税消费品数量25.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。A.修理机器 B.修缮房屋C.邮政业劳务 D.广告服务26.下列各项中，不属于按“服务业”税目缴纳营业税的是（ ）。A.在

14、旅游景点经营索道取得的收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入C.有形动产的融资租赁所得D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为27.2013年4月，某证券公司以10元/股的价格购进A股票60000股，购入过程中发生各种费用1000元；12月将上述股票以15元/股的价格出售80%,卖出过程中发生税费2200元；2013年12月该证券公司应纳营业税（ ）元。A.11950B.12000C.11840D.1189028.2013年12月，某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入450万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入68万元，支付维修费6万元。组织旅游团境外出游，收取旅游费

15、收入20万元，支付给境外旅游团的旅游费15万元。该公司上述业务应纳营业税（ ）万元。A.17.9B.16.54C.17.15D.26.9029.2014年3月，中国公民王某将2009年1月购置的一栋别墅出售，取得销售收入680万元；购置该别墅时，房价440万元，缴纳相关税费6.7万元；购进后发生装修费90万元。王某转让该别墅应纳营业税（ )万元。A.34B.0C.13D.1230.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2014年4月份进口应税消费品缴纳增值税34万元、消费税60万元。经批准出口货物免抵税额5万元，退税额2万元。缴纳消费税超过申报纳税，被征收5000元的滞纳

16、金。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.3.15万元 B.0.35万元C.4.85万元 D.4.88万元二、多项选择题1.下列关于税法要素的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人是区分不同税种的重要标志，税率是衡量税负轻重的重要标志B.税基是对征税对象的量的规定，税目是对课税对象质的界定C.并非所有税种都需要规定税目D.我国现行税率包括比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率2.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断应遵循的原则有（ ）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧3.目前

17、，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理，下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的有（ ）。A.城镇土地使用税B.房产税C.消费税D.增值税4.下列业务，应当征收增值税的有( )。A.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节B.航空运输公司提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 C.邮政部门与其他单位和个人发行报刊D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘5.根据增值税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，免

18、征增值税B.纳税人取得的中央财政补贴，不征收增值税C.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税D.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，按照混合销售行为缴纳营业税6.下列行为，属于增值税视同销售的有( )。A.在同一个县内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将自产货物作为股利分配给股东D.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户7.下列各项中，不征收增值税的有（ ）。A.邮政储蓄业务B.光租、干租、湿租、程租和期租业务C.代理记账业务D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得

19、的逾期票证收入8.根据增值税的规定，下列税务处理中，正确的有( )。A.企业销售外购电梯并负责安装及保养、维修取得的收入，应分别计算缴纳增值税和营业税B.邮政部门提供邮政劳务并销售集邮商品的，应一并计算缴纳营业税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，应一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税9.根据“营改增”的相关规定，下列可以选择采用简易计税办法计算缴纳增值税的有（ ）。A.试点纳税人中的一般纳税人提供的广告服务B.试点纳税人中的一般纳税人提供的邮政服务C.试点纳税人中的一般纳税人提供的仓储服务D.试点纳税人中的一般纳税人提供的收派服务10

20、.持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出 口外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策，该特定条件包括（ ）。A.已取得增值税一般纳税人资格B.已持续经营1年及1年以上，上一年度销售额5亿元以上C.纳税信用等级为B级及以上D.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性11.下列应税服务中，适用零税率的有（ ）。A.中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务B.境内单位向境外某企业在境内的不动产提供的设计服务C.境内的单位或个人提供程租服务，其租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务D.境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务12

21、.下列关于纳税人放弃免税权的说法中，正确的有（ ）。A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以口头形式提交放弃免税权声明B.如纳税人申请放弃免税，需要向主管税务机关进行报批手续C.纳税人申请放弃免税获准后，36个月内不得再申请免税D. 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不能针对某些项目或客户实施选择性免税13.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B.工程车专用轮胎征收消费税C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税D.子午线轮胎应征收消费税14.下列应税消费品中，采用复合计征办法计税的有（ ）。A.酒精B.白酒

