第二章商业银行财务报表与绩效评估

1、第二章 商业银行财务报表与绩效评估一、单项选择题1. 银行资产负债表的编制原理是（ ）。A资产=负债B资产=所有者权益C资产=负债+所有者权益D资产=利润总额答案：C2. 下面可做法定存款准备金的资产项目是（ ）。A现金B债券C同业拆出及回购协议D股票答案：A3. 银行的证券投资组合中有一类债券基本不存在信用风险，安全性高，可在二级市场转让中占有较大份额，并作为其主要组成部分。它是（ ）。A公司债券B政府债券C公司股票D共同基金答案：B4. 一般商业银行最大的资产项目是（ ）。A贷款B同业拆借C准备金D库存现金答案：A5. 银行承兑行为反映在资产负债表中资产方的（ ）账户中。A未结清承兑余额B

2、未结清的客户对银行承兑的负债C证券投资D其他资产答案：B6. 银行最主要的负债来源是（ ）。A贷款B授信C负债D同业拆入及回购协议下的证券出售答案：C7. 可在二级市场上转让，对存款人有较大的吸引力，银行常用这种工具向富有的个人筹资。这项负债是（ ）。A大额可转让定期存单（CDs）B活期存款C储蓄存款D可转让支付命令账户（NOW账户）答案：A8. 编制损益表所依据的平衡公式是（ ）。A收入 = 利润B支出 = 利润C收入=支出 D收入支出 = 利润答案：D9. 银行的主要收入来源是（ ）。A非利息收入B利息收入C信托业务收入D客户存款服务费用答案：B10. 假设一家银行去年末贷款损失准备余额为

3、2 500 000元，今年以往已冲销贷款收回额150 000元，今年确定的坏账额300 000元，今年贷款损失准备额400 000元，则今年末贷款损失准备余额是多少？（ ）。A1 650 000元B2 750 000元C2 250 000元D2 450 000元答案：B11. 现金流量表按（ ）等式进行编制。A现金来源增加 = 现金运用增加B收入-支出=利润C现金收入-现金支出=现金利润D资产=利润总额答案：A12. 假设一家银行，今年的税后利润为10 000万元，资产总额为500 000万元，股东权益总额为300 000万元，则资产收益率为（ ）。A0.02B0.03C0.04D0.05答案

4、：A13. 假设一家银行，今年的税后利润为10 000万元，资产总额为500 000万元，股东权益总额为300 000万元，则股本收益率为（ ）。A0.02B0.03C0.04D0.05答案：B14. 假设一家银行拥有下列一些数据，盈利性资产10 000万元，总资产50 000万元，盈利性负债15 000万元，利息收入1 000万元，利息支出1 200万元，则该银行的息差为（ ）。A0.02B-0.06C0.01D-0.05答案：A15. 假设一家银行拥有下列一些数据：盈利性资产10 000万元，总资产50 000万元，盈利性负债15 000万元，利息收入1 000万元，利息支出1 201万元

5、，则该银行的资产收益基础率为（ ）。A0.1B0.3C0.7D0.2答案：D16. 假设一家银行拥有下列一些数据：盈利性资产10 000万元，总资产50 000万元，盈利性负债15 000万元，利息收入1 000万元，利息支出1 202万元，则该银行的营业收入比率为（ ）。A-0.003B-0.004C0.004D0.003答案：B17. 在评价银行流动性风险时（ ）指标的设计考虑了银行一些表外业务的影响。A证券资产/总资产B预期现金流量比C现金资产国库券/总资产D净贷款/总资产答案：B18. 市场利率的复杂多变给银行固定收益的证券和固定利率贷款的管理带来很大困难，如果利率上升，则（ ）。A固

6、定收益证券和固定利率贷款的市场价值就会上升B固定收益证券的市场价值上升，固定利率贷款的市场价值就会下降C固定收益证券的市场价值下降，固定利率贷款的市场价值上升D固定收益证券和固定利率贷款的市场价值就会下降答案：D19. 设信孚银行现需从两个投资机会中选择一个，其中一笔投资为1亿美元的5年期国库券，另一笔为1亿美元的金融时报股票指数，这两笔投资的资本成本相同，毛收益均为200万美元，已知5年期国库券的风险因子为6，金融时报股票指数的风险因子为22，5年期国库券风险的调节资本为（ ）。A600万美元B700万美元C2 200万美元D2 000万美元答案：A20. 按各种业务和金融资产的风险量或潜在

