第12章企业所得税法课后作业(版

1、第十二章 企业所得税法一、单项选择题1.根据企业所得税法的规定，以下属于企业所得税纳税人的是（ ）。A.个人独资企业 B.合伙企业 C.个体工商户 D.国有企业2.根据企业所得税法的规定，销售货物所得，按照（ ）确定所得来源地。A.购买方所在地B.交易活动发生地C.负担、支付所得的企业所在地D.所售货物的产地3.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（ ）。A.25% B.20% C.15% D.10%4.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合规定的是（ ）。A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现B.利息收入，按照

2、合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照签订合同的当天确认收入的实现5.企业将其因股权分置改革造成原由个人出资而由企业带持有的限售股转让，应按限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（ ），核定为该限售股原值和合理税费。A.10% B.15% C.20% D.25%6.根据企业所得税法的规定，以下有关纳税人提供劳务收入的确认，符合规定的是（ ）。A.广告的制作费

3、应在相关的广告出现于公众面前时确认收入B.会员费均应在取得会员费时确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应在完工时一次确认收入7.某超市为增值税一般纳税人，开展买一赠一活动，顾客购买一双皮鞋，即可获赠一双棉袜。皮鞋零售价为234元，棉袜零售价为11.7元。超市销售一双皮鞋并赠送一双棉袜只收取价款234元，根据企业所得税法的规定，该超市应确认的收入合计（ ）元。A.190.48 B.200 C.210 D.2348.根据企业所得税法的规定，非营利组织取得的下列收入中，不属于免税收入的是（ ）。A.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费B

4、.不征税收入孳生的银行存款利息收入C.接受其他单位或者个人捐赠的收入D.因政府购买服务取得的收入9.某企业2011年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将未到期的国债转让。假设不考虑相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。A.5 B.13.90 C.50 D.5510.企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除，这体现了企业所得税税前扣除原则的（ ）。A.权责发生制原则 B.配比原则 C.确定性原则 D.合理性原则11.下列各项税金中，在计算企业所得税时，准予计入“营业税金及附加”账户在税前直接扣除的是（ ）。A.

5、消费税 B.房产税 C.城镇土地使用税 D.车船税12.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的材料一批，账面成本100万元（进项税已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业按照规定进行申报，则该业务在企业所得税税前可以扣除的损失为（ ）万元。A.90 B.100 C.107 D.11713.某居民企业2011年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，职工福利费支出160万元，职工教育经费26万元，工会经费30万元。不考虑其他事项，则2011年该企业计算企业所得税时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A.0 B.1.50 C.14 D.15.5014.某企业201

6、1年4月1日向银行借款300万元用于日常生产经营，年利率为8%，每月末支付当月利息，借款期限为24个月。则该企业在计算2011年企业所得税时准予扣除的利息支出为（ ）万元。A.6 B.18 C.24 D.4815.某工业企业2011年4月1日向非金融机构借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2011年4月开始建造，年底仍未完工。已知同期银行同类贷款利率为6%，则该企业在计算2011年企业所得税时准予扣除的利息支出为（ ）万元。A.0 B.13.50 C.18 D.2416.某服装厂2011年取得服装销售收入16700万元，出租机器设备取得租金收入300万元；接受

7、捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元；取得国债利息收入70万元；将外购货物对外捐赠，不含税市价为60万元。当年发生广告费和业务宣传费支出合计2800万元。则该企业当年准予在企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。A.1680 B.2550 C.2559 D.2576.5517.某工业企业2010年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2011年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业20

8、11年准予在企业所得税税前扣除的广告费为（ ）万元。A.120 B.200 C.280 D.30018.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（ ）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.10% B.12% C.25% D.30%19.根据企业所得税法的规定，下列项目中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（ ）。A.转让自己使用过的小汽车取得的净收益B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.国债利息收入D.让渡无形资产使用权取得的收入20.根据企业所得税税前扣除项目和标准的相关规定，非保险企业发生的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订