22、C.卷烟D.雪茄烟15.某外贸公司（增值税一般纳税人）2014年3月从生产企业购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，当月该批汽车轮胎全部出口取得销售收入35万元。该批货物增值税退税率为11%，汽车轮胎的消费税税率为3%。下列关于该外贸公司出口汽车轮胎的税务处理中正确的有（ ）。A.该外贸公司出口汽车轮胎应退增值税2.75万元B.该外贸公司出口汽车轮胎应退消费税1.05万元C.该外贸公司出口汽车轮胎应退增值税3.3万元D.该外贸公司出口汽车轮胎应退消费税0.75万元16.某化妆品厂（增值税一般纳税人）用外购已税的化妆品继续加工高档化妆品。2014年3月销售高档

23、化妆品，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购化妆品400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购化妆品60万元，月末库存外购化妆品50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（ ）。（化妆品消费税税率30%，上述价格均不含增值税）A.该化妆品厂计算缴纳消费税时，可以按照400万元计算扣除外购已税化妆品已纳的消费税B.该化妆品厂计算缴纳消费税时，可以按照410万元计算扣除外购已税化妆品已纳的消费税C.该化妆品厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税化妆品支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣D.该化妆品厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税化妆品支付的进项税额从当期销项税额中抵

24、扣17.下列关于营业税适用税目的说法，不正确的有（）。A.音乐茶座按照“娱乐业”税目缴纳营业税B.代办电信工程按照“代理业”税目缴纳营业税C.经营游览场所按“服务业旅游业”税目缴纳营业税D.转让专利或者非专利技术的所有权或使用权的业务活动按照“转让无形资产”征收营业税18.下列各项中，免征或暂免征收营业税的有（ ）。A.个人从事金融商品买卖业务取得的收入 B.经营公租房所取得的租金收入C.个人无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人的不动产 D.个人销售自建自用住房19.下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有（）。A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税B.对流动经营等

25、无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行C.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税D.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用3%的税率20.下列关于城建税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。A.代收代缴城建税的，纳税地点为纳税人所在地B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳C.跨省开采的油田，在纳税人机构所在地纳税D.管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳三、计算问答题1.某市商业零售企业为增值税般纳税人，属于“营改增”试点纳税人，2013年12月发生如下业

26、务：（1）零售珠宝玉石取得价款58.5万元，由于部分存在瑕疵，给予购买者10%的销售折让，已经开具红字专用发票。（2）销售频振式杀虫灯给某单位，取得不含税价款8万元，开具了增值税专用发票，为了鼓励该单位及时付款，该企业提出2/20,n/30的付款条件，该单位在20日内付款。（3）接受当地甲运输企业（增值税一般纳税人）的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明运费20万元。（4）接受当地某税务师事务所（增值税一般纳税人）的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司（增值税一般纳税人）提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。（5）因保管不善，上月从一般纳税人企

27、业购进的一批白糖被盗，该批白糖账面价20万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。（6）进口一批家用电器，关税完税价格8万元人民币，关税税率12%。缴纳进口增值税并取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）从小规模纳税人处购进小汽车一辆，取得税务机关代开的增值税专用发票注明金额36万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算进口家电要缴纳的进口关税和增值税。（2）计算该企业当月应转出的进项税额。（3）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。（4）计算该企业当月增值税销项税额。（5）计算该企业当月应缴纳增值税。（6）计算该企业当月应缴纳的城建税、教育费

28、附加和地方教育附加。2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：（1）向甲烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收包装费50万元、优质费20万元，当月没收逾期未退的白酒包装物押金10万元。（2）向乙烟酒专卖店销售粮食白酒10吨，开具普通发票取得不含税收入120万元，将30吨粮食白酒用于抵偿所欠货款。（3）提供10万元的原材料委托丙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向丙企业支付不含增值税的加工费1万元，丙企业无同类应税消费品销售价格，丙企业已代收代缴消费税。（4）委托加工收回后将其中800公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不