7、经济价值的变化，计算出其用以防止亏损所需要的资本量，再按该资本量计算的收益率评价银行绩效的方法称为（ ）。A三因素的杜邦分析法B两因素的杜邦分析法C比例分析法D风险调节资本收益率答案：D二、多项选择题1. 银行的资产负债表由（ ）组成。A资产B负债C所有者权益D利润答案：ABC2. 现金资产一般包括（ ）。A库存现金B在途托收现金C代理行存款D在央行的存款答案：ABCD3. 下面属于银行存款的形式有（ ）。A活期存款B储蓄存款C可转让支付命令账户（NOW账户）D货币市场存款账户（MMDA）答案：ABCD4. 商业银行短期借款来源主要有（ ）。A同业资金拆入B回购协议下的证券销售C向中央银行的再

8、贴现或借款D欧洲美元借款答案：ABCD5. 商业银行的长期借款包括下列哪些？（ ）。A从国内外金融市场上借入的长期资金B长期股权投资C发行的长期资本债券D欧洲美元借款答案：AC6. 银行资产负债表中的公积金包括（ ）。A发行溢价B接受捐赠的资产C利润分配中转增的部分D资产的重估增值答案：ABCD7. 银行损益表包括（ ）。A收入B支出C利润D所有者权益答案：ABC8. 增加银行利润的渠道有（ ）。A提高持有的各项资产的平均收益率B重新安排收入资产比例，尽可能增加高收益资产比例C降低存款与非存款借款的利息支出、股东权益成本和非利息支出D控制员工成本、管理费用、贷款损失准备金和其他支出答案：ABC

9、D9. 银行利息收入可具体分为（ ）。A发放贷款利息收入B证券投资利息收入C其他利息收入D信托业务收入答案：ABC10. 下面哪些属于银行非利息收入的具体项目有（ ）。A存款账户的服务费用B代买卖证券服务费C信息咨询服务费D融资租赁收入答案：ABCD11. 商业银行的现金来源主要包括（ ）。A银行经营活动中所得现金B资产减少所得现金C增加负债、增发股本所得现金D股东支付的股利答案：ABC12. 商业银行的现金运用主要有（ ）。A银行经营活动中所得现金B股东支付的股利C债务减少D支付现金，增加资产答案：BCD13. 下列属于盈利性指标的有（ ）。A股本收益率B净利息收益率C银行利润率D息差答案：

10、ABCD14. 在评价银行绩效当中，营业收入比率或称资产运用率，可分解为（ ）。A股本收益率B资产的平均利息收益率C资产的平均非利息收益率D净利息收益率答案：BC15. 银行主要承担的风险包括（ ）。A信用风险B流动性风险C利率风险D清偿力风险答案：ABCD16. 属于广泛使用的银行信用风险指标有（ ）。A低质量贷款/贷款总额B贷款净冲销额/贷款余额C每年提留的贷款损失准备/贷款总额D特殊项目前净收益率答案：ABC17. 下列哪些是衡量流动性风险的指标有（ ）。A（现金资产国库券）/总资产B净贷款/总资产C证券资产/总资产D易变负债/负债总额答案：ABCD18. 衡量利率风险的主要指标有（ ）

11、。A利率敏感比例B利率敏感性缺口C未保险存款/总存款D银行账面资产/该资产估计的市场价值答案：ABCD19. 评价银行清偿力的传统指标包括（ ）。A资本/银行总资产B资本/风险资产C证券资产/总资产D净贷款/总资产答案：AB20. 对银行绩效评估的综合性方法主要包括（ ）。A比例分析法B杜邦分析法C风险调节资本收益率D低质量贷款/贷款总额答案：ABC三、判断题1. 在途托收现金，指已签发支票送交中央银行或其他银行但相关账户尚未贷记的部分。（ ）A对B错答案：对2. 代理行存款即存放同业的款项，主要用于同业间、联行间业务往来的需要，并可作支票清算、财政部国库券交易和电汇等账户的余额。（ ）A对B

12、错答案：错3. 商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。（ ）A对B错答案：对4. 银行的承兑票据目前使用非常广泛，它广泛用于国际贸易融资、购买外汇甚至支付国内的货物和农产品的运输和储备等。（ ）A对B错答案：对5. 在全世界银行体系中，欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。（ ）A对B错答案：对6. 损益表，又称利润表，是反映商业银行在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的报表,是静态的会计报表。（ ）A对B错答案：错7. 与资产负债表不同的是损益表是存量表，是银行在报告期间经营活动的静态体现，反映出银行的金融存量，而资产负债表反映的是银行

