重庆会计案例分录(重庆成渝)

1、.1、1日，取现备用40 000。借:库存现金 * Z1 s$ Q# n2 i9 _中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。40 0002 E# s5 x& J* Q E. H& O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:银行存款-工行中M40 000; JI: u. C0 w. : 1 1 J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2、1日，购现金支票，支付工本费20元.借:管理费用-办公费9 p$207

2、 X- d6 S( M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:银行存款-工行 200 j u |6 6 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：( s8 f t% b- P! G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000中国会计社区- B- ?8 _1 x# h1

3、k贷:银 行存款-工行18 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实上月计提会计处理:中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区; R8 k0 A5 M- ; 借:管理费用-社会保险费 18 000中国会计社区) 8 W1 ?; o0 R. n! D- 1 j贷: 应付职工薪酬-社 会保险费 18 0007 Ed+ r) S y4 i6 0 y4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。3 - o3 D) H$ ) I! * O中国会计社区本月会计处理:4 C3 n1 f/ V0 n8 K9 X中国会

4、计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借:应交税费应交营业税5 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务-城市维护建设税6 300 8 u6 S. |6 + 5 , Y4 -教育费附加2 700 6 d( ) q0 5 T0 r+ P0 s, A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应交税费未交增值税85 000 1 j: $ ?( j* k6 l中国会计社区贷:银行存款+990009 - Z1 D7 v+ V, el% b上月计提会计处理:中国会计社区+ v7 k& a- t7 R9 S: B1 借:营业税金及附加

5、 14 000 7 D0 , ?$ N. J/ Iy5 t: |3 h7 Y中国会计社区贷:应交税费-应交营业税 5 0006 7 6 G) a8 O9 V* C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会 -城市维护建设税6 300 7 v+ L. ; T5 H ?5 . D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。-教育费附加2 7001 T* p, H6 L# n5 N借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500% u+ f3 ( A! X! 4 |2 u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会

6、计社区 贷:应交税费未交增值税85 000中国会计社区, 9 l& 9 M# W5 I( P1 r5、; l6 t* G # b8 S7 J5 N! x( 2 D1日， 销售布艺沙发300套给 华福商场，单价3 000， 税率17%，货已发出， 税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1 053 0007 v) |0 G! 6 3 M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000# W7 a0 2 G6 n3 R$ N应交税费应交增值税（销项税额） 153 0008 i7 g! z- B9 H* j+ k L8 中国会计社区引申：假设本企业为小规

7、格纳税人（商业6%），会计分录为中国会计社区. 1 W0 % F+ 9 借:应收账款-华福商场954 000 L% n l$ k! I& O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000# V+ $ f$ G1 5 m中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。应交税费应交增值税54 000: l8 T# r$ o2 t6、7 t7 B0 . 5 y& Sc5 c中国会计社区1日， 从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4

8、 590，转支付款。; j. U v: Q# w+ C! q- N O借:在途物资- 木料27 000 0 J4 & t f应交税费应交增值税（进销税额）4 590中国会计社区* r* F3 Y+ G; V$ E% J1 m5 r贷:银行存款- 工行31 5906 hm0 t1 f) x% K: W4 a( G中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为N! T$ U 8 A3 A中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借:在途物资- 木料31 590中国会计

9、社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实贷:银行存款- 工行31 5905 S/ : i6 u! G5 k7、8 d4 U Z. O& K2日， 从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款 及税款已转账支付。借:原材料- 布料80 000/ R$ Z/ 2 y, , G; H( J应交税费应交增值税（进销税额）13 6001 L* B8 e, M* I; S. v7 8 d2 I+ s x中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:银行存款- 工行91 360( d* Q( U+

10、q/ r引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本% 借: 原材料- 布料91 360$ M& w: Qy! X( G; D2 _中国会计社区贷:银行存款- 工行91 360* s- E- f! z, H% A. 3 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8、h. V7 I! v& Y0 K/ A中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2日， 出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。借:库存现金100 Q: Z) a; x1 C) 中国会计社区是国

11、内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。贷:其他业务收入100( o5 ub/ * U z4 u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9、2日，购买办公用胶水。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 # t: _;借:管理费用-办公费250中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、 贷:库存现金250中国会计社区5 k3 s; P0 ue1 E/ n10、2日，收到临时工刘岚交来押金。) B6 |7 z$ V: h( w借:库存现金250( i7

12、f0 e( K, J/ o, b+ _ L 贷:其他应付款-刘岚2506 5 XE( N8 a0 T9 , F- i11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。2 G4 s% q4 c7 1 o! i 0 L! N: n借:原材料-木料892 5009 s7 d4 U, i3 K应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300. Y; F6 P- % x/ ?# y: i+ 贷:银行存款-工行1 043 800* R4 / V8 W$ g0 X$ e中国