9、服务协议或合同确认的收入金额的（ ）计算限额。A.5% B.10% C.14% D.15%21.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.向投资者支付的股息、红利C.企业之间支付的利息费用D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费22.下表为经税务机关审定的某居民企业7年的应纳税所得额的情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补的规定，则该企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。单位：万元年度2005200620072008200920102011未弥补亏损前的应纳税所得额-10010-2030203060A.7.50 B.10 C.12.5

10、0 D.1523.2011年8月，某企业对其办公楼在未足额提取折旧前进行改扩建，下列有关税务处理的表述不正确的是（ ）。A.将办公楼推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，计入固定资产清理，不影响重置后办公楼的计税成本B.将办公楼提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础C.将办公楼提升功能、增加面积的，从改扩建完工投入使用后的次月起，按照规定计提折旧D.将办公楼提升功能、增加面积的，如改扩建后的办公楼尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧24.某居民企业为增值税一般纳税人，2011年5月31日购进生产设备并于当月投入使用，取得增值税

11、专用发票注明价款100万元，增值税17万元。该固定资产预计可使用年限为8年，企业采用直线法按8年计提折旧，预计净残值率5%（已经经过税务机关的认可）。税法规定生产设备最低折旧年限为10年。计算该企业当年企业所得税应纳税所得额时，该生产设备折旧费应调整的金额为（ ）万元。A.1.10 B.1.39 C.1.46 D.1.6325.某农场外购一批奶牛支付价款20万元，根据企业所得税法的规定，下列税务处理正确的是（ ）。A.支付的价款一次性在购进当年的所得税税前扣除B.可按加速折旧法计算折旧在税前扣除C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧在税前扣除D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧在税前扣

12、除26.根据企业所得税法的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。A.外购房屋的支出B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出C.租入固定资产的改建支出D.固定资产的大修理支出27.甲企业2009年以1000万元投资乙有限责任公司，取得乙公司30%的股权。2012年1月乙公司进行清算，清算时乙公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元。甲企业分得剩余资产2000万元。甲、乙企业均为居民企业。甲企业该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25 B.250 C.275 D.50028.根据企业所得税的相关规定，下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的是（ ）。A.企业库

13、存原材料发生的正常损耗B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业因管理不善导致库存商品被盗发生的资产损失29.2011年9月，A公司以400万元的银行存款以及公允价值为100万元的股权购买B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。有关该业务的税务处理，下列表述正确的是（ ）。A.A公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为460万元B.A公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为492万元C.B公司应确认资产转让所得32万元D.B公司应确认

14、资产转让所得40万元30.2011年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。A.0 B.150 C.570.40 D.62031.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自（ ）起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。A.开业之日的所属

15、纳税年度B.获利年度C.取得税务登记证的所属纳税年度D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度32.某居民企业2011年将其自行开发的一项专利技术的所有权转让，取得转让收入900万元，与该项专利技术转让有关的成本、费用合计300万元。不考虑其他相关税费，则该项业务应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.12.50 B.25 C.50 D.15033.小型微利企业（ ）的税率征收企业所得税。A.减按10% B.减按15% C.减按20% D.按25%减半34.甲创业投资企业2008年7月向境内未上市的乙企业（中小高新技术企业）投资200万元。甲企业2010年度利润总额为100万元，2011年度利润总

16、额为300万元。假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.0 B.35 C.65 D.7535.位于经济特区的某生产性外商投资企业，2007年成立且当年获利，2007年当年适用企业所得税税率15%，享受“两免三减半”的优惠政策。假定2011年该企业应纳税所得额为300万元，该企业2011年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.36 B.37.50 C.45 D.7236.某居民企业2011年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万

17、元，已在当地缴纳企业所得税10万元；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，已在当地缴纳企业所得税9万元。则该企业2011年应在境内缴纳企业所得税（ ）万元。A.25 B.26 C.27.50 D.2937.某居民企业2011年度自行申报应税收入总额380万元，成本费用总额360万元，当年盈利20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。税务机关确定适用的应税所得率为10%。则该企业2011年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.4 B.5 C.9.50 D.1038.根据企业所得税法的相关规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库，并向所在地的税

