2012年中级财务会计模拟题

1、2012中华网中级会计模拟试题（五） 一、单项选择题1、甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为211年4月15日。211年4月15日,该写字楼的账面余额5 000万元,累计折旧500万元，公允价值为4 700万元。211年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为4 800万元。212年6月租赁期届满,企业收回该项投资性房地产,并以5 500万元出售,出售款项已收入银行存款户。假设甲企业采用公允价值模式计量，不考虑相关税费和租金收入。该项投资性房地产对甲企业212年度损益的影响金额为（）万元。A.1 000B.900C.800D.700【正确答案

2、】：B【答案解析】：】该项投资性房地产对甲企业212年度损益的影响金额（5 5004 800）（4 7004 500）900（万元）。公允价值变动损益的结转不影响企业当期的损益。甲企业的账务处理如下：211年4月15日,存货转换为投资性房地产： 借：投资性房地产成本47 000 000累计折旧 5 000 000贷：固定资产50 000 000资本公积其他资本公积 2 000 000211年12月31日,公允价值变动： 借：投资性房地产公允价值变动1 000 000贷：公允价值变动损益1 000 000212年6月,收回并出售投资性房地产： 借：银行存款 55 000 000贷：其他业务收入

3、55 000 000借：其他业务成本 48 000 000贷：投资性房地产成本 47 000 000公允价值变动1 000 000借：公允价值变动损益1 000 000资本公积其他资本公积 2 000 000贷：其他业务成本3 000 0002、财政授权支付程序不适用于（ ）。A.工资支出B.年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出C.特别紧急的支出D.单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出【正确答案】：A【答案解析】：财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度

4、财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。3、甲公司211年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，该债券每年1月1日付息、到期一次还本，债券面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券负债成份的公允价值为9 465.40万元，212年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。212年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额为（）万元。A.4 983.96B.534.60 C.4 716.

5、66 D.5 083.96【正确答案】：D【答案解析】：甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额转销的“应付债券可转换公司债券”余额4 816.669 465.40（9 465.406%10 0004%）50% 转销的“资本公积其他资本公积”367.30（10 2009 465.40）50%股本1005 083.96（万元）。4、2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。

6、2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的停止资本化的时间为（）。A.2011年4月30日B.2011年2月28日C.2010年7月1日D.2010年3月5日【正确答案】：B【答案解析】：5、A公司212年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 212年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元，A公司212年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付

7、费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。A.213.5B.3.5 C.153.5 D.163.5【正确答案】：C【答案解析】：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带为预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：100+20+30+12.5153.5（万

8、元）。6、211年4月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。211年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。212年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司212年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是 （）。A.0B.360万元 C.363万元D.480万元【正确答案】：C【答案解析】：甲公司212年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失1209（1209963）1205363（万元）。

9、（或应当确认的减值损失9631205363）7、2011年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1 000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权，所支付给券商的手续费和佣金为50万元。合并日，乙企业的净资产账面价值为3 200万元，公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司在此项长期股权投资的初始计量时应确认的资本公积为（）万元。A.870B.920 C.1 050D.1 500【正确答案】：A【答案解析】：甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本3 2006

10、0%1 920（万元），确认的资本公积=1920100050=870（万元）。分录为：借：长期股权投资1 920（3 20060%）贷：股本1 000资本公积股本溢价870 银行存款 508、某股份有限公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率（月初汇率）进行折算，按季计算汇兑损益。3月1日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元8.24

11、元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（）。A.0B.3万元 C.6万元 D.9万元【正确答案】：B【答案解析】：该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益300（8.268.25）3（万元）。9、甲公司持有A公司30%的股份，采用权益法核算。2010年期初该长期股权投资账面余额为1 000万元，2010年A公司发生亏损200万元，不考虑其他因素。2010年末该项长期股权投资出现减值迹象，根据测算，该长期股权投资市场公允价值为930万元，处置费用为15万元，预计未来现金流量现值为920万元。则