29、含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将其中的200公斤散装药酒以3万元的不含税价格销售给丁公司。（5）提供20万元的原材料委托戊公司加工成酒精，向戊公司支付不含税加工费2万元，戊公司没有同类酒精的销售价格，委托加工收回的酒精的80%当月已经销售，收到不含税价款25万元，尚有20%留存仓库。戊公司未代收代缴消费税。（说明：药酒的消费税税率为10%，酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元500克，成本利润率为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算本月白酒生产企业向甲、乙专卖店销售白酒分别应缴纳的消费税。（2）计算本月白酒生产企业用于抵债的白

30、酒应缴纳的消费税。（3）计算丙企业已代收代缴的消费税。（4）计算本月白酒生产企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。（5）计算本月白酒生产企业销售给丁公司的散装药酒应缴纳的消费税。（6）计算委托戊公司加工的酒精应该补缴的消费税。（7）对戊公司未代收代缴消费税的行为如何进行处罚。3.位于县城的某建筑安装有限公司2013年8月发生以下业务：（1）承建一家生产企业厂房，签订建筑工程合同一份，工程总造价1600万元，其中包括建设方提供的设备价款200万元；将其中的门窗安装工程分包给乙铝合金材料厂，分包款300万元，乙厂开具了合规发票。（2）与开发区某企业签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计30

31、0万元，其中包含由建筑安装有限公司提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。（3）受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入200万元；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费取得劳务收入100万元，其中包含代委托方支付的拆迁补偿费为80万元。（4）销售抵债得来的一处房产，取得销售收入600万元，抵债时该项不动产作价400万元，支付相关税费15万元。（5）将自建的办公楼销售，取得销售收入10000万元、代收住房专项维修基金50万元；与办公楼配比的建筑成本7800万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为

32、15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）该公司8月份承建厂房建筑工程应缴纳的营业税；（2）该公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（3）该公司8月份受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费应缴纳的营业税； （4）该公司8月份销售抵债所得的房产应缴纳的营业税；（5）该公司8月份将自建办公楼销售应缴纳的营业税；（6）该公司8月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。四、综合题某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月有关经营业务如下：（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟

33、叶生产者支付了收购价款10%的价外补贴；支付运输费用，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票注明运费10万元，烟叶当期验收入库；（2）3日进口一批烟丝，支付折合人民币（下同）货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；以上业务已取得海关进口增值税专用缴款书；进口的该批烟丝当月全部领用用于生产雪茄烟。（3）当月领用外购已税烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；月初库存外购已税烟丝的金额为300万元，当月购进已税烟丝，增值税专用发票上注明的购进金额为500万元。月末库存外购已税烟丝的金额为200万元，其余为当月生产领用。（4）16日销售A牌卷

34、烟300标准箱，每箱不含税售价135万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；（5）将100标准箱A牌卷烟销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入140万元；（6）烟草批发商N企业，把50标准箱A牌卷烟销售M批发企业，取得不含税销售收入70万元，另外的50标准箱以同样的价格批发给烟酒经营公司。其他相关资料：烟丝消费税比例税率为30%，进口关税税率为10%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问

35、题，每问需计算出合计数。（1）收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）外购烟叶可以抵扣的进项税额；（3）进口烟丝应缴纳的关税、增值税和消费税；（4）领用烟丝生产卷烟可以抵扣的消费税； （5）烟草批发商N企业应缴纳的消费税； （6）该企业10月份销售卷烟应缴纳的增值税； （7）该企业10月份销售卷烟应缴纳的消费税。答案及解析一、单项选择题1. 【答案】A【解析】选项B体现了税收公平原则，选项C属于税法基本原则，选项D体现了实质课税原则。2. 【答案】B【解析】选项A：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护；选项C：税法是引起税收法律关系的前提条件，但是税法本身并不能