18、务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.1 B.5 C.7 D.1539.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为（ ）计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。A.贷款利息所得 B.财产转让所 得C.特许权使用费所得 D.租金所得40.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。A.1年 B.5年 C.10年

19、D.15年41.2011年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税情况过程中，发现该公司2009年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2011年5月31日补缴了该税款，并报送了2009年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（ ）万元。（2009年中国人民银行公布的一年期人民币贷款年利率为6%）A.1.80 B.1.95 C.3.30 D.3.60二、多项选择题1.根据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.实际管理机构所在地标准B.登记注册地标准C.实际经营地标准D.所得来源地标准2.根据企业所得税法的规定，按照负担、支付所得的企业或者机构

20、、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地作为所得来源地的所得有（ ）。A.销售货物所得 B.利息所得 C.租金所得 D.特许权使用费所得3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在中国缴纳企业所得税的有（ ）。A.在境内提供劳务取得的所得B.在境内销售货物取得的所得C.取得境外某公司分配的与境内所设机构、场所没有实际联系的股息所得D.从境外取得的与境内所设机构、场所有实际联系的特许权使用费所得4.根据企业所得税法的规定，企业取得的下列收入中，应当按照公允价值确定收入额的有（ ）。A.股权投资B.准备持有至到期的债券投资C.固定资产D.债务的豁免5.下列关于企业所得税

21、收入确认时间的表述，符合规定的有（ ）。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入B.采取预收款方式销售货物的，按照收到预收款的日期确认收入C.采取支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入D.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入6.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入。企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（ ）。A.已完工作的测量B.已提供劳务占总劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D.已工作天数占总天数的比例7.根据企业所得税法的规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的有（ ）

22、。A.将自产货物用于对外捐赠B.将自产货物移送至位于邻省的分支机构C.将自产货物用于职工福利D.将自产货物用于本企业厂房建设8.下列有关企业转让上市公司限售股的所得税处理，正确的有（ ）。A.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，确认转让所得B.企业将其代持的个人限售股转让的，应以转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得C.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的，按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入计算纳税D.企业将其代持的个人限售股转让，将完成纳税义务后的限售股转让

23、收入余额转付给实际所有人时不再纳税9.某商贸公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生如下业务：开展A牌商品促销活动，将原价税合计金额为117万元的A商品以七折的价格出售，销售额和折扣额均在同一张发票的金额栏注明；3日销售B商品给某超市，货物已发出，开具增值税专用发票注明价款200万元，付款条件为5/10，2/20，n/30，超市于当月15日付款。下列有关税务处理正确的有（ ）。A.该商贸公司当期增值税销项税额为45.9万元B.该商贸公司当期增值税销项税额为45.22万元C.该商贸公司当期所得税应税收入合计281.9万元D.该商贸公司当期所得税应税收入合计270万元10.根据企业所得税法的规定

24、，企业取得的下列款项中属于不征税收入的有（ ）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金D.按规定取得的出口退税款11.根据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。A.居民企业将持有24个月的居民企业公开发行并上市流通的股票转让所取得的收益B.居民企业直接投资于境内非上市公司取得的股息、红利等权益性投资收益C.在境内未设立机构、场所的非居民企业从境内居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益D.在境内设立机构、场所的非居民企业从境内非上市居民企业取得的与境内所设机

25、构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益12.企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可以在（ ）中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法13.企业所得税税前扣除一般应遵循的原则有（ ）。A.收付实现制原则 B.配比原则 C.相关性原则 D.合理性原则14.根据企业所得税法的规定，下列有关企业所得税税前扣除的表述中，不正确的有（ ）。A.企业发生的资本性支出可以在发生当期直接扣除B.企业发生的收益性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在