13、的金融流量。（ ）A对B错答案：错8. 设立贷款损失准备账户的目的是将银行收入中的一部分从应税收入中抵减，用做坏账准备，以弥补贷款资产中可能会发生的损失。（ ）A对B错答案：对9. 贷款损失准备是在税后提取，银行往往通过增加贷款损失准备的提留以避税。（ ）A对B错答案：错10. 一般来说，负债业务是银行获得现金的主要方式。（ ）A对B错答案：对11. 资产收益率是管理效率指标，反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力。（ ）A对B错答案：对12. 息差衡量银行在存款中介职能中的效益，但并不反映银行竞争的激烈程度。（ ）A对B错答案：错13. 假设一家银行的预期现金流量比大于1，则说明该银行未

14、来流动性可能较强。（ ）A对B错答案：对14. 运用流动性指标分析银行流动性风险时，银行的规模一般没有影响。（ ）A对B错答案：错15. 市场利率对银行收入和营业成本的差额产生重大影响，这就是利率风险。（ ）A对B错答案：对16. 银行的清偿力反映了债权人所受保障的程度，清偿力是否充足会极大地影响银行信誉。（ ）A对B错答案：对17. 巴塞尔协议规定银行资本对加权风险资产的目标比率为8%，其中核心资本成分至少为4%。（ ）A对B错答案：对18. 银行利率风险是指商品劳务价格的上涨可能会出人意料地侵蚀掉银行收益与股东收益的购买力。（ ）A对B错答案：错19. 杜邦分析模型的优点在于采用了综合性很

15、强的股本收益率指标，涉及银行经营的各方面，间接反映了银行经营各个方面的情况及其相互间的制约关系，从而可以对银行业绩做出全面的分析评估。（ ）A对B错答案：对20. 风险调节资本收益率（RORAC）是指按各种业务和金融资产的风险量或潜在经济价值的变化，计算出其用以防止亏损所需要的资本量，再按该资本量计算的收益率。（ ）A对B错答案：对四、计算题当银行计算出本年的贷款损失准备提留之后，需要将该数字作为增加项在资产负债表附录中反映出来；以往冲销的坏账若收回，也需要作为增加项在资产负债表附录中反映；而本年度宣布冲销的坏账额则作为减少项反映。银行年初持有的贷款损失准备250万元，本年提取的50万元贷款损

16、失准备作为增加项，本年注销贷款坏账30万元作为减少项,收回25万元已确认为坏账而核销了的贷款也作为增加项，即：本年年末贷款损失准备项目的余额=250+50-30+25=295（万元）。五、问答题1 银行资产负债表中主要项目有哪些？其重要程度如何?答：银行资产负债表的编制是根据资产=负债+所有者权益这一平衡公式，按设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资产、负债和权益的各具体项目予以适当排列编制而成。 银行资产项目： 现金资产一般包括银行库存现金、在途托收现金、代理行存款和在央行的存款四部分。现金资产是唯一可做法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提款要求

17、和贷款请求，因而被称为一级准备。但现金资产基本上是无收益的，因而银行在经营中总是力图在缴足准备金，确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。 银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产，能随时变现，以应付临时性需要，如交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有等，这些资产通常被称为二级准备。二级准备的收益性、流动性介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。 证券投资科目一般以银行购入时的原始成本作为记账基础，但在资产负债表的附注中披露其市价。短期投资部分也可直接采用市价记账，对证券投资科目分析时必须考虑其市价波动情

18、况。 贷款是商业银行最大的资产项目，一般占银行总资产的一半或四分之三。 银行的承兑票据目前使用非常广泛，它广泛用于国际贸易融资、购买外汇甚至支付国内的货物和农产品的运输和储备等。 固定资产一般产生以折旧支出形式出现的固定营业成本，这就产生了经营杠杆，即通过利用固定资产带来的银行收入增加比固定资产成本高，那么银行即获得经营收益。 其他资产包括银行在子公司的投资、预付保险费等数量小、不足以单独立户的项目。这些项目达到一定数量也可单独立户反映。 银行负债项目： 存款是银行最主要的负债来源，存款即企业、家庭、政府对银行的债权，这部分有时占到全部资金来源的70%80% 。 非存款借贷是商业银行除存款以外

19、的又一重要资金来源。 其他负债项目主要是银行的各项杂项债务，包括延递税款、应付未付项目以及未结清的银行承兑等。 银行资产负债表中的资本账户代表了银行所有者（股东）对银行的所有权部分，是银行资产和负债之差。2 什么叫一级准备和二级准备？它们分别有什么用途？答：一级准备主要包括库存现金、在央行的存款、同业存款及托收中的现金等项目。一级准备之所以在银行的资产分配中具有最高的优先地位是因为它满足强制性的准备金需要、银行日常支付和清算的需要和应付意外的提存和意外信贷需求。一级准备流动性很强，但盈利性很差或无盈利。 银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产，能随时变现，以应付临时性需要，如交易账

