帐务处理程序

1、帐务处理程序,一、帐务处理程序,1、定义：又称为会计核算程序，就是指凭证、账簿、报告有机结合的方法和步骤。 2、意义：做好会计工作的前提；确保会计信息的处理；提高会计信息工作的质量和效率。 3、种类：目前采用比较普遍的主要有： 记账凭证帐务处理程序， 汇总记账凭证帐务处理程序， 科目汇总表帐务处理程序,二、各种账务处理程序的概述与比较,1、特点： 记账凭证可以采取通用格式，也可以分别采用收、付、转三种格式。 明细帐根据管理需要设置，序时账簿一般设置三栏式库存现金昌记账和银行存款日记账 ，按记帐凭证逐日逐笔登记 总账也采取三栏式 ，按记帐凭证逐日逐笔登记,一)记账凭证账务处理程序,二、各种账务处

2、理程序的概述与比较,2、步骤 ： (1)根据原始凭证填制记账凭证； (2)根据记账凭证(或收、付款凭证)登记库存现金日记账和银行存款日记账； (3)根据记账凭证及所附的原始凭证登记处各种明细分类账； (4)根据记账凭证登记总分类账； (5)会计期间终了，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当和总账有关账户的余额核对相符； (6)根据总账和明细账提供的数据编制会计报表,一)记账凭证账务处理程序,二、各种账务处理程序的概述与比较,一)记账凭证账务处理程序流程图,原始凭证,付款凭证,转帐凭证,收款凭证,库存现金,银行存款,日记帐,明细分类帐,总帐,财务报告,通用凭证,二、各种

3、账务处理程序的概述与比较,一)记账凭证账务处理程序P167习题四,总帐(10笔)日记帐明细帐 管理费用管理费用 银行存款银行存款 库存现金库存现金 其他应收款其他应收款 营业费用营业费用 本年利润本年利润,二、各种账务处理程序的概述与比较,3、优缺点和适用范围： 手续简便，方法易学，核算程序简单明了。 通过总分类系统反映某一经济业务的发生情况。 因为是逐笔登记总分类账户，所以工作量较大。 该方式适用于业务量小记帐凭证少的单位,一)记账凭证账务处理程序,二、各种账务处理程序的概述与比较,1、特点： 记账凭证可以采取通用格式，也可以分别采用收、付、转三种格式。 明细帐根据管理需要设置，序时账簿一般

4、设置三栏式库存现金昌记账和银行存款日记账 ，按记帐凭证逐日逐笔登记 总账也采取三栏式 ，按科目汇总表登记,二)科目汇总表账务处理程序,二、各种账务处理程序的概述与比较,2、步骤 ： (1)根据原始凭证填制记账凭证； (2)根据记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账； (3)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账； (4)根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表； (5)根据科目汇总表登记总分类账； (6)会计期间终了，日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对； (7)根据总账和明细账提供的数据编制会计报表,二)科目汇总表账务处理程序

5、,二、各种账务处理程序的概述与比较,二)科目汇总表账务处理程序流程图,原始凭证,记帐凭证,库存现金,银行存款,日记帐,明细分类帐,总帐,财务报告,科目汇总表,科目汇总表 科目名称 本期借方发生额 本期贷方发生额 管理费用 3000+600 27600 银行存款 3000+1000 库存现金 80 600 其他应收款 80 营业费用 1000 本年利润 27600 合 计 32480 32480,二、各种账务处理程序的概述与比较,二)科目汇总表账务处理程序P167习题四,总帐 6 日记帐明细帐 管理费用管理费用 银行存款银行存款 库存现金库存现金 其他应收款其他应收款 营业费用营业费用 本年利润

6、本年利润,二、各种账务处理程序的概述与比较,3、优缺点和适用范围： 编制科目汇总表，并据以登记总账，简化了登记总账的工作量。 但是科目汇总表不能反映帐户的对应关系。 该方式适用于业务量大记帐凭证多的单位,二)科目汇总表账务处理程序,二、各种账务处理程序的概述与比较,1、特点： 记账凭证采用收、付、转三种格式。 明细帐根据管理需要设置，序时账簿一般设置三栏式库存现金昌记账和银行存款日记账 ，按记帐凭证逐日逐笔登记 总账也采取三栏式 ，按记帐凭证汇总表登记,三)汇总记帐凭证账务处理程序,二、各种账务处理程序的概述与比较,2、步骤 ： (1)根据原始凭证填制记账凭证； (2)根据记账凭证登记库存现金

7、日记账和银行存款日记账； (3)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账； (4)根据记账凭证定期按库存现金、银行存款科目的借方、库存现金、银行存款科目的贷方和其他科目贷方发生额汇总，编制记帐凭证汇总表； (5)根据汇总记帐凭证登记总分类账； (6)会计期间终了，日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对； (7)根据总账和明细账提供的数据编制会计报表,三)汇总记帐凭证账务处理程序,二、各种账务处理程序的概述与比较,三)汇总记帐凭证账务处理程序流程图,原始凭证,记帐凭证,库存现金,银行存款,日记帐,明细分类帐,总帐,财务报告,汇总记账凭证,二、各种账务处理程序的概

8、述与比较,三)汇总记账凭证账务处理程序P167习题四,总帐(9笔)日记帐明细帐 管理费用管理费用 银行存款银行存款 库存现金库存现金 其他应收款其他应收款 营业费用营业费用 本年利润本年利润,二、各种账务处理程序的概述与比较,3、优缺点和适用范围： 可以减轻登记总分类帐的工作量， 能够明确反映帐户之间的对应关系 但是编制汇总记帐凭证的工作量较大，适用于规模大业务量多的单位,三)汇总记帐凭证账务处理程序,举例：P167习题四,1、借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 2、借：管理费用 600 贷：库存现金 600 3、借：库存现金 80 贷：其他应收款 80 4、借：营业费用（销售费用） 1000 贷：银行存款 1000 5、借：本年利润 27600 贷：管理费用 27600,记帐凭证账务处理程序,举例：P167习题四,开设帐户： 明细帐 日记帐 总帐 其他应收款明细帐 银行存款日记帐 其他应收