26、所得税前扣除D.企业的不征税收入用于支出所形成的财产，可以计算对应的折旧、摊销扣除15.企业缴纳的下列税金，在计算企业所得税时，可以在发生当期直接扣除的有（ ）。A.提供营业税应税劳务缴纳的营业税B.进口自用小汽车缴纳的关税C.购进货物准予抵扣的增值税进项税D.房地产开发企业转让商品房缴纳的土地增值税16.根据企业所得税的规定，以下属于职工福利费范畴的项目有（ ）。A.职工防暑降温费B.为管理部门工作人员缴纳的住房公积金C.职工交通补贴D.劳动保护费支出17.一般情况下，企业为职工缴纳的下列保险费支出，准予按照规定在所得税前扣除的有（ ）。A.基本养老保险费 B.基本医疗保险费 C.生育保险费

27、 D.财产保险费18.根据企业所得税法的规定，下列利息支出不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.逾期还款支付的银行罚息C.金融机构同业拆借利息支出D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分19.根据企业所得税法的相关规定，企业向境内关联方借款发生的利息支出，符合下列（ ）条件之一的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A.双方签订了借款合同的B.按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的C.该企业的实际税负不高于

28、境内关联方的D.该企业的实际税负不低于境内关联方的20.企业发生的下列支出，准予在所得税前扣除的有（ ）。A.诉讼费用B.因交易合同违约支付的违约金C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出21.根据企业所得税关于手续费及佣金支出税前扣除的规定，下列业务的税务处理正确的有（ ）。A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除B.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付给乙企业采购科科长40万元，未超过合同金额的5%，可以作为佣金支出全额在税前扣除C.甲企业委托丙中介公司介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额300万元，甲企业以银行存款支

29、付给丙公司佣金18万元，可以税前扣除的佣金为15万元D.甲企业委托某中介个人介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额10万元，甲企业以现金0.5万元作为佣金支付给该中介个人，由于是现金支付，该佣金不得在税前扣除22.根据企业所得税法的规定，以下各项固定资产中，最低折旧年限为10年的有（ ）。A.电子设备 B.小汽车 C.飞机 D.生产设备23.根据企业所得税法的规定，下列选项中属于无形资产的有（ ）。A.土地使用权 B.著作权 C.非专利技术 D.商标权24.企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。A.修理支出达到固定资产账面净值的50%以上B.修理支出达到

30、取得固定资产时的计税基础50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上D.修理后固定资产的使用年限延长10%25.根据企业所得税法的规定，以下关于企业资产损失扣除的说法正确的有（ ）。A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除B.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年C.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一

31、般不得超过五年D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣26.根据企业所得税法的相关规定，下列选项中，属于股权收购适用特殊性税务处理方法的条件的有（ ）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%C.收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%D.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动27.根据企业所得税法的相关规定，下列有关企业重组一般性税务处理方法的表述中，正确的有（

32、）。A.企业合并，被合并企业的亏损可以按一定的额度在合并企业结转弥补B.股权收购，被收购方应确认股权转让所得或损失C.债务重组，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得D.企业分立，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础28.根据企业所得税法的规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ）。A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利不得弥补境内营业机构的亏损C.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，弥补期限最长不得超过5年D.企业重组一般性税务处理下

33、，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补29.企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有（ ）。A.香料作物的种植 B.中药材的种植 C.牲畜的饲养 D.海水养殖30.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，符合规定的有（ ）。A.企业的固定资产由于技术进步等原因，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%B.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除50%C.企业支付给残疾职工的工资可以在据实扣除的基础上，加计扣除100%D.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税31.根据企业所得税的规定，下列企业属于小型

34、微利企业的有（ ）。A.年度应纳税所得额为20万元，从业人数为40人，资产总额为100万元的娱乐公司B.年度应纳税所得额为25万元，从业人数为100人，资产总额为200万元的批发市场C.年度应纳税所得额为25万元，从业人数为80人，资产总额为2000万元的自行车制造厂D.年度应纳税所得额为5万元，从业人数为10人，资产总额为50万元的零售超市32.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用（ ）的方法。A.缩短折旧年限 B.双倍余额递减法 C.年数总和法 D.工作量法33.根据企业所得税法的规定，适用加速折旧优惠的固定资产包括（ ）。A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