36、产生具体的税收法律关系，税收法律事实引起税收法律关系的产生、变更和消灭；选项D：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。3.【答案】D【解析】选项D: 地方政府制定的税收地方规章必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。4.【答案】B【解析】选项A：属于增值税的视同销售行为，应当征收增值税；选项C：执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口文物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。专管机关或专

37、营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物，应照章征收增值税；选项D：属于增值税的征收范围，纳税人受托代理销售二手车，符合规定条件的，不征收增值税。5.【答案】D【解析】有形动产的租赁服务属于营改增的征税范围，不动产的租赁服务不属于营改增的范围，不征收增值税。6.【答案】C【解析】选项A：应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；选项B：试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新认定为一般纳税人；选项D：按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务销售额按扣除之前的销售额计算。7.【答案】A【解析】选项B：农机整机适用税率是13%

38、，但农机零部件适用17%的税率；选项C：淀粉不属于农产品的范围，适用17%的增值税税率；选项D：麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油不属于适用13%低税率的农产品范围，应适用17%的增值税税率。8.【答案】C【解析】该企业销售旧设备应缴纳增值税=20/（1+17%）17%=2.91（万元）。9.【答案】B 【解析】按“营改增”规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=（1+4%）4%50%=2250（元）。10.【答案】A【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明

39、的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲服装厂当月的销项税额=70%17%=24990（元）。11.【答案】B【解析】对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场当月的销项税额=（10.53+3.51）/(1+17%)17%10000=20400(元)。12.【答案】A【解析】该企业当月应纳增值税=40000200（200+50）+20000（1+10%）17%-2000017%=8840（元）。13.【答案】C【解析】零税率应税服务免抵退税额=706.311%=48.51（万元）；当月增值税应纳税额=444/（1+11%）11%-68-10.2=-34.2

40、（万元）。由于期末留抵税额34.2万元48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。14.【答案】D【解析】选项A：非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务不得抵扣进项税额。“非正常损失”是指因管理不善造成的损失，因自然灾害损失的外购原材料的进项税额可以抵扣；选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产是可以抵扣进项税额的；选项C：购进的免税农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额；选项D：应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的纳税人，要按照一般纳税人的税率计算应纳

41、增值税，但不得抵扣进项税额。15.【答案】C【解析】一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计。当月可以抵扣的增值税进项税额=70017%+0.61200/（1200+1000）+817%1200/（1200+1000）=119+0.33+0.74=120.07（万元），增值税销项税额=120017%=204（万元），应纳增值税=204-120.07=83.93（万元）。16.【答案】A【解析】增值税纳税人201

42、1年12月1日以后，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用及缴纳的技术维护费，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。此纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，按照规定计算应纳税额。当月应纳增值税=1260017%-640017%-720-330=4（元）。17.【答案】D【解析】选项D：境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。18.【答案】C【解析】选项A：邮政业属于营改增范畴，要缴纳增值税；选项B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增

43、值税，外国企业的援助没有免税规定；选项D：豆粕属于征收增值税的饲料产品。19.【答案】A【解析】选项B：残疾人个人提供应税服务免征增值税，残疾人组织没有免税规定。选项C：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项D：从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。20.【答案】A【解析】选项B：卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟，应当缴纳卷烟批发环节的消费税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。选项C：外购已税的实木地板，已经缴纳过消费税，再移送时不再缴纳消费税。选项

44、D：啤酒厂移送非独立核算门市部待销售的啤酒，不征消费税，如果门市部已经对外销售，则应当按销售量计征消费税。21.【答案】D【解析】选项A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税,纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项BC：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳消费税。所以将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳消费税=（120+70）（1+5%）100/（1-30%）30%=8550（元）。22.【答案】D【解析】选项AB

45、C均只征收增值税不征收消费税。23.【答案】B【解析】选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项C：委托加工应税消费品的纳税人，委托方提供主要材料的，委托方为纳税人；选项D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方应当补缴税款，受托方不再补税。24.【答案】D【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，