12、2010年末甲公司对该项长期股权投资应提减值准备（）万元。A.0B.10 C.20D.25【正确答案】：C【答案解析】：资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，本题中资产的可收回金额应是915万元（93015）和920万元中的较高者，即920万元，2010年末长期股权投资的账面价值1 00020030%940（万元），所以应计提减值准备94092020（万元）。10、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，经评估确定的该设备的公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成

13、本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 400【正确答案】：D【答案解析】：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）基础。该设备的入账成本为：450 0004 00010 00024 00010%466 400（元）。11、下列有关或有事项的表述中，不正确的是（）。A.待执行合同变为亏损合同时，可能确认预计负

14、债B.或有负债不包括或有事项产生的现时义务C.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生予以证实D.或有负债不可能确认为预计负债【正确答案】：B【答案解析】：或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。如果一项现时义务，未来经济利益不是很可能流出企业，或者流出的金额不能可靠计量，那么也属于或有负债。因此，选项B不正确。12、企业进行会计政策变更的相关处理时，下列说法正确的是（）。A.企业发生会计政策变更，在进行追溯调整后，应当重新编制以前年度会计报表B.企业应当调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初余额和上期金额C.企业进行会计政策变更时，如果涉及到损益，应该调整前期应

15、交所得税D.企业进行会计政策变更时，可在追溯调整法和未来适用法中任选其一【正确答案】：B【答案解析】：13、下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（ ）。A.A公司拥有B公司50的权益性资本，B公司拥有C公司100的权益性资本B.A公司拥有C公司48的权益性资本C.A公司拥有B公司60的权益性资本，B公司拥有C公司40的权益性资本D.A公司拥有B公司60的权益性资本，A公司直接拥有C公司20的权益性资本，B公司拥有C公司40的权益性资本【正确答案】：D【答案解析】：D选项中，A公司直接和间接合计拥有C公司60的权益性资本，所以纳入合并范围。14、下列关于债务重组事项的处理，正确的是（

16、）。A.在债务转为资本的偿债方式下，债权人应在债务重组日，应当将享有股权的面值确认为对债务人的投资B.在以非现金资产清偿债务方式下，如果债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为冲减重组债权的账面余额处理C.债务人以非现金资产清偿债务的，如果发生了运杂费等，应直接计入转让资产损益之中D.以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，先冲减计提的坏账准备，不足的部分计入营业外收入【正确答案】：C【答案解析】：选项A，应按享有的股权的公允价值作为投资成本；选项B，因为不单独支付进项税额，此时进项税可以冲减重组债权的账面余额；选项D，不足部分计入营业外支出。1

17、5、天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付清理费5 000元，从海洋公司收取补价15 000元。甲设备的原账面原价为250 000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为120 000元，已提折旧15 000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为125 000元和110 000元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。天山公司换入乙设备的入账价值为（）元。A.84 200B.80 000C.91 200D.100 000【正确答案】：B【答案解析】：企业会计准则非货币性资产交换第八条规定，企业在

18、按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。换入资产的入账价值250 000250 000 25（250 000250 00025）255 00015 00080 000（元）。二、多项选择题1、下列说法中正确的有（）。A.资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B.资产产生的现金流量是外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值C.

19、资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。2、下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有（）。A.事业收支的结余余额 B.事业收支的超支金额 C.经营收支的结余金额 D.经营收支的亏损金额【正确答案】：ABC【答案解析】：年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损

20、，则不予结转。此题正确答案为ABC。3、212年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司212年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税等其他因素，212年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（）。A.确认商誉200万元B.确认营业外收入200万元C.确认投资收益300万元D.确认资本公积200万元【正确答案】：BC【答案解析】：由于初始投资成本4 000万元，小于享有可辨认净资产公允价值份额

