存货盘亏,固定资产盘盈盘亏会计处理

1、存货盘亏会计处理： 属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残料价值后，应计入营业外支出。【非常损失：是指企业由于客观原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失，如自然 灾害等造成的资产损失。 】企业会计准则（ 盘盈存货的成本 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过 待处理财产损溢 科目进行会计处理 ,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。”1、先做待处理借：库存商品贷：待处理损益2、如果找不到什么原因，就做升益处理借：管理费用 -商品损耗与短缺（练字）借：待处理损益3、如果找到了原因，再调整相关科目对存货进行公益性捐赠，具体的账务处理借：营业外支出 -捐赠支出

2、贷：库存商品 成本价应交税费 -应交增值税 （销项税额 ） 按市价 * 适用税率期末所得税汇算时该库存商品市价与成本价之间的差异调增应纳税所得，计算应交所得税。另注明新税法下规定允许税前扣除的限额标准1、企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。2、年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。即如果税前亏损就不能税前列支了根据新的企业会计准则体系（ 2006）的有关规定，企业接受的捐赠，应当记入当期损益，贷记“营业外收入 ”科目。根据税法的规定，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应 纳税所得，

3、依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经 主管税务机关审核确认，可以在不超过5 年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存 货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。由此可见，在新的企业会计准则体系（ 2006）下，企业接受存货捐赠的会计处理，与税务处理基本上是一致的， 不存在暂时性差异。只有在 “企业取得的捐赠收入金额较大， 并入一个纳税年度缴税确有困难的， 经主管税务机关审核确认， 可以在 不超过 5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得

4、 ”的情况下，税务处理为分不超过 5 年的期限内分期确认收入， 而会计处理则是一次性计入当期损益，这时才产生应纳税暂时性差异。假设接受捐赠价值 100 万元，经税务机关审核确认，企业分 5 年平均将捐赠收入计入应纳税所得额中，则：第 1 年年末借：所得税费用 80 万元贷：递延所得税负债 80 万元第2年至第5年每年年末，分别借：递延所得税负债 20万元贷：所得税费用 20万元注意，根据新准则的有关规定，上述分录中，递延所得税负债”借记或贷记的对方科目应为所得税费用”科目,而不直接借记或贷记 应交税费”科目。固定资产盘盈的帐务处理老师您好！想问下固定资产盘盈代表资产漏记，怎么会影响损益了，及用

5、到“以前年度损益调整”？如果是因为折旧影响了损益，那也是少计提了折旧，少作了费用，为什么还要补交所得税？想问下固定资产盘盈代表资产漏记，怎么会影响损益了，及用到“以前年度损益调整”？（回复）因为一般情况下我们在分析时有这样一个过程 ，如果是生产用固定资产的折旧漏记了 ，那么折旧 额没有计入到存货的成本中去，将来销售存货时主营业务成本的金额结转就会有问题，所以要调整以前年度的主营业务成本.如果是管理用的固定资产，那么它少计提折旧了 ，以前期间的管理费用金额就会少记，所以以前年度损益调整调整的就是管理费用科目 以前年度损益的金额当时记错了 ，那么当时的所得税肯定也有问题 ，所以会涉及到调整的问题如

6、果是因为折旧影响了损益，那也是少计提了折旧，少作了费用，为什么还要补交所得税？（回复）这种调整思路是：现在全额纳税调整增加，企业现在新记的这项资产将来肯定要计提折旧，那么就可以从税前扣除了 ，也就是会计上没有多交税，而是平衡的，企业现在纳的税，将来就可以分期从税前扣除了，这就是税法纳税时间与会计计入损益的时间不同造成的一种差异根据企业会计准则第4号一一固定资产及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。 之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业

7、出现了固定资产的 盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。会计处理应：1、首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整2、其次再计算应纳的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税3、结转借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润固定资产维修的帐务处理固定资产维修费用少或者巨额的维修费处理没有什么差别日常维护是企业预先就安排了在一定期间要对固定资产进行维护借：待摊费用贷：银行存款实际维护时 借：管理费用 贷：待摊费用 非日常维护是指具有偶然性的维护。比