35、B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C.市场价格下降较快的固定资产D.由于自然灾害，导致部分破损的固定资产34.下列有关软件生产企业、集成电路生产企业所得税优惠政策的表述，不正确的有（ ）。A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不予征收企业所得税B.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年C.软件生产企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除D.对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受

36、“两免三减半”政策35.居民企业在计算企业所得税时，核定其应税所得率的情形有（ ）。A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的36.在境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于境内的（ ），以收入全额为应纳税所得额。A.利息B.租金C.特许权使用费D.股息、红利等权益性投资收益37.下列有关非居民企业所得税核定征收办法的表述，正确的有（ ）。A.能够正确核算收入，但不能正确核算成

37、本费用的，应纳税所得额=收入总额经税务机关核定的利润率B.能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的，应纳税所得额=成本费用总额（1-经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率C.能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的，应纳税所得额=经费支出总额（1-经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率D.非居民企业与中国居民企业签订机器设备销售合同，同时提供设备安装劳务，销售合同未列明劳务费金额且无相关参照标准的，主管税务机关可以不低于合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入38.下列有关非居民企业所得税的税务处理，表述正确的有（ ）。A.非居民企业取得来源

38、于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B.在境内未设立机构、场所的非居民企业转让中国境内的土地使用权，应以其取得的转让收入减除计税基础后的余额作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税C.境内企业在合同约定的支付日期之前向非居民企业支付特许权使用费款项的，应在实际支付时按照规定代扣代缴企业所得税D.境内居民企业向未在境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，均应在实际支付时代扣代缴企业所得税39.企业因金融机构清算而发生存款类资产损失的，确认损失时应依据的证据材料有（ ）。A.企业存款类资产的原始凭据B.金融机构破产的法律文件C.金融机构清算的

39、法律文件D.金融机构清算后剩余资产分配情况资料40.下列有关合伙企业合伙人确定所得税应纳税所得额原则的表述，正确的有（ ）。A.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额B.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额C.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，由实缴出资最多的合伙人进行合理分配D.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额三、计算问答题1.B公司为A公司的全资子公司，2011年1月1日，B公司从A公司借款30

40、00万元用于日常生产经营，借款期限一年，除此项借款外，B公司无其他借款，该项借款的年利息率及其它情况假设如下：（1）年利率9%，B公司实际税负高于A公司，无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。（2）年利率6%，B公司实际税负高于A公司，无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。（3）年利率9%，B公司实际税负低于A公司。（4）年利率7%，B公司实际税负低于A公司。（5）年利率10%，B公司能提供税法规定的相关资料以证明其借款活动符合独立交易原则。（6）年利率7%，B公司能提供税法规定的相关资料以证明其借款活动符合独立交易原则。已知：A、B公司均为非金融企业；银行同期同类贷款年利率为8%

41、。当年A公司对B公司的权益性投资额为1200万元。问题：分别计算上述六种情况下，B公司利息费用应调整的应纳税所得额。2.某境内甲居民企业2010年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元（已按照当地规定按照30%的税率缴纳了所得税）；另从A国取得特许权使用费所得8万元（税前），按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在B国的分支机构取得生产经营所得60万元（税前）。甲企业2011年取得境内所得180万元，从A国取得特许权使用费所得90万元，A国规定该项所得适用的所得税税率为20%；B国的丙分支机构取得生产经营所得40万元（税前）。已知：B国生产经营所得的适用的所得税税率为15%。要求计

42、算：（1）甲企业2010年企业所得税境内外应纳税所得额总额。（2）甲企业2010年境外所得税款抵免限额。（3）甲企业2010年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。（4）甲企业2011年境外所得税款抵免限额。（5）甲企业2011年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。四、综合题1.某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率。2011年生产经营业务如下：（1）全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料取得若干增值税专用发票，合计注明增值税税款850万元。（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司生产的原材料，彩电的不含税市场价格为20

43、0万元，成本130万元，企业已做销售账务处理。换取的原材料不含税市场价格200万元，双方均按市场价格开具了增值税专用发票。（3）3月，企业接受捐赠取得原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入中核算。（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，租期一年，每月收取租金10万元。（5）企业全年彩电销售成本为4800万元（不含换取原材料的部分）；其他业务成本60万元；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中