13、会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可 以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费): g; e: fi; ?7 y J0 O中国会计社区借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行 业话题。应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)- c& R3 u9 Y! z/ D% W贷:银行存款-工行1 043 800中国会计社区,会计,注册

14、会计师,会计论 坛,会计社区M& Y2 引申:如企业为商业企业,可如下核算：% c) i+ w4 / V: L+ w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借:原材料-木料890 000, d KN$ + O c: 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。应 交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300中国会计社区是国内最知名、最火爆的会贷:银行存款-工行1 041 300; H1 R, * G u+ K8 a l借

15、:销售费用-运杂费2 500- o+ SM0 i, E贷:银行存款-工行2 500# l+ n& M% G6 n! J# o$ e) L注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”! N5 x L. Q( O/ h) k$ w中国会计社区12、3日，付电视台广告费。 g( o3 D8 U3 & Z( K: s借:销售费用-广告费10 000 o! ?% Q1 D% b9 Q7 N% F# B: 中国

16、会计社区贷:银行存款-工行10 0009 H$ d/ d5 R+ . p0 T( N0 a13、( J6 m9 T- P ?6 G, G3日， 销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 8 w, Y) P- R( y借:应收账款-南亚家俱城1 755 000中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 0004 d# E7 x# M/ Z, x% C; Z1 J9 应交税费应交增值税（销项税额） 255 0

17、00. Q5 h8 + d( |中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区引申: sD1 G8 D9 t3 t1、商业折扣；先折扣，后销售 t7 M) J. + 4 ! P中国会计社区2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）: G- U, ! _7 3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。$ L: F! n7 m- L商业折扣账务处理：（6折） u) $ z2 Y2 ! G借:应收账款-南亚家俱城1 053 000: R( |* Z0 o( - K

18、G1 B中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:主营业务收入- 公桌椅900 0001 r) J6 f: 2 C9 6 ; m应交税费应交增值税（销项税额） 53 000; B% Y& S$ u& 7 S( g/ 销售折让账务处理： 正常销售时：1 |1 v# d2 t$ p/ 9 A! C( m借:应收账款-南亚家俱城1 755 000$ Q Z o S C, S: G8 ?贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000; y, w5 e0 f5 u# d% Q o中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应 交税费应交增值税（销 项税额）255 000; z$ K/ v

19、2 i/ ! Y发生销售折让时，做红字分录冲销G, o$ o, q8 T借:应收账款-南亚家 俱城585 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论贷:主营业务收入- 公桌椅500 000% * E& M3 i C应交税费应交增值税（销项税额） 85 000- b4 r4 i! k8 n, t7 t5 u4 M8 R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。, 借:银行存款-工行300 0004 2 M+ s& Z5 3 B( ! d( P8

20、 B7 F中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。贷:预收账款- 大华商场300 000 x6 & K6 l* p( W中国会计社区引申:实 现销售收入时：7 C1 n z0 c9 v, J: % R- f/ H借:预收账款-大华商场351 000中国会计社区 K; aL- G. Y1 U8 贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论收到对方补付货款* X8 F8 N& n; q9 A5 F借:银行存款-工行510007 y

21、% E* O3 c, % d8 s+ s7 j$ T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:预收账款- 大华商场51 000 引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行300 000! g: |5 f7 i! p$ z9 i% J& |贷:应收账款- 大华商场300 000& |6 o$ e$ u, J! K N, C1 c实现销售收入时：借:应收账款-大华商场351 000( U7 7 F* W; G* H( t3 i贷:主营业务收入- 布艺沙

22、发300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论收到对方补付货款6 r* j# Z7 m; A4 d; V: C+ y借:银行存款-工行51000( c8 u* ( m4 G, H4 z6 贷:应收账款- 大华商场51 0006 7 ?0 d$ O0 u0 L中国会计社区15、* M% A1 I+ m$ D8 z# b1 x, 3日， 销售布艺沙发80套给南 亚家俱城，单价3 000， 税率17%，销售当日收 到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。! H) x- t* G( b3 d- k6 d借

23、:应收票据-面值280 8005 h) x6 S* l8 w$ Y; w$ i: N: a贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区) $ W, q9 I& c& J; v9 U4 E0 H应交税费应交增值税（销项税额）40 800& & f( I+ g1 G p9 y. C- p引申：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区# n# v/ 2 r( s- l5 U商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票) k) S9 $ E# l4 v# W( q中国会计社区银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：1 z1 d