21、为14 00030%4 200万元，因此权益法下调整长期股权投资的初始投资成本，同时确认营业外收入200万元；权益法下被投资企业实现净利润，投资方按照持有比例享有的份额确认为投资收益10 00030%300万元。4、下列事项中，影响企业的当期损益的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值【正确答案】：ABD【答案解析】：采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入

22、公允价值变动损益，影响当期损益。采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。但计提的准备不允许转回。所以当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。5、下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有( )。A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资B.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变C.持有至到期投资通常具有长期性质但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有

23、至到期投资D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告尚未发放的债券利息的，应作为初始确认金额【正确答案】：ABC【答案解析】：D选项，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告尚未发放债券利息的，应单独确认为应收项目。6、下列各项中，属于债务重组范围的有（）。A.银行免除某困难企业积欠贷款的利息，银行只收回本金B.企业A同意企业B推迟偿还货款的期限，并减少B企业偿还货款的金额C.债务人以非现金资产清偿债务，同时又与债权人签订了资产回购的协议D.银行同意减低某困难企业贷款期间的贷款

24、利率【正确答案】：ABD【答案解析】：7、下列事项中，应确认为预计负债的有( )。A.M公司与A企业发生经济纠纷，调解无效。A企业遂于本年11月10日向法院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，M公司的行为违反了国家的有关经济法规。M公司的律师认为，败诉可能性为60，很可能发生10万元的赔偿金B.M公司对售出商品提供产品质量保证C.M公司因与乙公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，M公司很可能需要承担还款连带责任。根据公司法律顾问的职业判断，M公司很可能需要承担100万元的还款连带责任D.M公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治

25、致使周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼.要求赔偿损失100万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额【正确答案】：ABC【答案解析】：如果与或有事项相关的义务将其确认为负债，应同时符合三个条件。选项D金额不能够可靠地计量。8、某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算可比性的有（）。A.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的15降为5B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的存货跌价准备全部予以转回C.由于某项固定资产完成了改扩建，决定重新确定其折旧年限D.企业根据资产使用

26、特点自行对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理【正确答案】：AC【答案解析】：选项A属于会计估计变更；选项D，企业根据资产的特点对固定资产的预计使用年限进行变更应该采用未来适用法进行处理，属于会计估计变更，不属于政策变更，企业进行追溯调整的处理是错误的，不符合可比性原则的要求。9、某股份有限公司212年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其212年年初未分配利润的有（ ）。A.发现211年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用B.212年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年C.发现应在211年确认为资本公积的20万元计入了211年的营业外收

27、入D.211年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法【正确答案】：AC【答案解析】：选项BD都是属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不会影响变更当年期初的未分配利润的。10、以下说法正确的有（）。A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时也应以外币列示B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币【正确答案】：CD【答案解析】：企业通常应选择人民币作

28、为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应折算为人民币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。所以CD说法正确。三、判断题1、企业在报告期内处置、增加子公司的，应将被处置子公司自报告期期初至处置日止的现金流量纳入合并现金流量表，将增加的子公司自合并日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：企业在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，在

29、编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。2、按企业会计准则规定，存货跌价准备只能按单个存货项目的成本与可变现净值计量。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：根据企业会计准则规定，一般存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量；如果某些存货具有类似目的或最终用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存

30、货，也可以按存货类别计量成本与可变现净值。3、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。4、预计资产的未来现金流量应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。（ ）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：预计资产的未来现金流量不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。5、非同一控制下的企业合并，投资企业

31、能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应在个别报表中确认营业外收入。（ ）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：对被投资单位实施控制应采用成本法核算，个别报表中不确认营业外收入。6、在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。（ ）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：7、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间可以重分类为持有至到期投资。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：本题考核的是金融资

32、产的重分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的金融资产。8、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（ ）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。9、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本。（ ）Y.对N.错【正确答案】

33、：Y【答案解析】：10、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。（ ）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：四、计算题1、2012年度，甲公司进行了如下非货币性资产交换：（1）2012年1月1日，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的一栋用于对外出租的写字楼与B公司所持有的对乙公司40%的长期股权投资进行交换。甲公司的写字楼符合投资性房地产定义，采用成本模式计量。在交换日，该栋写字楼的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为2

