第四章审计证据和工作底稿

1、第六章 审计证据与审计工作底稿判断题1、实物证据是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说明力的证据。（）2、被审计单位管理层声明不属于审计证据（）3、外部证据是由会计师事务所以外的组织机构或人士编制的书面证据。（）4、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。（）5、一般而言，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据 更可靠。（）6、审计证据的数量越多越好。（）7、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间 的关系。若获取审计证据的成本很高或很困难，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（）选择题1、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率

2、及趋势的异常变动应采取的审计程序是（）A检查B. 计算C. 分析程序 D. 估价2、实物证据通常证明（）A实物资产是否存在 B. 实物资产的所有权C. 实物资产的计价准确性 D. 有关会计记录是否正确3、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（）A应收帐款的函证回函B。销售发票C。购货发票D。入库单4、下列事项中，难以通过观察的方法来获取证据的是（）A经营场所B。存货的所有权C。实物资产的存在D。内部控制的执行情况5、充分、适当的审计证据，可以据以（）A形成合乎要求的审计工作底稿B发表审计意见C出具审计报告D作出投资决策6、审计证据按其来源分（）A口头证据B亲知证据C内部证据D外部证据

3、案例题注册会计师王某在对XXX公司2006年财务报表审计时，收集到以下6组证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 实验一 审计方法的运用（一）、实验目的：通过实验，掌握审阅法应用。实验案例 澳达公司2000年5月产品销售费用明细账如表4-1所示.：2000年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其它月日55555555555555512335781113182226313131付1产品包装费付报

4、刊广告费付展览公司展览费付运费招待客户用餐付装卸费付赔偿金付2产品包装费付车站装卸费付销货合同违约金付电台产品广告费付运输保险费付门市部职工工资付门市部差旅费销售费用结转25003000850065065040086022601480148030004000900095001050600040002650120021890实验要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。（二）、实验目的：通过实验，掌握查询法应用。实验案例：丰园垦植场2004年12月31日应收账款明细表资料如表4-10所示表4-10客户摘要发票号码销售日期金额（元）东南销售公司销售2001年2月178 00

5、0平阳五金批发站销售种植2001年3月56 000延峰市城建局销售2001年4月224 380东海无线电二厂销售2002年6月9 000高乐民族乐器厂销售种植2003年6月1 200晋源园林局销售2004年5月78 000豫州联合大学售植养护2004年5月51 200合计597 780实验要求：根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询，查询哪些单位，各采用什么查询方法并说明理由。（三）、实验目的：通过实验，掌握核对法应用实验案例：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：12004年12月31日资产负债表如表4-2所示 资产负债表 2004年12月31日 资产金额负债和所有者权益金额

6、现金银行存款应收账款存货其中：材料在产品产成品固定资产原值减：累计折旧固定资产净值2 000.0096 640.0022 516.00250 800.00120 000.00130 800.000354 200.00107 000.00247 200.00银行借款应付账款应交税金其中：增值税所得税负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计40 000.00136 000.0012 000.002 400.009 600.00188 000.00400 000.0010 000.0021 156.00431 156.00资产合计619 156.00负债和所有者权益合计619 156.002

7、、2004年12月材料总账如下表所示材料总账2004年凭证字号摘要收入发出结存月日12121631略期初结余购入购入生产领有150 000.00240 000.00296 000.0026 000.00120 000.0031小计390 000.00296 000.00120 000.003、2004年12月生产成本总账如表下表所示生产成本总账 单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品本期投入费有合计单位成本结转产成品期末在产品40 000.00296 000.00336 000.002 240.00224 000.00112 000.004 000.0032 000.0036

8、000.00288.0028 800.007 200.008 000.0050 000.0058 000.00464.0046 400.0011 600.0052 000.00378 000.00430 000.002 992.00299 200.00130 800.0042004年12月材料收发存报表如下表所示材料收发存月报表材料项目A材料B材料C材料D材料合计期初数量300件80公斤80套400公斤单价40.00100.0050.005.00金额12 000.008000.004000.002 000.0026 000.00收入数量5200件1 000公斤1440套2 000公斤单价40.

9、00100.0050.005.00金额208 000.00100 000.0072 000.0010 000.00390 000.00发出数量4 500件800公斤560套1600公斤单价40.00100.0050.005.00金额180 000.0080 000.00280 00.008 000.00296 000.00结存数量1 000件280公斤960套800公斤单价40.00100.0050.005.00金额40 000.0028 000.0048 000.004 000.00120 000.005、2004年12月31日存货盘存表如下表所示。存货盘存表2004年12月31日存货名称单

10、位数量材料：A材料B材料C材料D材料件公斤套公斤1 4003601 120800在产品件100产成品件06该公司所得税税率为30%。实验要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。（四）、实验目的：通过实验，掌握调节法应用。实验案例： 宏达股份有限公司2004年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量如表所示：品种一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030遵照审计人员张明的要求，该厂于2005年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示品种一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620查阅产

11、成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表4-9所示。表4-9品种收入支出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式1 240160501 17220454女式1 4301701001 393195142童式6401605066622460实验要求：根据2005年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实2004年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。（五）实验目的：通过实验，掌握审计抽样方法应用实验案例1 ： 某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机表如表所示。列行12345104 73439 42691

12、 03554 93976 873210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 67957 983692 87005 92165 69827 99386 406700 50075 92433 80305 28610 072834 82693 78452 70915 37096 727925 80921 86036 79076 88320 4351077 48738 41920 63148 69412 638实验要求

13、：1 以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？2 以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？实验案例2 ABC会计事务所的A注册会计师正对X公司2005年度的会计报表进行审计，X公司22005年12月31日的应收账款账户有1500个，报表中应收账款余额为元。A注册会计师拟采用单位平均估计抽样法对应收账款余额进行实质性测试。考虑到货币资金的重要性，该注册会计师确定的可容忍误差为+50000元，根据前三年审计情况，注册会计师计划的抽样误差为+50000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定误受风险为5%。A注册会计师通过抽取初始样本计算,估计总体标准差为150元，A注册会计师认为无需对总体进行分层。要求（1） 分别计算放回抽样和不放回抽样条件下确定的样本量n1