24、 i2 u& R. X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目中国会计社区,会计,注册会计师,会银行存款：涉及支票结算业务科目中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目中国会计社区& / T7 X# S5 B5 9 e2 v16、6 j8 t$ A& D5 , |9 * X* o$ 中国会计社区3日， 持光明公司2008年9月3日开 具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。& w$ Y: D! H, e+ b, j- R中国会

25、计社区借:银行存款-工行606 412.505 H6 v( i, v, Y2 L7 X贷:应收票据-光明公司600 000 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会财务费用-利息收支6 412.50G% v, / K- Z9 G& B4 O! u/ 引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50$ H- C* 票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000# g# Z- 贴现息=票据到期价值*贴现率*贴 现期=618 000*7.5%/1

26、2*3=11 587.50* o 0 Z- 3 c( P* C, U$ H商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。) E* 9 T- G7 R1 o$ W# U+ T; _- 中国会计社区如果以上贴现，商业汇票为不带息： 借:银行存款-工行588 750& j# T. R: M) |5 D|财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息） f! y/ / n& k/ I中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资

27、格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。如果带息票据每月计提利息; $ A0 S% x# t% U! f借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1）4 n2 7 d% A+ 5 h5 X4 I- L% c贷: 财务费用-利息收支3 000 每月计提利息3月后的贴现：2 R+ * n: T) r* ) A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借: 银行存款-工行606 412.50% V% r% i6 y1 U财务费用-利息收支2 587.509 p9 g j, |7 c. ( c J, N中国会计社区,会计,注册会计师

28、,会计论坛,会计社区贷: 应收票据-面值600 000中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 _1 0 _2 应收票据-应计利息9 000! 8 _/ n q% 3 e2 j17、 3日，以现金支付税收滞纳金1 000 借: 营业支出-其他 1 000& q# i. J6 G2 J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。贷: 库存现金 1 000. r4 Z+ F0 U) Q/ w# h; q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注

29、册会计师考试等行业话题。18、7 a7 i# c# N0 v- P中国会计社区4日， 对光明公司的应收账款30万， 由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。, Q2 b 7 G4 X2 b5 1 v: 0 借: 银行存款-工行 220 000# z G- A# V# 6 h: X) 5 ZW) y+ Q营业外支出-债务重组 80 000 贷: 应收账款-光明公司 300 0002 o: 5 D7 u- G% P/ G. J8 19、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。8 m$ Y

30、& x% D/ c- J0 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借: 银行存款 20 000+ : J5 7 O- h+ s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:坏账准备 20 000- H, A( Q/ A4 ! V: 引申：上年确认坏账时（备抵法）# Y+ K3 L6 j+ N7 J y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借: 坏账准备20 000中国会计社区3 K1 X+ 7 h) h& P贷:应收账款- 华福商场20 000 k5 / u2 z* s% Xbbs.c

31、如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借: 管理费用20 000/ f$ * o& X2 * g% k贷:应收账款-华福商场 20 0007 i% t2 R2 z. 7 M1 x5 E O 20、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税木料毁损时：4 Y% H6 H5 C0 J! ( O中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。

32、借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100; % ; m1 e* F; n/ * 9 Z: H中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:原材料-木料 30 0009 b+ 5 G9 k1 k( Y& K应交税金应交增值税（进项税额转出）5 1007 ( T2 b) 8 S6 q# |8 b! s2 m$ t中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区处理火灾 损失木材： L& k9 b5 - x+ 借: 其他应收款-保险公司 23 4004 u9 S( ?/ Q8 d中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 营 业外支出-

33、非常损失 11 7002 ( K/ ?/ p7 H3 q* c贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 1007 F4 B3 & b+ s& P( k w7 e21、8 w0 J: JZ! y# f* w: n- C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。借: 原材料-木料90 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300 H N. U% B l 中国会计社

34、区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:应付票据- 面值105 3006 Z5 n0 K$ w4 g1 ( Z0 O% 22、# ?: ; j9 N; f7 S U H, A6日， 销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。# h( KD7 q) N0 ? l. w0 ?5 L借: 预收账款 -华丰家俱城800 000 银行存款 604 000& z7 1 m) a( p% Z- & L中国会计社区贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000: V- l/ x1 x! 4 g应交税金-应交增值税（销销项税额）204 000

35、中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计23、( b# wg2 B! 8 B中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7日， 销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000， 税率17%，收到对方开 具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借: 应收票据-面值585 000 贷:主营业务收入- 办公桌500 000. M, l( G/ G. n* f/ l: q% a应交税金-应交增值税（销项税额）85 0001 v: d/ n* ! |! b8 A, : g24、47日，销售一栋行政办公用房，原值

