第_二_章增值税法(三

1、第 二 章增值税法（三）（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案 隐藏答案）典型例题一、单项选择题1.甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税C.按33.33万元为依据计算缴纳增值税D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税答疑编号：针对该题提问 正确答案A答案解析甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工费缴纳增值税，本题目不存在进项税抵扣

2、问题；计税销售额中不包括代收代缴的消费税。2.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物有（）。A.生产本企业产品耗用的上期购买原材料B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料D.被盗产品耗用的本期购买原材料答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解析非正常损失的产成品（D选项）所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理，故选D。3.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款

3、6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元答疑编号：针对该题提问 正确答案B答案解析不得抵扣的进项税额相关的全部进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计6.850（10050）2.27（万元），应纳税额1171.1717%（6.82.27）12.47（万元）4.某卷烟厂2006年6月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，本月准予抵扣的进项税额为（）。A.5200元B.6344元C.6864元D.6978.4元答疑编号：

4、针对该题提问 正确答案C答案解析烟叶收购金额收购价款（110%）40000（110%）44000（元）；应纳烟叶税税额收购金额20%4400020%8800（元）；烟叶进项税额（收购金额烟叶税）13%（440008800）13%6864（元）5.某汽车配件商店2005年应税销售额为100万元，2006年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是（）。A.1018.87元B.1032.08元C.692.31元D.769.23元答疑编号：针对该题提问 正确答案D答案解析该商店为小规模纳税人，应纳增值税（18000

5、2000）（14%）4%769.23（元）二、多项选择题1.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，属于视同销售应缴纳增值税的有（）A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.将自建的厂房对外投资D.将自产的货物用于集体福利答疑编号：针对该题提问 正确答案ABD答案解析选项ABD视同销售，应缴纳增值税；选项C应缴纳营业税。2.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式

6、销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额答疑编号：针对该题提问 正确答案CD答案解析以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。3.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（）。A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定 B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日的9

7、0天后答疑编号：针对该题提问 正确答案AB答案解析运输业发票实行统一管理，其印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地方税务机关管理监督；增值税一般纳税人取得的运输发票，应在开具之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，而不是90天后。4.下列收入不属于应计入销售额缴纳增值税的有（）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.纳税人收取的会员费收入C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入答疑编号：针对该题提问 正确答案ABC5.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人）， 8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税

8、专用发票上注明的价款为元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。（增值税出口退税率13%，汇率为1：8.3）A.应退增值税23967元B.应退增值税24050元C.免抵增值税额0元D.免抵增值税额19552元答疑编号：针对该题提问 正确答案BD答案解析免抵退税不得免抵额8.342000（17%13%）13200（17%13%）13416（元）；应纳税额17%（17%58007%13416）24050（元）；当期免抵退税额8.

9、34200013%1320013%43602（元）；当期应退税额24050（元）；当期免抵税额436022405019552（元）。三、判断题例题1 总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（）答疑编号：针对该题提问 正确答案答案解析总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。例题2 某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。 （）答疑编号：针对该题提问 正确答案答

10、案解析企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。例题3 生产企业一般纳税人购进免税废旧物资，可依据废旧物资经营单位开具的普通发票所列金额依10%的扣除率计算进项税额，于收到发票之日从当期销项税额中抵扣，逾期不予抵扣。 （） 答疑编号：针对该题提问 正确答案答案解析购进免税废旧物资抵扣时间截止到开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，而不是收到废旧物资发票之日。例题4 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿时，销货方不得开具红字增值税专用发票。

11、（）答疑编号：针对该题提问 正确答案答案解析纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。四、综合性例题分析1.工业企业2个月业务某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2006年8月至9月发生如下经济业务：（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额元。（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。 （3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证

12、的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。要求：计算该药厂8月增值税税额。答疑编号：针对该题提问 正确答案8月份纳税情况：销项税额 1.1717% 234001.1717% 20400（元）不得抵扣的进项税额 68000（900100）7%50000（50000）20020.59（元）准予抵扣的进项税额 68000（900100）7%20020.59 48049.41（元）应纳增值税 2040048049.41 27649.41（元）8月未抵扣完的增值税额

13、为27649.41元，留待9月份继续抵扣。（4）9月份销售免税药品一批，取得价款元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）。（5）9月份销售应税药品取得不含税元。（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。要求：计算该药厂9月增值税税额。答疑编号：针对该题提问 正确答案9月份纳税情况：销项税额17%51000（元）进项税额5000340（28000930）17%930（17%）7%6

14、68.1（元）9月应纳增值税51000668.127649.4122682.49（元）2.工业企业不同税率某印刷厂（一般纳税人）2006年9月份发生以下业务：（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元。（2）接受某出版社委托，印刷图书15000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费20元，另收运输费1000元。（3）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本；批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本；赠送客户200本。（4）为免税产

15、品印刷说明书收取不含税加工费5000元。（5）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，发票已经认证。购进其他原料，取得增值税专用发票，支付价款元、增值税34000元，支付运输单位运输费用10000元，待货物验收入库时发现短缺商品金额20000元（占支付金额的10%），经查实应由运输单位赔偿。（6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证。（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。（8）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志2000册，纸张

16、由印刷厂提供，共取得不含税收入10000元。（9）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本5000元。要求：（1）计算该企业当月销项税额； （2）计算该企业当月进项税额；（3）计算该企业当月应纳增值税额。答疑编号：针对该题提问 正确答案（1）销项税额4000（117%）17%201500017%1000（117%）17%23.4（117%）（50300200）17%23.4（117%）80070%17%500017%1000013%57650.50（元）（2）进项税额（34000100007%）（110%）1360010203000017%40750（元）（3）应纳增

17、值税额57650.504075016900.50（元）（注释：印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物（13%）征收增值税；纸张由出版社提供，按提供劳务征收增值税，税率为17%；收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算增值税；为免税商品印刷说明书属征税范围按17%交增值税；购进税控收款机取得的增值税专用发票，可以以票扣税；上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）3.商业企业某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2006年9月发生下列业务：（l）从小规模

18、纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元，货款已经支付；（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付

19、并已验收入库；（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；（7）该商场向消费者销售商品取得收入元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800）；（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元

20、，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。要求：（1）计算该商场当期销项税额。 （2）计算该商场当期进项税额。 （3）计算该商场当期应纳增值税。答疑编号：针对该题提问 正确答案（1）当期销项税额（6669）（117%） 17%（元）（2）当期进项税额8000 6%（125%）（130%）17%96007%（10490800）7%480017%. 3（元）进项税额转出（3000012000）17%7140（元）（3）应纳增值税（.37140）.3（元）4.多方纳税人甲为生产企业，乙

21、为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2006年9月三家企业分别发生以下业务：（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，