44、由于逾期未还款向银行支付罚息10万元）。（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（均属于合理的工资），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。（7）5月，对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元。（8）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。其他相关资料：上述其他业务成本、销售费用、管理费用和财务费用均不涉及技术转让费用；该企业每月均无增值税留抵税额；增值税专用发票均符合规定并在取得的当月通过认证；假定上述业务均不考虑房产税、印花税。根据以上资

45、料，计算下列问题：（1）该企业2011年应缴纳的增值税。（2）该企业2011年应缴纳的营业税。（3）该企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）该企业2011年实现的会计利润。（5）计算该企业2011年应纳税所得额时，广告费应调整的金额。（6）计算该企业2011年应纳税所得额时，业务招待费应调整的金额。（7）计算该企业2011年应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。（8）计算该企业2011年应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的金额。（9）计算该企业2011年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。（10）计算该企业2011年应缴纳的企业所得税。2.某工业企业

46、2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，企业自行计算的会计利润为0。会计师事务所在对企业进行审计时，发现企业2011年发生如下业务：（1）管理费用中，60万元为预计负债支出；支付给母公司的管理费20万元。（2）财务费用中，31万元为向无关联关系的个人借款的利息支出，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2011年1月1日至2011年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。（3）销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金（未超过合同金

47、额的5%），取了相关发票，佣金中的40%为现金支付。（4）营业外支出中，70万元为未履行购销合同支付给对方的违约金；10万元为未按时缴纳税款支付的滞纳金。（5）5月份接受捐赠取得原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。（6）2月份购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。其他相关资料：该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。根据上述资料计算下列问题：（1）该企业2011年计算应纳税所得额时，管理费用

48、应调整的金额。（2）该企业2011年计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。（3）该企业2011年计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额。（4）该企业2011年计算应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。（5）该企业2011年企业所得税应纳税所得额。（6）该企业2011年企业所得税应纳税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项ABC均不属于企业所得税纳税人。2.【答案】B【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。3.【答案】A【解析】基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业。4.【答案】B【解析】选项A

49、：企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。5.【答案】B【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。6.【答案】C【解析】选项A：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；选项B：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收

50、费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可以得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入；选项D：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。7.【答案】B【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的商品销售收入。皮鞋不含税售价=234/（1+17%）=200（元），棉袜不含税售价=11.7/（1+17%）=10（元）。超市销售一双皮鞋的同时赠送一双棉袜，分摊到皮鞋上的收入=整体收入200（200+10），分摊到棉

51、袜的收入=整体收入10（200+10），因此应确认的收入=整体收入200（200+10）+整体收入10（200+10）=整体收入=234（1+17%）=200（元）。8.【答案】D【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。9.【答案】B【解析】国债利息收入=国债金额（适用年利息率365）持有天数=10005%3

52、65300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9（万元）。10.【答案】A【解析】权责发生制原则，是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。11.【答案】A【解析】选项BCD一般都通过管理费用在税前扣除，不单独计入“营业税金及附加”账户。12.【答案】C【解析】税前可扣除的损失=100+10017%-10=107（万元）。13.【答案】C【解析】职工福利费扣除限额

53、=110014%=154（万元）实际发生160万元，应调增应纳税所得额=160-154=6（万元）职工教育经费扣除限额=11002.5%=27.5（万元）实际发生26万元，未超过限额，不需要调整应纳税所得额；工会经费扣除限额=11002%=22（万元）实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-22=8（万元）该企业应调增应纳税所得额=6+8=14（万元）。14.【答案】B【解析】2011年准予扣除的利息支出=3008%912=18（万元）。15.【答案】A【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合

54、理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。2011年发生的借款费用均应资本化，计入厂房成本，不得在2011年扣除。16.【答案】C【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。扣除限额=（16700+300+60）15%=2559（万元），实际发生额为2800万元，超过扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费支出为2559万元。17.【答案】C【解析】2010年广告费扣除限额=180015%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）