36、50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。结转出售时:8 D9 T, M- s* 5 j& |2 T* 借: 固定资产清理300 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、 累计折旧 200 0001 | - B( P0 U贷:固定资产-一栋行政办公用房500 000; i$ B9 H0 g+ W$ 中国会计社区出售取得收入时:借:银行存款 70万9 D4 D+ A2 A0 v4 B# h3 nV1 w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、

37、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。货:固定资产清理 70万1 C4 w6 # ?5 i. D, f支付清理费用:$ j1 C& l E+ U Xb2 d % X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借:固定资产清理 6 0007 f* O5 cz$ h* P# 货:银行存款 6 000; d7 T/ c; j# Z) h交纳营业费用:9 W4 Q( T% 借:固定资产清理 35 000(70万*5%)2 e U0 z K0 E& s0 O/ l2 i货: 应交税金-交应营业税35 000

38、9 m% U6 c l( h( Z结转固定资产清理:6 |0 5 n9 N+ B2 G借:固定资产清理 35.9万(70-30-0.6-3.5), + q- y7 M2 P+ l货: 营业外收入-出售 固定资产收入35.9万 U+ 0 R j5 , M引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算$ |; v( e7 $ o7 c, 9 H0 a f9 h2、 净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出）3 i, t% mV# Q: $ L3、 出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税25、8

39、日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。( g& G5 E: 5 M- t+ M8 h2 I_6 C借:固定资产- 机器设备234 000 货: 银行存款-工行234 0002 y1 m+ D|, P0 Y h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。引申：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。+ |1 _. + I( H8 |* S7 Y1 |* I中国会计社区26、8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3%。

40、提供劳务收入：8 G) R7 Q+ S2 E% v8 y1 C借：银行存款-工行 10 000中国会计社区w# h9 : u1 O% a. a0 y 贷：其他业务收入 10 000) s) Q3 Y# G1 + m3 d中国会计社区应交营业税金及附加：/ d2 2 3 l/ g. M+ z4 H中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借： 营业税金及附加 300) c: 8 2 O+ O0 t中国会计社区 货： 应交税金-应交营业税 300 中支付税金：$ ?1 jz$ O/ ?m/ ?/ E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借： 应交税金-应交营业税 300中K 贷

41、：银行存款 3001 f; s$ o, c$ Y t- Y0 y% I% 27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。* d( P$ n5 l( b支付房屋租金：! & x$ J2 D- O1 l) J2 f7 o: Z; t( |借：长期待摊费用-房屋租金 36 000: x/ b. b9 x9 p; B! G- l中国会计社区 贷： 银行存款 36 000+ gp/ uS. j. v: c本年摊销租售费 ,

42、W$ c- R: ?% j中国会计社区借：管理费用12 000V4 Z: s. r7 z, Y货： 长期待摊费用-房屋租金12 000G0 wA8 o- R L! S( W- n! D引申：如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）6 n i; Q; C1 W R0 ?& 借：预付账款-房屋租金12 000 贷：银行存款 12 000中国会计社区, l( m/ h7 5 f& j如是融资租售中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、借：固定资产0 l! m- o6 6 b. 未确认融资费用中国会计社区+ r& |) f1

43、 ; N: d1 z货：长期应付款* f2 u, ; g. G/ h1 U: O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。3 B# 4 B( h% W2 v0 借：管理费用-办公费2 000 货：库存现金 2 0007 X6 T0 Z# c1 n6 O) T( h29、9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、 注册会计师考试等行业话题。# A0 B; $ T w3

44、c2 n借：管理费用-差旅费 2 5006 l& E# s: o* B2 g6 B1 e0 s# w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 货：库存现金 2 500中国会计社区1 _+ ls$ V- b$ V5 W* 如果企业为非定额 备用金制度核算9 K. f; T/ Z6 借款时：m% ?* A7 H0 U9 b% P8 g, 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借：其他应收款-供应科（李纲）5 000$ J% j9 8 / - S( S. L中国会计社区 贷：库存现金 5 000bbs

45、. x6 % zp$ R- 报销时： 借：管理费用-差旅费 2500 t$ YC$ ( 0 Z5 B& J 库 存现金 25002 T0 B, K2 J6 uC货：借：其他应收款-供应科（李纲）5 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论30、/ D2 g2 |6 V7 |2 z- u9日， 以现金支付技术部门购技术书籍800。借：管理费用-办公费8001 B$ q: . R& C3 e. l中国会计社区货： 库存现金 800中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税31、9日，经批准结转上月盘亏材料25 000

