业务招待费等涉税问题分析

1、业务招待费等涉税问题分析【涉税提示】赔偿金违约金税务争议处理：1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。2、 销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征税。（反方向违约金）3、 如果向个人支付违约金，认定为“其他所的”需要交纳个人所得税。（国税函【2006】 865号文件）无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。公司经常与客户一起出差考察业务，客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内税前扣除。即中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60

2、%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5%公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？ 答：对于企业据实给出差职工的差旅费补贴可以在税前扣除，并不一定需要取得餐饮发票， 可凭企业制定的标准及规章制度制表发放。关于差旅费补贴的扣除问题（冀地税发【2009】48号）纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。一、有严格的内部财务管理制度；二、有明确的差旅费补贴标准；三、 有合法有效的凭证（包括企业内部票据）。为什么说企业差旅费及补助是优惠政策？账务处理？差旅费津贴、误餐补

3、助免个税，差旅费补贴不需要凭证。国税发【1994】89号，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税；差旅费、午餐补助。面对业务人员出差报销的大量票据：出差短短几天，餐票却有好几千元， 还有大额的购物发票，这么大的餐费、购物支出，财务人员该如何处理？账务处理：财务人员面对这样问题时，首先分清这些费用哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是招待客户的支出， 哪些是为客户购买礼品的支出。一般情况下，企业对于出差人员的餐费支出都是一定标准的。然后，按照分好的费用，将属于个人正常差旅餐费支出计入“管理费用一一差旅费”等科目，将招待客户的餐费及赠送客户礼品计入“营

4、业费用一一业务 招待费”等科目。税务处理：增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理。增值税暂行条例实施细则第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：第八款规定 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。企业所得税：计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但如果税务机关需要提供证明材料的，需提供证明材料。 差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地 点、时间、任务、支付凭证等。计入业务招待费的部分，需要按照企业所得税法的规定做相应的纳税调整处理。一些企业特别是一些大型企业，在全国各地设有办事机构或分子公司，为了及时掌握各地情况及部署下一步工作，会定期或

5、不定期在公司总部召开会议。各办事机构或分子公司的人员在开会期间的住宿费、餐费、会议费等应如何处理呢?实际工作中，有的企业为方便省事或公司没有大型的会议厅，而租用综合性酒店， 即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票；有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担或由宾馆与饭店分别承担，会议结束,宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票；也有的企业的会议室、职丄住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。账务处理：根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则”的要求，企业无论是否取得发票，发票的开具内容是否为会议费，只要是与此次会议费

6、有关的支出，均应按其费用实质，作为“管理费用一一会议费”或“销售费用一一会议费”核算。税务处理：企业所得税：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除。但需提供相关的证明文件。企业所得税税前扣除办法国税发2000 84号文件规定：第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的， 应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证 等。那么实际工作中，企业因会议而发生的住宿费、餐费能否作为会议费

7、列支，并在税前扣除 呢？企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知财税201248 号对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。公司没有自己的食堂，为解决职工的午餐问题，统一由某餐厅供餐，由公司统一结算，结算时餐厅开具的餐费发票，对于取得餐费发票如何处理呢？账务处理：此项费用属于在生产产品或提供劳务活动中所发生的间接人工费用，是企业为获得职工提供的服务而给予其他相关支出，是人工成本的一部分。以补贴形式入账，餐费不入账，应做为“应付职工薪酬一一职工福利费”核算，而不能作为业务招待费核算。在账务处理中，应在摘要栏内注明是职工的午餐费，同时将就餐的职工姓名及天数和标准详细列明，以避免在税务稽查时，被认定为招待性质的支出。税务处理企业所得税：对于账务处理