46、为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。25.【答案】B【解析】选项AB：修理修配不动产的，缴纳营业税，修理修配动产的，缴纳增值税。选项CD：都属于营改增的范畴，缴纳增值税。26.【答案】C【解析】有形动产的融资租赁行为，已经改征增值税。27.【答案】B【解析】2013年12月该证券公司应纳营业税=（15-10）6000080%5%=12000（元）。28.【答案】C【解析】该公司上述业务应纳营业税=4503%+685%+（20-15）5%=17.15（万元）。29.【答案】D【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的

47、，全额征收营业税。个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，差额征收营业税。王某转让的住房购买超过五年，因此王某应纳营业税=（680-440）5%=12（万元）。30.【答案】B【解析】经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。城建税进口不征，出口不退。加收的滞纳金不属于城建税的计税依据。应缴纳的城市维护建设税=57%=0.35（万元）。二、多项选择题1.【答案】BC【解析】选项A：征税对象是区分不同税种的主要标志；选项D：我国现行税率未采用超倍累进税率。2.【答案】ABC【解析】选项D：实体

48、法从旧，程序法从新。3.【答案】CD【解析】选项AB由地方税务局系统负责征收和管理。4.【答案】ACD【解析】选项B：航空运输公司提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。5.【答案】BC【解析】选项A：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项D：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业

49、税。6.【答案】CD【解析】增值税视同销售行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；（9）单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代

50、服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。7.【答案】AD【解析】选项A：邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税；选项D：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。8.【答案】CD【解析】选项A：应一并征收增值税；选项B：自2014年1月1日起，邮政业开始缴纳增值税，不再缴纳营业税。9.【答案】CD【解析】选项AB：没有可以选择采用简易计税办法计税的规定。10.【答案】AD【解析】持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得

51、虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：（1）已取得增值税一般纳税人资格。（2）已持续经营2年及2年以上。（3）纳税信用等级A级。（4）上一年度销售额亿元以上。（5）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。11.【答案】ACD【解析】选项B：境内单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，但是不包括对境内不动产提供的设计服务。12.【答案】CD【解析】选项AB：纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。13.【答案】ABC【解析

52、】选项AC：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎均不计征消费税；选项B：工程车专用轮胎应征收消费税；选项D：子午线轮胎免征消费税。14.【答案】BC【解析】现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征的办法。15.【答案】AD【解析】该外贸公司出口汽车轮胎应退的增值税为=2511%=2.75（万元）,该外贸公司出口汽车轮胎应退的消费税为=253%=0.75（万元）。16.【答案】BC【解析】选项AB：外购已税化妆品生产的化妆品，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的化妆品已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税化妆品支付的进项税额抵扣销项税额。17.【答案】BC

53、D【解析】选项B：按照“建筑业”税目缴纳营业税；选项C：按“文化体育业”税目缴纳营业税；选项D：转让专利或者非专利技术的所有权或使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税。18.【答案】ABCD 19.【答案】AB【解析】选项C：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D：开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用1%的税率。20.【答案】BD【解析】选项A：代收代缴城建税的，纳税地点为代收地；选项C：跨省开采的油田，在油井所在地纳税。三、计算问答题1.【答案及解析】（1）进口关税=812%=0.96（万元），进口增值税=（8+0.96）17%=1.52（万元）（2）购进的货物由于管理不善被盗，属于非正常损失，进项税额要做转出处理。当月应转出进项税额=（20-4）17%+411%=2.72+0.44=3.16（万元）（3）该企业当月可抵扣的增值税进项税额=2011%+206%+86%+363%+1.52-3.16=3.3（万元）（4）该企业当月增值税销项税额=58.5/(1+17%)(1-10%)17%+813%=8.69（万元）（5）该企业当月应缴纳增值税=8.69-3.32=5.37（万元）（6）该企业当