第一章3--交易性金融资产PPT课件

1、1,一.交易性金融资产概述 二.交易性金融资产的会计处理,第三节 交易性金融资产,2,一.交易性金融资产概念,交易性金融资产主要是企业为了近期内出售或回购而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等,3,企业对交易性金融资产的会计处理，应着重于该金融资产与金融市场的紧密结合性，反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响,二.交易性金融资产的会计处理,4,一）帐户设置,5,在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额,余：公允价值高于其账面余额的差

2、额,余：公允价值低于其账面余额的差额,交易性金融资产-公允价值变动,6,7,8,9,二）会计处理 1.取得交易性金融资产 交易性金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,企业取得交易性金融资产所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价及其他与交易不直接相关的费用,10,11,1.购入时 借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利（应收利息）

3、 贷：银行存款,交易费用,支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,12,2.收到债券利息和现金股利的处理 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息,13,什么是已到付息期的利息？判断一下！ 1.甲公司于2007年1月1日购入乙公司2006年1月1日发行的债券，该债券年利率8%，每年付息一次。 2.甲公司于2007年1月1日购入乙公司2006年1月1日发行的债券，该债券年利率8%，到期一次还本付息,思考,14,3.处置交易性金融资产 处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公

4、允价值变动损益,15,例1207年5月13日，甲公司支付1,060,000元从二级市场购入乙公司发行的股票100,000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1,000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响,甲公司其他资料如下： 1.207年5月23日，收到乙公司发放的现金股利； 2.207年6月30日，乙公司股票价格上涨到每股价格13.00元； 3.207年8月15日，将将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15.00元,16,2）207年5月23日，收到乙公司发放的现金股利,借：银行存款 60 000 贷

5、：应收股利 60 000,假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （1）207年5月13日，购入乙公司股票,借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000,17,3）207年6月30日，确认股票价格变动,借：交易性金融资产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000,4）207年8月15日，将持有的乙公司股票全部售出,借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000,18,1.

6、（单选）某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某公司股票50万股，作为交易性金融资产核算，购买该股票支付手续费等10万元。5月25日收到该上市公司每股0.5元发放的现金股利。12月31日，该股票市价每股11元。2008年12月31日，该投资的账面价值为（ ） A.550 B.575 C.585 D.610 2.（单选）企业持有交易性金融资产的目的是为了（ ） A.控制其他企业 B.降低资金成本 C.获得长期利益 D.赚取差价,答案 1.A 8.D,课堂练习题,19,3.（单选）2010年2月2日，甲公司支付830元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告

7、尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ) A.810 B.815 C.830 D.835 4.（单选）A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为 交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元 A.损失50 B.收益50 C.损失530 D.收益30,答案 1.A 8.B,20,5.（多选）交易性金融资产科目借方登记的内容（ ) A.交易性金融资产的取得成本 B.资产负债表

8、日其公允价值高于账面余额的差额 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额,答案 5.AB,21,例2207年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产,ABC企业的其他资料如下： 1.207年1月5日，收到该债券206年下半年利息20 000元； 2.207年6月30日，该债券的公允价值为I l50 000元(不含利息)； 3.

9、207年7月5日，收到该债券半年利息； 4.207年l2月31日，该债券的公允价值为I l00 000元(不含利息)； 5.208年1月5日，收到该债券207年下半年利息； 6.208年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款I l80 000元(含l季度利息l0 000元,22,假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下： （1）207年1月1日，购入债券,借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000,2）207年1月5日，收到该债券206年下半年利息,借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 00

10、0,23,3）207年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益,借：交易性金融资产公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000,借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000,24,4）207年7月5日，收到该债券半年利息,借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000,5）207年l2月31日，确认债券公允价值变动和投资收益,借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 000,借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000,25,6）208年1月5日，收到该债券207年下半年利息,借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000,7）208