8、如说固定资产突然损坏了，对他进行修理维护。维护之前，先将固定资 产转为再见工程借：在建工程贷：固定资产实际维护时借：在建工程带：银行存款 / 应付职工薪酬 /原材料等 维护结束后，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程 购买保险计入管理费用借：管理费用贷：银行存款固定资产保险的帐务处理本公司的固定资产由于某种原因损害,在此之前固定资产已作了保险 ,现收到保险公司的赔款 ,是不是作营业外收入的帐户处理问题补充： 固定资产在作了部分修理后仍然可以继续使用， 并且还可提折旧 ,而不是处置固定资产后收到保险公 司的赔款，相当于财产保险针对保险公司赔偿这部分会计分录1. 应由保险公司赔偿的损失 ,做帐

9、时 :借 :其他应收款 -保险公司 贷:固定资产清理2. 收到保险公司赔款时 ,借 :银行存款贷: 其他应收款 -保险公司3. 固定资产清理后的净收益 ,借 :固定资产清理贷: 营业外收入 -处理固定资产净收益1. 固定资产发生毁损 :借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 贷:固定资产2. 应由保险公司承担的损失部分 :借: 其他应收款 -XX 保险公司贷:固定资产清理2.收到由保险公司交来的赔款时 :借:银行存款贷: 其他应收款 -XX 保险公司3. 除去固定资产清理的相关费用后 ,如还有收益 ,结转处置收益 借:固定资产清理贷: 营业外收入 -处理固定资产净收益但是要注意 ,在一些地方

10、 ,如我们这里 ,这种损失要去国税备案 ,否则在年底所得税汇算清缴时不能税前扣除,很麻烦的 .因地而异 ,最好向当地税务部门咨询一下 .固定资产处置的会计处理公司 A 与公司 B 签订技术服务合同，应支付公司 B 技术服务费 12 万元。合同结束后，公司 A 无力支付款项，双方协商以公司 A 的商用车抵付应付款项。该商用车原值 216000 元，已 计提折旧 55080 元。车辆过户时，取得的二手车销售发票上车价金额为 30000 元。车辆过户后，公司 A 与公司 B 再无其它经济纠纷。请给出各环节会计分录。债务人 A 公司的相关分录： 把固定资产转入清理过程 借：累计折旧 55080 固定资

11、产清理 160920 贷：固定资产 216000结转债务重组损益 借：应付账款 120000 贷： 固定资产清理 30000 营业外收入 90000结转固定资产账面价值和公允价值之差借：营业外支出 130920贷：固定资产清理 1309202.债权人的会计处理， B 公司的账务处理债务重组损失借：固定资产 30000 营业外支出 90000 贷：应收账款 120000关于固定资产盘亏的会计处理甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价 52000 元，已计提折旧 20000 元，并 已计提减值准备 12000 元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管

12、员赔偿 5000 元。 有关账务处理如下：（1） 发现冷冻设备丢失时： 借：待处理财产损益 20000累计折旧 20000固定资产减值准备12000贷：固定资产52000（2）报经批准后： 借：其他应收款 5000 营业外支出 盘亏损失15000贷：待处理财产损益20000我的问题是如果不是 “丢失一台冷冻设备 ”，而是 “损坏一台冷冻设备，该设备损失后价值为 10000 元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5000 元。 ”也就是原题为完全损失，而我需要理解的是未完全损失时财产损益如何处理？这是期末计提固定资产减值准备的问题。固定资产赠与的会计处理一）企业捐出

13、固定资产及应交纳的相关税费，不作销售而作为营业外支出处理。（二）捐出的固定资产，首先通过 “固定资产清理 ”科目，对捐出固定资产的帐面价值、发生的清理费用及应交 纳的相关税费等进行核算。再将 “固定资产清理 ”科目的余额转入 “营业外支出 ”科目。（三）企业对捐出的固定资产，资产已计提了减值准备的，在捐出资产时应同时结转已计提的资产减值准备。什么是资产减值损失资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、 无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。 资产 减值准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失

14、一经确认，在以后 会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。资产减值损失的确定1、可收回金额的计量结果表明， 资产的可收回金额低于其账面价值的， 应当将资产的账面价值减记至可收 回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。2、资产减值损失确认后， 减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值） 。3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后， 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，记入当期损益 。资产减值损失的会计处理一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的， 按应减记的金额， 借记本科目， 贷记 “坏账准备 ”、“存 货跌价准备 ”、“长期股权投资减值准备 ”、 “持有至到期投资减值准备 ”、 “固定资产减值准备 ”、“在建工程 减值准备 ”、 “工程物资 减值准备 ”、“生产性生物