46、（不含税价），作为非常损失处理。! Y: / G* r5 I处理上月盘亏材料：/ ; C* e6 W# |借：营业外支出-非常损失29 250?6 t1 e* e; / ? 货： 待处理资产损溢-待处理 流动资产损溢 29 250* n0 r; z o) L* L! c A8 n4 d6 引申：上材料损耗时7 x/ v2 A: m4 W! G( J7 N5 P5 P借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250中国会计社区- B# F* _8 h$ l& G9 o8 B货：原材料 25 000

47、2 8 z5 r3 E E w( l 应交税金-应交增值税（进项税额转出）4 2505 . N+ U( J; w) c3 N/ j% 32、) a7 k2 4 r, w. i* o9日， 一车间办公室购办公用品2 000元，现金支付。0 R$ N% L W; j( y$ D% n6 I0 6 A借：制造费用-办公用品 2 0007 Bcl- * s4 N& y W- ?货： 库存现金 2 0009 g Q& S4 # Q2 5 8 q33、10日，以现金支付职工住院费15 000元。借：应付职工薪酬-职工福利15 000 货：库

48、存现金 15 0006 Q( l+ x: h. i& A- N34、0 A, ?6 , a( h o5 h# i中国会计社区10日， 收到电信局收费通知，存款支付电话费4 500。- H) r; ?9 & V中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借：管理费用-办公费 4500) t t+ K+ r, : N8 t( M中国会计社区货； 银行存款 45003 ) Q& VB. 35、 l4 a9 p d R a8 s: R10日， 从成都塑料二厂购进泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17%，运费

49、1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。中国购入材料：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区+ B* - g8 t( l - 借：原材料-泡沫 261 800（260 000+1 500+300）8 - u|: F2 b( a8 应交税金-应交增值税（进项税额）44 200（260 000*17%）! u3 Lp# Y! c) w货：银行存款-工行306 0005 A2 L) l$ t+ mWl2 W原材料采购成本包括：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）# g( N; S#

50、i M+ E6 e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区36、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%，余额在明年收回。中国会计社区$ ; f7 J% U# _P分期收款销售商品：; Q3 l+ V8 H$ u$ q7 i) p, 借：银行存款-工行561 600货：主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。; I, _ C n) D+ T1 1 S2 Q- N 应交

51、税金-应交增值税（销项税额）81 600: 2 R% o6 _: A# U中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。中国会计社区是国内如企业发票一次开出：5 O5 ) U/ 8 Z! p/ C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借： 银行存款-工行561 6006 U& A. H2 p6 |8 . p( K9 O1 W 应收账款-华华商场 122 4003 |5 m8 % X9 I1 y3 A) D) V货：主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款核算按会计处理）中国会计

52、社区 q/ W% F5 应交税金-应交增值税（销项税额）204 000（1 200 000*17%税费按税法处理） X, Q; l1 R) y$ BM& I中国会计社区37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。# J$ S|: I1 C2 u中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。以13题联系，存在现金折扣/ h2 V! Y+ j; L, 借：银行存款-工行1 725 000$ B1 p/ 2 % z/ - s 财 务费用-折扣费用 30 000（1 500 000*2%现金折扣）bbs.c

53、; 6 u( k( + 货：应收账款-南亚家俱城1 755 000中国会计社区& y. m c/ h $ J. Sz9 j38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5%，该项非专利技术账面价值20 000元。$ / d( _$ R/ K3 L! |. d9 , ?转非专利技术：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审借：银行存款-工行50 0003 F1 e: Y3 v; O% K8 . t- y! ! h7 w 货：无形资产-非专利技术 20 0

54、00中国会计社区( B2 Z. D$ s) |5 J9 e9 : F$ m& D 应交税金-应交营业税2500（50000*5%）Q. D7 x7 G0 f) N 营业外收入-非专利转让收入27 500; r: j5 z- f/ n F! 引申：转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外 收入”。 39、8 G Y! P8 v4 R中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区11日， 售给渝东家俱厂四面板100张， 单价80，货发出，税票 已开，货款及税款

55、均收到。% n# o% z6 * I; $ Z中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借： 银行存款-工行93605 a y# V J5 - 货： 其他业务收入-四面板8000% |1 v) ?$ s; R4 # h中国会计社区 应交税金-应交增值税（销项税额）13609 Q* a 8 O3 N* l# U中国会计社区月未结转库存成本。- Wx& _ r w$ r, E+ 8 j中国会计社区40、 J$ ( h x& s/ k中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。11日， 发生坏账损失150 000， 系应收华亚商场账款。. + B$ 3 |s, l% M; n. i9 M借：坏账准备150 000 M# 8 F b( f s: p3 q货：应收账款-华亚商场