浅谈加强煤矿企业财务治理与中小矿业企业规范治理

1、浅谈加强煤矿企业财务治理与中小矿业企业规范治理 浅谈加强煤矿企业财务治理与中小矿业企业规范治理 摘要随着矿产资源的紧缺，我国矿业经济迅速发展，特别是中小型矿业企业发展迅猛。本文试图从煤矿安全内控设计、煤矿安全内控执行的有效性、中小矿企业会计规范化治理等方面来探讨关于加强煤矿企业财务治理的重要性。 关键词内控设计 健全性 有效性 规范化治理 一、了解煤矿安全内控设计的健全性 1.了解安全内控的内容。安全内控的内容通常包括与安全有关的各项治理制度，例如安全机构，安全投进保障，瓦斯治理，“一通三防”，打钻，顶板治理，机电运输安全治理，安全保护设施，职工劳动保护，职工安全教育培训，安全与职工收进挂钩，

2、群监员汇报，安全隐患排查，领导代班，安全事故分析，质量标化检查，安全风险抵押，安全联保，作业操纵规程审批，安全应急，防爆物资采购验收及进井，特定作业环境下的安全特殊措施，瓦斯监测监控系统等与安全有关的相关治理制度。 2.了解安全内控的程序及方法。(1)询问治理层和内部其他相关职员。内审职员除了询问治理层和对安全负有责任的职员外，还应当考虑询问采区区长、班队长、安检员、瓦检员、电检员、质量验收员、炮工、群监员等不同级别的员工，以获取对识别安全风险有用的信息。(2)分析程序。实施分析程序有助于识别异常的与审计有关的比率、趋势、发生频率。例如分析瓦斯治理材料投进并进行纵向和横向比较，可分析安全投进不

3、足情况，计算各类安全事故发生的频率，可为测试内控指明方向。在实施分析程序时，应当预期可能存在的公道关系，并与有关部分记录计算的比率或趋势相比较；假如发现异常或未预料到的关系，应当在识别安全风险时考虑这些比较结果。(3)观察和检查。观察和检查程序可以印证对治理层和其他相关职员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，内审职员可观察安全治理活动。观察范围包括地面，井下；检查文件、记录和安全内部控制手册；阅读由治理层和治理层编制的报告；实地察看煤矿的生产经营场所和设备；追踪职员活动在安全信息系统中的处理过程(穿行测试)。(4)查阅上一期审计工作底稿。对于连续审计业务，假如拟利用前期获取的信息

4、，内审职员应当确定安全治理环境是否已发生变化，以及该变化是否可能影响前期获取的信息在本期审计中的相关性。 3.做好审计工作记录。记录通过了解发现安全治理制度设计上的重大缺陷，应有而没有的安全内控，安全制度建立上存在的盲点，为下一步确定控制测试的时间、地点、职员分工、范围打基础，并作为安全评价依据的审计工作底稿。 二、测试煤矿安全内控执行的有效性 1.测试内控有效性的程序及方法。(1)询问与安全有关的职员。询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，应当将询问与其他程序结合使用。(2)观察特定控制的运用。煤矿工作的特殊性决定内审职员必须深进井下，进行现场观察。观察程序应属安全内控测试中

5、应用比较多的程序，在实际工作中，很多内控测试要靠观察来完成，通过观察能看出制度是否得以执行，是否有效执行。(3)检查文件和报告。某些控制可能存在反映控制运行有效性的文件记录，应当考虑检查这些文件记录以获取控制运行有效性的审计证据。 2.测试控制运行的有效性时应留意的事项。(1)控制在不同点班是如何运行的。煤矿作业是三班生产，如职工在井下睡觉通常发生在四点班和零点班，可检查夜间查岗制度的执行情况。(2)控制是否得到一贯执行。安全事故的发生可能就是一次未执行安全治理制度，为此对关键控制点，应增加测试的次数。(3)控制由谁执行。煤矿采掘一线职工中农民工占的比例较大，因在矿工作时间是非不一、从事安全培训