34、625万元。乙公司2012年1月1日40%股权公允价值为2625万元。此前，甲公司已于2011年1月1日支付3050万元从非关联方处购入乙公司60%的股权，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年1月1日至2012年1月1日，乙公司实现净利润995万元，在此期间乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。（2）甲公司以在建的工程和生产用A设备与丙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质。具体资料如下：甲公司换出：在建的工程：已发生的成本为400万元； A设备：原值为300万元，已计提折旧

35、100万元。丙公司换出：B设备：原值为310万元，折旧为10万元；专利权：初始成本220万元，累计摊销额20万元。其他资料：假定不考虑增值税、营业税等因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司个别报表的相关会计分录；（2）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司40%股权的股权交易性质，并说明判断依据。（3）根据资料（1），确定甲公司取得乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司2012年合并股东权益的影响金额。（4）根据资料（1），计算甲公司2012年末合并资产负债表应当列示的商誉金额。（5）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录。【正确答案】：（1）根据资料（1），编制甲公司个别报表的相关

36、会计分录借：长期股权投资 2625贷：其他业务收入 2625借：其他业务成本 2500投资性房地产累计折旧500贷：投资性房地产 3000（2）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司40%股权的股权交易性质，并说明判断依据。甲公司取得乙公司40%股权的交易为购买少数股东权益。判断依据：甲公司已于2011年取得了乙公司60%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制，这表明乙公司已为甲公司的子公司。因此2012年甲公司再次取得乙公司股权，属于购买少数股东权益的情形。（3）根据资料（1），确定甲公司取得乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司2012年合并股东权益的影响金额。甲公司取得乙公司40%

37、股权的成本为2625（万元）；甲公司取得乙公司40%股权对甲公司2012年合并股东权益的影响金额新取得的长期股权投资2625按照新增持股比例计算应享有子公司自取得日开始持续计算的可辨认净资产份额（5000995）40%227（万元） （4）根据资料（1），计算甲公司2012年末合并资产负债表应当列示的商誉金额甲公司2012年末合并资产负债表应当列示的商誉金额3050500060%50（万元） （5）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录。 计算甲公司换入各项资产的入账价值甲公司换入资产的总入账价值=400+200=600（万元）换入B设备的成本600300/500360（万元）换入专利权的成

38、本600200/500240（万元）编制甲公司换入各项资产的会计分录借：固定资产清理 200累计折旧100贷：固定资产A设备300借：固定资产清理 400贷：在建工程 400借：固定资产B设备 360无形资产专利权240贷：固定资产清理600（200+400）【答案解析】：2、A公司适用的企业所得税税率为25%。A公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2012年，A公司应收账款年初余额为1500万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为12 000万元，坏账准备年末余额为1 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2012年

39、9月5日，A公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为1300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）A公司于2010年1月购入的对B公司股权投资的初始投资成本为1400万元，采用成本法核算。2012年10月3日，A公司从B公司分得现金股利100万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。A公司、B公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2012年，A公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费2400万元

40、，至年末尚未支付。A公司当年实现销售收入15 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料2011年12月31日，A公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，A公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。A公司2012年实现利润总额1500万元。除上述各项外，A公司会计处理与税务处理不存在其他差异。A公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。A公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：（1）确定A公

41、司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列 在下表内。项 目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款可供出售金融资产长期股权投资其他应付款（2）计算A公司2012年应确认的递延所得税费用（或收益）。（3）编制A公司2012年与所得税相关的会计分录。【正确答案】： （1）A公司2012年暂时性差异计算表单位：万元项 目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款11000120001 000可供出售金融资期股权投资14001400其他应付款24002250150（2