20、户证券、同业拆出及回购协议下证券持有等，这些资产通常被称为二级准备。二级准备的收益性、流动性介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。3 商业银行的活期存款、储蓄存款、定期存款的主要区别是什么？答：活期存款，即支票存款账户，通常对该账户签发支票无任何限制。西方商业银行在很长一段时间被禁止对该账户支付任何利息，只能通过一些免费服务来吸引客户，存款人享有对该账户签发支票、提款、转账的权利。目前我国是世界上少数几个仍对活期存款账户支付利息的国家之一。 储蓄存款，银行对该账户支付较低利息，面额不限，允许客户随时提取。定期存款（主要

21、是大额可转让定期存单，即CDs），有固定的到期日和确定的利率，面额不限，银行通常对定期存款账户支付较高的利息。这是银行稳定的一项资金来源，采用存折、存单形式，其中大额可转让定期存单（CDs）可在二级市场上转让，对存款人有较大的吸引力，银行常用这种工具向富有的个人筹资。4 银行利润表中有哪些项目？其中哪些是最重要的收入和费用项目？答：银行损益表包括三个主要部分：收入、支出和利润。银行的主要收入来源是利息收入，主要产生于银行的客户贷款、同业贷款或有息收入存款、证券及其他收益资产。银行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股东权益成本、雇员的薪酬和福利支出、有形设备的管理费用（包括固定资

22、产折旧）、贷款损失准备金、应付税金和其他支出。收入和支出的差额即为净利润。 利息收入是银行的主要收入来源。利息收入可具体分为发放贷款利息收入、证券投资利息收入和其他利息收入。 利息支出是银行最主要的费用支出部分，反映银行从社会获取资金的代价，主要分为存款利息支出和借款利息支出。 银行利息收入和支出的差为净利息收入。这一重要项目通常还被称为利息边际，即银行贷款和证券利息收入与银行借款利息费用之差。它是决定银行经营业绩的关键因素，是银行进行绩效评价时的考查重点。 贷款损失准备账户实际上是非现金费用。设立该账户的目的是将银行收入中的一部分从应税收入中抵减，用做坏账准备，以弥补贷款资产中可能会发生的损

23、失。贷款损失准备是在税前提取，银行往往通过增加贷款损失准备的提留以避税，因此该科目受到了银行监管部门和税收部门的重视。 非利息收入主要为银行为客户提供各种服务而取得的费用和佣金收入。 银行雇员的薪金和福利支出对多数银行来说是最主要的非利息支出。 利息净收入扣除贷款损失准备金后与非利息净收入之和构成银行净利润（损失）。这一项目扣除所得税后的部分即为税后净利润（损失）。5银行现金流量表弥补了银行资产负债表和利润表哪些方面提供的信息的不足？答：银行经过一段时间的经营，财务状况发生变化，即资产、负债、权益的规模和内部结构会有一定变动，而银行的资产负债表相关科目期初期末余额，只能反映这种变动的结果，不能

24、反映出财务状况变动的原因。财务状况变动的原因最终归结于银行现金流量的来源、运用及增减变动。现金流量表就是反映出其动态变化过程的报表，而资产负债表作为静态存量报表，无法说明财务状况变动的原因。利润表是一种动态报表，但是其说明的是银行盈亏状况，而不能反映银行资金运动过程，也不能揭示财务状况变化的原因。现金流量表的突出功能就在于沟通了资产负债表和损益表，弥补二者的不足，将银行的利润同资产、负债、所有者权益变动结合起来，全面反映报告期间内银行资金的来源和运用情况，说明银行财务状况变动结果及原因，为银行管理者提供更有用的财务信息。6 商业银行绩效评估体系的指标是如何设置的？各自侧重反映银行经营的哪些方面？答：商业银行的绩效评估就是采用一组财务指标和一定的评估方法，对银行经营目标实现程度进行考核、评价。商业银行的绩效评估主要涉及以下三方面内容。首先是认识银行经营活动的过程和结果，前三节介绍的银行的三个主要财务报表就是反映该信息的主要工具；其次是设计一套指标体系将报表信息结合起来，以便从多个角度全面考察银行经营业绩；最后是应用一定分析方法对指标数据进行分析处理，从而对银行的绩效做出评估。其中设计商业银行绩效评估的指标体系是进行评估的关键，该指标体系的设计必须以服从银行经营目标为原则。 商业银行绩效评估体系的作