42、）递延所得税资产（1 000150）25%32537.5（万元）所以，递延所得税费用为37.5（万元）（3）A公司2012年的应纳税所得额1500（1）计提坏账准备1000（3）分得现金股利100（4）广告费150（5）弥补的亏损13001250（万元）应交所得税125025%312.5（万元） 借：所得税费用 350贷：应交税费应交所得税 312.5递延所得税资产 37.5借：资本公积其他资本公积 25贷：递延所得税负债 25【答案解析】：五、综合题1、甲公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的研发生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。除特别注明外，销售价格均为不含增

43、值税价格。甲公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。(1)甲公司2011年12月与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下：12月1日，甲公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为尽早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为800万元。12月15日，甲公司收到A公司支付的货款。12月2日，甲公司与B公司签订合同。合同约定：甲公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，甲公司为该研

44、发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12月3日，甲公司与C公司签订合同。合同约定：甲公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2 000万元；甲公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。12月3日，甲公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为4 000万元，分4次于每年12月3日

45、等额收取，第一次收款时间为2012年12月3日。甲公司D产品的成本为2 700万元。D产品已于同日发出，未开具增值税专用发票，该产品在现销方式下的公允价值为3 546万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5。12月5日，甲公司与E公司签订合同，向E公司销售E产品1 000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果E公司于当日付款，则4个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。甲公司预计退货率为30。至年末E公司发生退货100台，甲公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字

46、增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。12月10日，甲公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向F公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日，甲公司将产品运抵F公司，甲公司当日开始安装调试工作；预计2012年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。12月6日，甲公司与G公司签订产品代销合同。合同规定：甲公司委托G公司代销产品配件

47、一批，代销期为90天，其中G1配件2 000件，合同约定每件售价0.5万元，且不得退货；G2配件5 000件，合同约定每件0.8万元，如果未销售90天内可退货，月末结算； 12月6日G1 和G2配件已发出，G1配件2 000件已开出增值税发票，未收到货款；12月31日收到G1配件2 000件货款，同时收到G2配件代销清单，已销售G2配件1 000件，开出增值税发票并收到货款。G1配件成本为每件0.2万元，G2配件成本为每件0.6万元。要求：编制2011年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。【正确答案】：(1)12月1日：借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交

48、税费应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本 800贷：库存商品 80012月15日收到货款：借：银行存款 1 160财务费用 10贷：应收账款 1 17012月31日：借：劳务成本50贷：应付职工薪酬 50借：应收账款 50贷：主营业务收入 50借：主营业务成本 50贷：劳务成本 5012月31日：借：银行存款 2 340贷：应交税费应交增值税（销项税额）340预收账款 2 000借：发出商品 1 600贷：库存商品 1 60012月3日：借：长期应收款 4 000贷：主营业务收入 3 546未实现融资收益 454借：主营业务成本 2 700贷：库存商品 2 70012月31日：借：未实

49、现融资收益 14.783 5465/12贷：财务费用 14.7812月5日：借：银行存款 4 680贷：主营业务收入 4 000应交税费应交增值税（销项税额）680借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 00012月31日：借：主营业务收入 1 200(3004)贷：主营业务成本 900(3003) 预计负债 300借：库存商品 300(1003)应交税费应交增值税（销项税额） 68(100417)预计负债 100贷：银行存款 468(10041.17)12月25日：借：发出商品5 000贷：库存商品 5 000支付费用时：借：劳务成本 100贷：应付职工薪酬 10012月6日：借：应收

50、账款 1 170 贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本 400贷：库存商品 400借：发出商品 3 000贷：库存商品 3 00012月31日：借：银行存款1 170贷：应收账款 1 170 借：银行存款 936贷：主营业务收入 800(1 0000.8)应交税费应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本 600(1 0000.6)贷：发出商品 600【答案解析】：2、甲公司和乙公司均为上市公司，在交易前不存在任何关联方关系，假定双方盈余公积计提的比例均为10。有关资料如下：（1）209年7月1日，甲公司以银行存款15 000万元（包括直接相关费用）投资于乙公司，取得乙公司20